《小企业会计准则》业务知识综合测试十

小企业会计准则业务知识综合测试十 单项选择题（共 30 题，共 30 分）1.小企业的销售费用是利润表中的项目，也是企业所得 税分析时的项目，销售费用应当包括（ ） 。1 分A. 开办费 B. 研究费用 C. 业务招待费 D. 业务宣传费 我的回答：D 正确答案：D 教师详解：业务宣传费属于销售费用，其他选项属于管理费用。 2.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照（ ）作为初始投资成本。 1 分A. 实际支付 的购买价款和相关税费 B. 被投资企业所有者权益账面价值的份额 C. 被投资企业所有者权益公允价值的份额 D. 被投资企业所有者权益 我的回答：A 正确答案：A 教师详解：以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行 计量。 3.利润表至少应当单独列示反映下列信息（ ）1 分A. 货币资金 B. 未分配利润 C. 增值税 D. 营业税金及附加 我的回答：D 正确答案：D 教师详解：营业税金及附加是利润表中利润总额的减项。 4.某小企业自建厂房过程中耗用工程物资的实际成本为 50 万元；在建工程人员薪酬 22.8 万 元；支付的耕地占用税 1.18 万元；领用本企业生产经营用材料 6 万元，该批材料增值税为 1.02 万元。该厂房完工后，其入账价值为（ ）万元。1 分A. 76 B. 78.8 C. 81 D. 79.82 我的回答：C 正确答案：C 教师详解：其入账价值=50+22.8+1.18+6+1.02=81（万元） 。 5.小企业进行财产清查时盘亏设备一台，其账面原值 25000 元，已提取折旧 18000 元，则 应记入“待处理财产损溢”科目的金额是（ ）元。1 分A. 7000 B. 12000 C. 25000 D. 30000 我的回答：A 正确答案：A 教师详解：应计入“待处理财产损溢”科目的金额=25000-18000=7000（元） 6.税务人员在进行税收分析时需要把握资产负债表中存货所包括的范围，以下项目属于存 货的有（ ）1 分A. 货币资金 B. 应收账款 C. 库存商品 D. 应付账款 我的回答：C 正确答案：C 教师详解：存货包括原材料、在产品和库存商品等。 7.小企业进行外币交易核算时，应设置相应的外币账户。下列各项中，不属于外币账户的 是（ ） 。1 分A. 外币库存现金账户 B. 外币银行存款账户 C. 用外币结算的债权债务账户 D. 外币实收资本账户 我的回答：D 正确答案：D 教师详解：小企业进行外币交易核算时，应设置相应的外币账户。外币账户包括：外币库 存现金、外币银行存款以及用外币结算的债权债务账户。 8.下列项目中，属于政府补助的是（ ） 。1 分A. 政府与小企业间的债务豁免 B. 直接减免的增值税 C. 即征即退的增值税 D. 增值税出口退税 我的回答：C 正确答案：C 教师详解：政府补助是小企业从政府直接取得的资产，政府豁免小企业所欠政府的债务， 直接减免的增值税，都不属于企业从政府直接取得资产，不属于政府补助，选项 A、B 错 误；增值税出口退税属于政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助，选项 D 错误。 9.企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是（ ） 。1 分A. 管理费用 B. 在建工程 C. 长期待摊费用 D. 制造费用 我的回答：C 正确答案：C 教师详解：“长期待摊费用”科目核算小企业已提足折旧的固定资产改建支出、经营租入 固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。 10.下列各项中，不属于小企业营业利润项目的是（ ）1 分A. 劳务收入 B. 财务费用 C. 出租无形资产收入 D. 出售固定资产净收益 我的回答：D 正确答案：D 教师详解：劳务收入应计入主营业务收入或其他业务收入，财务费用属于营业利润项目， 出租无形资产收入应计入其他业务收入，出售固定资产净收益应计入营业外收入，不属于 营业利润项目。 11.某工业小企业 213 年度营业利润为 4530 万元，主营业务收入为 5500 万元，销售费用 为 20 万元，管理费用 25 万元，投资收益为 20 万元，营业外收入为 220 万元，营业外支 出为 200 万元，所得税税率为。假定不考虑其他因素，该小企业 213 年度的净利 润应为（ ）万元。1 分 A. 3397.5 B. 3427.5 C. 3412.5 D. 3753.75 我的回答：A 正确答案：C 教师详解：企业 213 年度的净利润应为：（营业利润+营业外收入-营业外支出）（1- 所得税税率）= （4530+220-200 ）（1-25% ）=3412.5（万元） 。 12.大河公司于 213 年 1 月 1 日向银行借入一笔生产用资金 100000 元，期限 3 个月，年 利率 6%。根据借款协议约定每月末支付利息。2 13 年 1 月份大河公司对短期借款利息应 作的会计处理为（ ） 。1 分A. 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 B. 借：财务费用 500 贷：短期借款 500 C. 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 D. 借：财务费用 500 贷：应付账款 500 我的回答：C 正确答案：C 教师详解：小企业在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记 “财务费用”科目，贷记 “应付利息”等科目。