sa附件22008年度外商投资企业[银行类(未执行新准则)]会

附件 2：2008 年度外商投资企业银行类（未执行新准则）会计 报表编制说明 一、填报范围 本套报表适用于未执行新企业会计准则（2006）的各种所有制形式和组织形式 的商业银行、信用社（包括城市信用社、农村信用社和 农村合作银行）、 财务公司等银 行类金融企业，以及信托投 资公司、租 赁公司填报。 二、资产负债表（会外年银 01 表） （一）本表反映期末全部资产、负债和所有者权益情况。表内资产总计等于负债加 所有者权益总计。 （二）本表“年初数 ”栏内各 项数字， 应根据上年末资产负债表“期末数” 栏内所列 数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致， 应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本 表“年初数”栏内。 （三）本表各项目的内容和填列方法。 1、“现金及银行存款”项目，反映库存现金；信托投资公司和租赁公司的银行存 款也在该项目中填列。 2、“贵金属”项目，反映在国家允许的范围内买入的黄金、白银等贵重金属。 3、“存放中央银行款项”项目，反映存放中央银行的各种存款。农信社“ 专项央行 票据”也在该 科目中反映。 4、“存放联行款项”项目，反映存放于本系统内其他行或总行的各种款项。 “系统 内资金往来” 借方余额，在该项目中反映。 5、“存放同业款项”项目，反映存放于境内外其他金融机构的各种款项。 6、“拆放同业”项目，反映拆借给境内外其他金融机构的款项。信托投资公司的 拆出资金在该项目中填列。 7、“贴现”项目，反映向持有未到期商业汇票的客户办理贴现的款项以及买入的 即期外币票据，包括对其他 银行办理的转贴现。 8、“短期贷款”项目，反映 发放期限在 1 年以下（含 1 年）的各种贷款。 9、“贸易融资”项目，反映 为进口商或出口商提供的与进出口贸易结算相关的短 期融资或信用便利。 10、“应收利息”项目，反映贷款、存放同 业、拆出资金等生息资产当期应收取而 未收到的利息。 11、“坏账准备”、 “贷款损失准备”、 “长期投资减值准备” 和“待处理抵债资产减值 准备”项目，按照 财政部关于印发的通知（财金 200549 号，以下 简称“财金200549 号文件” ）和 财政部关于印发 的通知 （财金200553 号）的有关规定填报 。 “短期投资跌价准 备” 、“固定 资产减值准备” 、“在建工程减值准备” 和“无形资产 2 减值准备”项 目，按照财政部关于印发的通知（财会字2001 49 号，以下文号略）的有关规定填报；未执行金融企业会计制度的企业,不填此类减 值准备项目。 “不良资产处 置损失专项准 备” 项目仅由中国农业银 行和国家开发银行按照有 关规定填报。 12、“应收股利”项目，反映因股权投资而应收取的现金股利，以及应收其他单 位的利润。 13、“其他应收款”项目，反映临时性应收未收款项、临时性垫付款项等。信托投 资公司和租赁公司的应收账款、其他应收款等在该项目中填列。 14、“短期投资”项目，反映购入的持有时间不准备超过 1 年（含 1 年）的有价证 券。 15、“买入返售资产”项目，反映在回购协议下所持有的有价证券或其他资产。 16、“待摊费用”项目，反映已经支出但在不超过一年的时间内需分摊的各项费 用。 17、“一年内到期的长期投资”项目，反映将于 1 年内到期的长期投资。 18、“其他流动资产”项目，反映除以上流动资产项目外的其他流动资产。 19、“中长期贷款”项目，反映发放期限超过 1 年的各种贷款。 20、“非应计贷款（或逾期贷款）”项目，已执行金融企业会计制度的，根据贷 款本金或利息逾期 90 天没有收回的贷款，以及虽然未到期或逾期未超过 90 天但生 产经营已停止、项目已停建的 贷款填报；尚未执行金融企业会计制度的，按照逾期 贷款填报。 21、“呆账准备”项目，反映尚未执行财金200549 号文件、财金200553 号文件和金融企业会计制度的企业，按照财政部关于印发金融企业呆账准备提 取及呆账核销管理办法的通知（财金2001127 号）的有关规定，填报所计提的呆账 准备余额。 22、“长期投资”项目，反映不准备在 1 年内变现的各种股权投资和债权投资。 23、“长期股权投资”项目，反映持有且不准备在 1 年（含 1 年）内变现的各种股 权投资。 24、“长期债权投资”项目，反映持有且不准备在 1 年内（含 1 年）变现的各种债 权投资。 25、“合并差价”项目，反映母公司对子公司权益性资本投资数额与子公司所有 者权益总额中母公司所拥有的份额相抵销时所发生的差额。 