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CPA：审计实务中销售与收款循环的九大步骤简介 在财务报表审计中，审计师要对资产负债表和利润表上的许多账户执行审计，那么如何把 这些账户有效地组织起来呢？就是按照业务的循环，既企业的业务流程，把具有相关性的 账户紧密联系起来。例如企业赊销商品，在确认收入的同时，会在账面上形成一笔应收款， 主营业务收入和应收账款这两个账户就具有相关性。 审计教材中把企业的业务流程分为 了四大循环：销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、货币资金循环。本文 将主要针对销售与收款的循环，帮助同学们对该循环中的九大流程做一个梳理。 步骤一：接受客户订单 接受客户订单是指来自客户的业务申请，是整个循环的起点。客户首先要有要约或者要约 的表示，提出需求。在收到订单之后，企业的销售部门首选需要检查客户是否在销售名单 中。如果是从来没有过业务往来的新客户，需要得到销售部门的审批。再确认订单没有问 题之后，由销售部门编制销售单并流转到下一部门。 步骤二：批准赊销信用 销售单流转到了信用管理部门，并由该部门对客户的信用进行调查，获取信用报告，目的 是给客户核定恰当的赊销额度，避免日后大量坏账的生成。分别由销售部门批准订单和由 信用管理部门批准额度，也是体现了职责分离的基本原则。 步骤三：按销售单供货 由销售部门和信用管理部门签字的销售单接着流转到了企业的仓库，并由仓库管理人员安 排发货，依据就是经过批准的销售单。 步骤四：对货物进行装运 仓库准备好货物之后，由装运部门验证经批准的销售单，确定拟发货的货物与销售单一致 之后对货物进行装运，同时开具发运凭证，一联送至客户。装运部门验证的过程也体现了 其与仓库的职责分离。 步骤五：向客户开具账单 所谓的账单指的就是开给客户的发票，由税务部门来实施这一环节。税务部门在开具发票 之前，首先要检查是否存在装运凭证和经批准的销售单，然后依据已批准的商品价目表开 具销售发票并且将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较，确 创立财经培训新标准 微. 信.号：CPA 会计之家 认无误。 步骤六：记录销售 经批准的销售单、装运凭证的一联、发票的一联流转到了财务部门，在恰当的日期确认账 面收入。恰当的日期应当参照销售合同，通常为客户收到商品并确认签收的同日。 步骤七：办理和记录现金、银行存款收入 客户签收商品之后，要给企业的银行账户回款，财务部门依据银行提供的入账单冲抵应收 账款。 步骤八：办理和记录销售退回、折扣与折让 发生退货、折扣与折让时，须经销售部门授权批准，仓库在收到退货时编制退货单，并流 转到财务部门，由财务部门红字冲销账面上已确认的收入和应收款。 步骤九：计提和注销坏账 财务部门应当编制应收账款
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