1 月末，计提应付利息时：借：财务费用 500 贷：应付利息 500.支付利息时：借： 应付利息 500 贷： 银行存款 500 13.小企业确实无法偿付的应付账款，应转作（ ） 。1 分A. 营业外收入 B. 未分配利润 C. 其他业务收入 D. 资本公积 我的回答：A 正确答案：A 教师详解：小企业确实无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收 入”科目。 14.下列项目中，不属于工业小企业成本计算方法的是（ ） 。1 分A. 品种法 B. 分批法 C. 分步法 D. 毛利率法 我的回答：D 正确答案：D 教师详解：小企业成本计算方法主要有品种法，分批法和分步法三种。 15.某小企业 213 年 3 月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧 30 万元，发生车间 管理人员工资 40 万元，支付广告费 30 万元，预提短期借款利息 10 万元，支付劳动保险费 20 万元。则该小企业当期的期间费用总额为（ ）万元。 1 分A. 90 B. 80 C. 70 D. 60 我的回答：D 正确答案：D 教师详解：该小企业当期计提的车间用固定资产折旧、发生的车间管理人员工资属于制造 费用，支付的广告费、预提的短期借款利息和支付的劳动保险费属于期间费用。该小企业 当期的期间费用总额=30+10+20=60（万元） 。 16.职工出差发生的差旅费应直接计入当期损益，不属于企业为职工支付的薪酬。1 分A. 0.14 B. 0.12 C. 0.025 D. 0.02 我的回答：B 正确答案：A 教师详解：中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条规定，企业发生的职工福 利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。 17.下列各项中，不计入产品成本的费用是（ ） 。1 分A. 直接材料费用 B. 车间管理人员工资 C. 车间厂房折旧费 D. 厂部办公楼折旧费 我的回答：D 正确答案：D 教师详解：厂部办公楼折旧费应计入管理费用。 18.小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据收益对象，按照该产品 的（ ）计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。1 分A. 成本 B. 销售价格 C. 重置价值 D. 组成计税价格 我的回答：B 正确答案：B 教师详解：小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按 照该产品的销售价格计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 19.思华公司共有职工 51 人，其中生产工人 29 人，工程部门职工 5 人，管理部门职工 11 人，销售部门人员 6 人。假设思华公司 213 年的工资总额为 1346400 元，其中：生产工 人工资 765600 元，在建工程工人工资 132000 元，管理人员工资 290400 元（其中包括发 放给未在本企业任职的股东张某工资 10000 元） ，产品销售人员工资 158400 元。会计上工 资构成与税法上工资薪金的内容一致，本年“应付职工薪酬职工工资”科目无余额。 则思华公司在 213 年企业所得税汇算时允许扣除的工资是（ ）元。1 分A. 1346400 B. 1214400 C. 1204400 D. 765600 我的回答：C 正确答案：C 教师详解：企业发放给职工的工资 1204400 元（765600+290400-10000+158400）在 213 年企业所得税汇算时据实扣除；在建工程人员工资 132000 元构成在建工程成本，待工程完 工形成固定资产后，由计提折旧的方式记入成本费用；发给股东张某的工资 10000 元不得 在税前扣除，需进行纳税调整。 20.小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过（ ）办理。1 分A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专项存款账户 我的回答：A 正确答案：A 教师详解：基本存款账户是存款人办理日常转账结算业务和工资、奖金等现金收、付业务 的账户。 21.小企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（ ） 。1 分A. 管理费用 B. 财务费用 C. 营业外支出 D. 其他业务成本 我的回答：B 正确答案：B 教师详解：财务费用核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：银行相 关手续费。 22.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为 50000 元，取得 农产品收购发票，并支付运费 1500 元，装卸费 300 元，取得货运企业开具的运费发票。则 该项业务准予抵扣的进项税额为（ ）元。1 分A. 6605 B. 8605 C. 5105 D. 6650 我的回答：A 正确答案：A 教师详解：购进免税农产品准予按买价乘以 13%的扣除率计算抵扣进项税，运费按运费发 票上的运费和建设基金乘以 7%的扣除率计算抵扣。