26、“固定资产原价”和“ 累计 折旧” 项目，反映期末各种固定资产的原价及累计 折旧。经营 租入固定资产改良支出、融资租入固定资产 的原价及已提折旧也包括在内。 27、“固定资产清理”项目，反映因出售、报废和毁损 等原因转入清理但尚未清 理完毕的固定资产净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等 各项金额的差额。 28、“在建工程”项目，反映期末尚未完工的工程实际成本以及尚未使用的工程 3 物资的实际成本。 29、“无形资产”项目，反映各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。 30、“长期待摊费用”项目，反映尚未摊销的摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的 各项长期待摊费用；租赁公司的递延资产在该项目中填列。 31、“抵债资产”项目，反映已取得所有权并准备按有关规定进行处置的实物抵 债资产的价值。 32、“其他长期资产”项目，反映除以上长期资产以外的其他长期资产。 “拨付营运 资金”也在该项 目中反映。 33、“递延税款借项”项目，反映期末尚未转销的递延税款借方余额。 34、“短期存款”项目，反映 1 年期以内的各种单位存款。 35、“短期储蓄存款”项目，反映 1 年期以内的各种居民个人储蓄存款。 36、“向中央银行借款”项目，反映向人民银行借入 1 年期以内的各类款项。农 信社“央行拨 付专项票据资 金” 也在该科目中反映。 37、“联行存放款项”项目，反映本系统内其他行或总行临时存放的各种款项。 “系 统内资金往来” 贷方余额，在该项目中反映。 38、“票据融资”项目，反映通过卖出回购方式办理的票据款项。 39、“同业存放款项”项目，反映境内外其他金融机构临时存放的各种款项。 40、“同业拆入”项目，反映从境内外其他金融机构临时拆入的款项；信托投资公 司和租赁公司的拆入资金在该项目中填列。 41、“卖出回购证券款项”项目，反映按回购协议卖出证券的款项。 42、“汇出汇款”项目，反映为申请人办理的委托本系统其他行或系统外其他银 行解付的汇款。 43、“应解汇款”项目，反映收到的其他行委托银行解付或支付给未在银行开户 的单位及个人的汇款或其他临时性款项,以及为申请人签发银行本票所收取的款项。 44、“存入短期保证金”项目，反映收到客户存入 1 年以内的各种保证金存款。 45、“应付利息”项目，反映吸收的存款及各种借款发生的当期应付未付的利 息。发行债券的利随本金的应付利息在“发行长期债 券”项目列示，不在本项目内反映。 46、“应付职工工资”项目，反映应付未付给职工的各种工资、奖金和津贴。 47、“应交税金及附加”项目，反映期末应交未交、多交的各种税金。本项目应根 据“应交税金及附加 ”科目的期末余 额填列。 48、“应付股利（利润）”项目，反映期末尚未支付的现金股利或尚未支付给投资 者的利润。 49、“其他应付款”项目，反映收到的需在 1 年以内（含 1 年）付出的临时性款项、 应付其他单位或个人的款项。商 业银行“财政性存款 ”也在该项目中反映。信托投资公 司和租赁公司需在 1 年以内（含 1 年）支付的各种应付账款、其他应付款等，也在该项 目中填列。 50、“预提费用”项目，反映按规定预先提取但尚未支付的各项费用。 51、“预计负债”项目，反映对外提供担保、未决 诉讼 等或有事项产生的负债。 52、“一年内到期的长期负债”项目，反映长期负债各项目中将于 1 年内（含 1 年） 4 到期的部分。 53、“递延收益”项目，反映在本期和以后各期内分别计入损益的各项收益，如 贴现利息收入等。 54、“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债外的其他流动负债。 55、“长期存款”项目，反映 1 年期以上的各种单位存款。 56、“长期储蓄存款”项目，反映 1 年期以上的各种居民个人储蓄存款。 57、“存入长期保证金”项目，反映收到客户存入 1 年以上的各种保证金存款。 58、“长期借款”项目，反映向中央银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上 的各种借款，以及根据协议发 放转贷款而融入的款项，如转贷外国政府贷款资金、 转 贷国际金融组织贷款资金等。 59、“发行长期债券”项目，反映为筹措长期资金而发行的金融债券和应付利息。 60、“长期应付款”项目，反映除“长期借款”和“ 应付长期债券” 之外支付期限在 1 年以上的各种应付款项。