准予抵扣的进项税 = （50000 13% +1500 7% ）=6605（元） 。 23.小企业出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，应借记（ ）科目，贷 记“应交税费应交消费税”科目。1 分A. 营业税金及附加 B. 营业外支出 C. 其他业务成本 D. 主营业务成本 我的回答：A 正确答案：A 教师详解：小企业会计准则规定，小企业出租. 出借包装物逾期未收回没收的押金应 交的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。 24.根据现金管理暂行条例规定，下列经济业务中，不应用现金支付的是（ ） 。1 分A. 支付职工奖金 8000 元 B. 支付购买零星办公用品购置费 950 元 C. 向一般纳税企业支付材料采购货款 1100 元 D. 支付职工差旅费 2500 元 我的回答：C 正确答案：C 教师详解：开户单位的现金使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁 发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的 对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差 旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 25.小企业收购未税矿产品，按照规定代扣代缴的资源税，应借记“材料采购”或“在途物 资”等科目，贷记（ ）科目。1 分A. 应交税费应交资源税 B. 营业税金及附加 C. 银行存款 D. 应付账款 我的回答：A 正确答案：A 教师详解：小企业会计准则规定，小企业收购未税矿产品，按照实际支付的价款，借 记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，按照代扣代缴的资源 税，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目。 26.某小企业 213 年发生的营业收入为 1000 万元，营业成本为 630 万元，销售费用为 20 万元，管理费用为 50 万元，财务费用为 10 万元，投资收益为 40 万元，营业外收入为 25 万元，营业外支出为 15 万元。该企业 213 年利润表中的营业利润为（ ）万元。1 分A. 360 B. 340 C. 330 D. 290 我的回答：C 正确答案：C 教师详解：营业利润=1000-630-20-50-10+40=330( 万元)，营业外收入和营业外支出不属于营 业利润，属于利润总额。 27.应收账款是由（ ）而产生的。1 分A. 现销业务 B. 租赁业务 C. 赊销业务 D. 其他销售业务 我的回答：C 正确答案：C 教师详解：应收账款是企业因赊销业务而产生的债权，是企业向客户提供的一种商业信用。 28.下列项目属于非流动负债的是（ ） 。1 分A. 长期应付款 B. 应付票据 C. 应付账款 D. 应付职工薪酬 我的回答：A 正确答案：A 教师详解：选项 A、B 、C 均属于流动负债。 29.关于资本公积，下列说法错误的是（ ） 。1 分A. 资本公积是指小企业收到投资者出资 超出其在注册资本中所占份额的部分 B. 资本公积由全体股东享有，其形成主要来源于企业的净利润 C. 小企业的资本公积不得用于弥补亏损 D. 小企业根据有关规定用资本公积转增资本，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本” 科目 我的回答：B 正确答案：B 教师详解：小企业会计准则规定，资本公积由全体股东享有，其形成有其特定的来源， 与企业的净利润无关。 30.下列各项资产中，不属于存货范围的有（ ） 。1 分A. 委托加工材料 B. 在产品 C. 顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物 D. 货款已付正在运输途中的外购材料 我的回答：C 正确答案：C 教师详解：顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物，属于销售收入已经实现，其所有权 已经发生转移，不属于企业的存货。 二.多项选择题（共 20 题，共 40 分）31.所有者权益的来源包括（ ） 。2 分A. 投资者投入 企业的资本 B. 投资者投入企业的资本超过注册资本中所占份额的部分 C. 小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金 D. 未分配利润 我的回答：ABCD 正确答案：ABCD 教师详解：所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 32.下列项目属于非流动负债的有（ ） 。2 分A. 长期应付款 B. 应付票据 C. 应付账款 D. 长期借款 我的回答：AD 正确答案：AD 教师详解：选项 B、C 均属于流动负债。 33.关于增值税进项税额的抵扣，下列说法正确的有（ ） 。2 分A. 纳税人购进农产品，按 照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算进项税额从销项 税额中抵扣 B. 自 2009 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额凭增值税专用 发票. 海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣 C. 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣 D. 小规模纳税人进口货物，按照组成计税价格和 3%的征收率计算应纳税额 我的回答：ABC 正确答案：ABC 教师详解：中华人民共和国增值税暂行条例 （国务院令第 538 号）第十四条规定，纳税 人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格 和应纳税额计算公式：组成计税价格关税完税价格+关税+消费税,应纳税额组成计税价 格税率 34.下列关于职工薪酬的会计处理，正确的有（ ） 。2 分A. 生产部门人员的职工薪酬， 借记“生产成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 B. 管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 C. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“生产成本”科目，贷记“应付职工薪酬” 科目 D. 销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬科目 我的回答：ABD 正确答案：ABD 教师详解：因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职 工薪酬”科目。 35.一般纳税人在购入下列资产时即可确认为进项税额抵扣项目的有（ ） 。2 分A. 购入生 产用设备 B. 收回委托加工物资支付的增值税 C. 购入物资用于集体福利 D. 商品流通企业购入商品 我的回答：ABD 正确答案：ABD 教师详解：购入物资用于集体福利，进项税额不得从销项税额中抵扣。 36.关于短期借款，下列说法正确的有（ ） 。2 分A. 短期借款是指小企业向银行或其他金 融机构等借入的期限在 1 年内的各种借款 B. 小企业在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费 用”科目，贷记“应付利息”等科目 C. 小企业持未到期的商业汇票向银行贴现，贴现息，借记“管理费用”科目 D. 小企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目 我的回答：AB 正确答案：ABD 教师详解：小企业持未到期的商业汇票向银行帖现，应当按照实际收到的金额（即减去贴 现息后的净额） ，借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业 汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目（银行无追索权情况下）或“短期借款“科目 （银行有追索权情况下） 。 37.下列项目中，属于资产负债表中流动资产项目的有( )。2 分A. 预付款项 B. 应收票据 C. 预收款项 D. 存货 我的回答：ABD 正确答案：ABD 教师详解：预收款项属于流动负债，其他三项均属于流动资产。 38.税务人员在进行税收分析时应当把握资产负债表中负债的构成，资产负债表中的负债类 至少应当单独列示反映下列信息( )。2 分A. 实收资本 B. 应交税费 C. 短期投资 D. 短期借款 我的回答：BD 正确答案：BD 教师详解：应交税费、短期借款属于负债类项目，其他不是负债类项目。 39.根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是（ ） 。2 分A. 经济 林是生产性生物资产 B. 畜类生产性生物资产最低折旧年限为 5 年 C. 外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据 D. 生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除 我的回答：ACD 正确答案：ACD 教师详解：选项 B 畜类生产性生物资产最低折旧年限为 3 年。 40.现金流量表中的现金是一个广义的概念，具体包括( )。2 分A. 库存现金 B. 银行存款 C. 其他货币资金 D. 应收账款 我的回答：ABC 正确答案：ABC 教师详解：现金流量表中的现金包括库存现金、可随时用于支付的银行存款和其他货币资 金。应收账款不属于现金流量表中的现金。 41.小企业会计准则所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出，下列描述 正确的有（ ） 。2 分A. 修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上 B. 修理支出达到取得固定资产时的账面余值 50%以上 C. 修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上 D. 修理后固定资产的使用寿命延长 2 年以上 我的回答：AD 正确答案：AD 教师详解：小企业会计准则第四十三条规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列 条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上；（2）修理后固定 资产的使用寿命延长 2 年以上。 42.下列有关外币折算的表述中，正确的有（ ） 。2 分A. 小企业收到投资者以外币投入的 资本，有合同约定汇率的，按合同约定汇率折算；没有合同约定汇率的，按收到外币资本 当日的即期汇率折算。 