租 赁公司需支付的 1 年以上的各种应付账款、其他应付款 等也在该项目中填列。 61、“其他长期负债”项目，反映除以上各项长期负债以外的其他长期负债。 “拨入 营运资金”也在 该项目中反映。 62、“递延税款贷项”项目，反映期末尚未转销的递延税款的贷方余额。 63、“少数股东权益”项目，反映编制合并报表时，子公司所有者权益中由母公 司以外的其他投资者所拥有的权益份额。 64、“实收资本”项目，反映实际收到投资人投入的资本。 65、“资本公积”项目，反映资本公积的期末余额。 66、“盈余公积”项目，反映盈余公积的期末余额。 67、“一般准备”项目，反映按照财金200549 号文件的有关规定，在税后计提的 一般准备的期末余额。信托投 资公司在税后提取的信托赔偿准备在该项目中填列。 68、“未分配利润”项目，反映尚未分配的利润。未弥补的亏损，在本 项目内以“-” 号反映。 69、“外币报表折算差额”项目，反映因合并外币报表产生的折算差额。 三、利润及利润分配表（会外年银 02 表） （一）本表反映在一定期间内利润（亏损）的实现、利润分配和年末未分配利润结 余情况。一级分行（分公司）及境外机构只填利润表部分，利润分配表部分无需填报。 （二）本表“本年数 ”栏反映各 项目自年初起至报告期末止的 实际发生数。上年度 有关项目的名称和数字应按本年度的规定进行调整，填入本表的“ 上年数”栏。 （三）本表各项目的内容和填列方法。 1、“利息净收入”项目，反映存贷业务取得的利息净收入。 2、“利息收入”项目，反映发放贷款、存出款项等业务的利息收入。 3、“金融企业往来收入”项目，反映与其他金融机构发生存借资金往来的利息 收入。 5 4、“利息支出”项目，反映在办理存款、借款等 业务中 发生的利息支出。 5、“金融企业往来支出”项目，反映与其他金融机构发生存贷资金往来的利息 支出。 6、“中间业务净收入”项目，反映办理各项中间业务取得的手续费净收入。 7、“中间业务收入”项目，反映办理各项中间业务收取的手续费，如结算手续 费、业务 代办手续费等。 8、“中间业务支出”项目，反映办理各项中间业务支出的手续费，如结算手续 费、业务 代办手续费等。发行债券一次性计入成本的手 续费支出纳入“ 其他业务支出 项目”反映，不在本 项目反映。 9、“其他业务净收入”项目，反映除利息净收入、中 间业务净 收入以外的其他 营业收入。 10、“汇兑收益”项目，反映在经营外汇业务过程中因外币兑换、汇率变动等原 因实现的汇兑收益。 11、“贵金属收益”项目，反映按规定买卖贵金属等而实现的收益。 12、“其他业务收入”项目，反映租赁收入等其他营业收入。 13、“其他业务支出”项目，反映租赁支出等其他营业支出。根据有关规定提取 的各项资产减值准备或呆账准备，应在“资产减值损 失或呆账准备”项目中单独反映， 不在本项目填报。 14、“营业费用”项目，反映业务经营和管理过程中所发生的各项费用。 15、“营业税金及附加”项目，反映按规定缴纳应由营业收入负担的各种税金， 包括营业税、城市维护建设税和教育费附加等。 16、“投资净收益”项目，反映因对外投资所取得的净收益。 17、“投资收益”项目，反映因对外投资所取得的收益。 18、“投资损失”项目，反映因对外投资所发生的损失。 19、“营业利润”项目，反映当期的经营利润， 经营亏损 以“ ”号填列。 20、“营业外收入”项目和“ 营业 外支出” 项目，反映与日常经营业务无直接关系 的收入和支出。 21、“以前年度损益调整”项目，反映本年度对以前年度重大会计差错等进行调 整的事项。 22、“扣除资产减值损失或呆账准备前的利润总额”项目，反映扣除资产减值损 失前所实现的利润总额，亏损 以“”号填列。 23、“资产减值损失或呆账准备”项目，反映按规定提取（或恢复后转回）的贷款 损失准备、坏 账准备、短期投资跌价准备、长期投资 减值准备、固定资产减值损失、在 建工程减值准备、无形资产 减值损失、抵 债资产减值损 失等各项减值准备合计金额， 或按规定提取（或恢复后转回）的呆账准备金额。本项目如为恢复后转回的金额，以“- ”号填列。 24、“扣除资产减值损失或呆账准备后利润总额”项目，反映减去“资产减值损 失或呆账准备” 项目后的利 润总额。 25、“所得税”项目，反映按规定从本期损益中扣除的所得税。 26、“少数股东损益”项目，反映编制合并会计报表时子公司净利润中属于母公 6 司以外的其他投资者部分。 27、“净利润”项目，反映扣减所得税和少数股东损益后的净利润。 28、“年初未分配利润”项目，反映上年末未分配的利润，如为未弥补的亏损， 以“”号填列。本项目数字应与上年本表“本年实际 ”栏的“未分配利润”项目一致。 