B. 小企业发生外币交易时，按照交易发生日的即期汇率或交易当期平均汇率将外币金额折 算为记账本位币金额。 C. 资产负债表日对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算；以历史成本计量的外 币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算。 D. 收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日即期汇率折算。 我的回答：BCD 正确答案：BCD 教师详解：选项 A，小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率 折算，不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算。 43.税务人员在进行税收分析时需要掌握资产负债表的分析方法。资产负债表项目数据的形 成方法包括( )。 2 分A. 根据总账科目余额直接填列 B. 根据总账科目余额计算填列 C. 根据明细科目余额计算填列 D. 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 我的回答：ABCD 正确答案：ABCD 教师详解：资产负债表各项目的“期末余额” ，一般根据资产、负债和所有者权益类科目的 期末余额填列，具体有：（1）根据总账科目余额直接填列。 （2 ）根据总账科目余额计算填 列。 （3）根据明细科目余额计算填列。 （4 ）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 （5)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 （6)综合运用上述方法分析填列。 44.下列各项中，应在购入短期债券时计入其入账价值的有（ ） 。2 分A. 债券的购买价款 B. 支付的手续费 C. 支付的印花税 D. 已到付息期但尚未领取的利息 我的回答：ABC 正确答案：ABC 教师详解：小企业购入债券作为短期投资的，应当按照实际支付的购买价款和相关税费作 为成本，实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，作为应收债券利 息处理。 45.213 年 2 月 8 日，泰康公司收到省政府某科研单位给予的“科技三项费用拨款” 200000 元，进行新产品试制。213 年 8 月试制失败发生损失 120000 元，其余款项退回。 泰康公司在此项业务的处理中，下列说法正确的有（ ） 。2 分A. 泰康公司收到科技三项 费用拨款时，应借记“银行存款”200000，贷记“递延收益”200000 B. 泰康公司在确认新产品试制费用时，应借记“递延收益 ”120000，贷记“营业外收入” 120000 C. 泰康公司在退回剩余款项时，应借记“递延收益”80000，贷记“银行存款”80000 D. 泰康公司收到政府补助款与摊销递延收益的会计处理不跨年度，不需要做纳税调整 我的回答：ABCD 正确答案：ABCD 教师详解：已确认的政府补助需要返还的，如果存在相关递延收益的，冲减相关递延收益 账面余额，超过部分计入当期损益。如果收到政府补助款与返还政府补助的会计处理不跨 年度，不需要做纳税调整。 46.下列各项中，属于外币货币性项目的有（ ） 。2 分A. 银行存款 B. 应收账款 C. 其他应付款 D. 长期借款 我的回答：ABCD 正确答案：ABCD 教师详解：货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资 产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括：库存现 金、银行存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括：短期借款、应收账款、其他 应付款、长期借款、长期应付款等。 47.对于工业小企业而言，一般应设置（ ）等成本项目。2 分A. 直接材料 B. 直接人工 C. 制造费用 D. 期间费用 我的回答：ABC 正确答案：ABC 教师详解：期间费用不计入产品成本，直接计入当期损益。 48.利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括（ ）2 分A. 主营业务利润 B. 营业利润 C. 利润总额 D. 净利润 我的回答：ACD 正确答案：BCD 教师详解：小企业会计准则第六十七条规定，利润，是指小企业在一定会计期间的经 营成果。包括：营业利润、利润总额和净利润。 49.下列各项中，应计入营业外收入的有（ ） 。2 分A. 即征即退的增值税返还款 B. 教育费附加返还款 C. 出售固定资产取得的净收益 D. 处置长期股权投资取得的净收益 我的回答：ABC 正确答案：ABC 教师详解：处置长期股权投资取得的净收益在“投资收益”中核算。 50.小企业销售商品时，确认收入的标志有（ ） 。2 分A. 已将商品所有权上的主要风险和 报酬转移给购货方 B. 已发出商品 C. 收入的金额能够可靠地计量，相关的将发生的成本能够可靠地计量 D. 已收到货款或取得收款权利 我的回答：BD 正确答案：BD 教师详解：小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。 三.判断题（共 30 题，共 30 分）51.城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地 区差别比例税率，分别是 1%、3%和 7%。