29、“一般风险准备转入”项目，反映按规定用风险准备弥补亏损的数额。 30、“其他转入”项目，反映按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。 31、“不良资产处置损失专项准备”项目，本科目仅由农行及国家开发银行填列。 32、“提取法定盈余公积”项目，分别反映按国家财务规定提取的法定盈余公积。 33、“提取一般准备”项目，反映按财金200549 号文件规定从税后利润中提取 的一般准备。 34、“其他提取”项目，反映外资企业按规定提取的职工福利及奖励基金、储备 基金和企业发展基金。 35、“应付优先股股利”项目，反映应分配给优先股股东的现金股利。 36、“提取任意盈余公积”项目，反映按规定提取的任意盈余公积。 37、“应付普通股股利”项目，反映应分配给普通股股东的现金股利，以及分配 给投资者的利润。 38、“转作资本（或股本）的普通股股利”项目，反映分配给普通股股东的股票股 利以及按规定转增资本的利润。 39、“未分配利润”项目，反映年末尚未分配的利润。如为未弥补亏损以“-”号填 列。 四、所有者权益（股东权益）增减变动表（会外年银 03 表） （一）本表反映年末股东权益增减变动的情况。一级分行（分公司）及境外机构无 需填报此表。 （二）本表各项目应根据“ 实 收资本（或股本）” 、“资本公 积” 、“盈余公积” 、“利润分配” 等科目的发生额分析填列。 五、财务指标补充资料表（会外年企补 01 表） （一）编制方法 关于本表中外币折合为人民币的汇率问题，以人民币为记账本位币的企业，注 册资本应按合同规定的汇率或出资日汇率折合人民币填列。企业借款额应以人民币 借款加外币借款按年末 12 月 31 日汇率折合为人民币的数额合并填列。 投资总额=注册 资本+ 企业 借款 （二）表内有关指标解释 1、产品出口企业：指凡经商务部门确认及考核， 领取了产品出口企业证书的外 商投资企业。 2、先进技术企业：指凡经商务部门确认及考核， 领取了先进技术企业证书的外 商投资企业。 7 3、高新技术企业：指凡经科技部门确认及考核， 领取了高新技术企业证书的外 商投资企业。 4、已交所得税企业：指当年或以前年度已经缴纳过企业所得税的企业。 5、合同投资总额：反映合资、合作企 业合同中规定的投资总额或外资企业经批 准的投资总额。其中，合资、合作企 业的外方或外资 企业的投资者认缴的出资额和企 业计划向国外借款的数额， 还应在该项目下单列的“ 计划外资额”项目中反映。企业的 投资总额如因计划增资或增加借款而发生变化的，也应按上述要求一并反映。 6、实际投资总额：反映企业投资人按规定实际缴付的出资额和企业实际借入的 款项（长期借款按已借入数反映，短期借款按年平均余额反映）。其中，合 资、合作企 业的外方投资者或外资企业的投资者实际缴付的出资额和企业从国外实际借入的款 项，还应 在该项目下单列的 “实际利用外资额”项目中反映。企业计划增资中实际缴付 的部分或计划增加借款中实际借入的部分，也应按上述要求一并反映。 7、注册资本：反映企业在工商行政管理机关登记注册的资本总额（即合同中规 定的合资、合作各方认缴的出 资额之和，或外 资企业 的投资者认缴的全部出资额）。 合资、合作企业外方认缴的出 资额还应在该项目下另行反映。企业如因增资等而变更 登记资本总额的应按变更登记后的情况填写。 8、缴纳的其他税金：反映企业实际缴纳的土地增值税、城市房地产税等项税金。 企业实际缴纳的土地增值税、 资源税、印花税、契税、城镇土地使用税等，还应在该项 目下的相应项目中分别反映。 9、实际工资总额：反映企业实际发放给全部职工的工资及工资性收入（包括：计 时工资、 计件工资、奖金、津 贴、 补贴和加班工资等）和从职工奖励及福利基金中支付 的奖金。其中， 实际发放给外方职工的工资及工资性收入和奖金， 还应在该项目下单 独反映。 10、全年平均职工人数：反映企业本年按各月月末职工人数之和除以 12 计算的 全年平均职工人数。其中，外方职工平均人数还应在 该项目下单独反映。 11、提取的职工奖励及福利基金、提取储备基金和提取企业发展基金：反映非股 份制企业按规定提取的职工奖励及福利基金、储备基金和企业发展基金。 12、利润归还投资：反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资 者的投资。 13、应付优先股股利：反映企业应分配给优先股股东的现金股利。 14、提取法定公积金和提取任意公积金：反映股份制企业提取的法定公积金和 任意公积金。 15、应付普通股股利：反映企业应分配给普通股股东的现金股利。