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：B 正确答案：B 教师详解：城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即纳 税人所在地为市区的，税率为 7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为 5%；纳税人 所在地不在市区、县城或者建制镇的，税率为 1%。 52.小企业（生产性）直接出口或通过外贸企业出口的物资，按照税法规定直接予以免征消 费税的，可不计算应交消费税。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：A 正确答案：A 教师详解：小企业会计准则规定，小企业（生产性）直接出口或通过外贸企业出口的 物资，按照税法规定直接予以免征消费税的，可不计算应交消费税。 53. 小企业会计准则将收入分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：B 正确答案：B 教师详解：小企业会计准则将收入分为销售商品收入和提供劳务收入两类，没有让渡 资产使用权收入这一类。 54.小企业有待查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：B 正确答案：B 教师详解：每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余， 应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后应计入营业外支出。 55.银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银行对账单余额 如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表” ，同时企业应按未达账项入账。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：B 正确答案：B 教师详解：银行存款余额调节表，不能作为原始凭证和记账凭证，据以调整账面记录，登 记未达账项。只有等到有关银行结算凭证到达企业，未达账项变成了已达账项，才能根据 收到的结算凭证进行账务处理。 56.小企业缴纳的印花税，不通过“应交税费”账户核算。其中，小企业缴纳的印花税应计 入“管理费用”科目。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：B 正确答案：B 教师详解：小企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税以及其他不需要预计应交数的税金， 不通过“应交税费”账户核算。其中，小企业缴纳的印花税计入营业税金及附加，缴纳的 耕地占用税计入在建工程成本，缴纳的契税计入固定资产或无形资产成本。 57.小规模纳税人企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算缴纳增值税，销售 货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：B 正确答案：A 教师详解：小规模纳税人企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率（3%）计算缴 纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。 58.不论无形资产的用途如何，其摊销价值一律记入“管理费用”科目。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：B 正确答案：B 教师详解：小企业按月采用年限平均法计提无形资产的摊销，应当按照无形资产的受益对 象，借记“制造费用” 、 “管理费用”等科目。 59.尽管目前企业所得税有两种征收方式：查账征收与核定征收。但不同的征收方式下，应 纳所得税额的确定是相同的。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：B 正确答案：B 教师详解：目前企业所得税有两种征收方式：查账征收与核定征收。不同的征收方式下， 应纳所得税额的确定有所不同。 60.财务报表附注一般采用附表的形式对财务报表重要项目的构成及其增减变动原因与数额 进行详细、具体的说明。( )1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：A 正确答案：B 教师详解：财务报表附注采用旁注、附表和底注的方法，一般采用在财务报表主表后面用 一定的文字和数字对那些不便于列入财务报表内的有关信息作补充说明，及底注的形式。 61.小企业应该缴纳的增值税应在利润表的营业税金及附加项目中反映。( )1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：B 正确答案：B 教师详解：小企业应该缴纳的增值税在资产负债表的“应交税费”项目反映，与利润表项 目无关。 62.小企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：B 正确答案：B 教师详解：固定资产价值确定入账后，一般不得进行调整，但是一些特殊情况下，比如固 定资产进行改扩建等，对于入账的固定资产价值可进行调整。 63. 企业所得税法实施条例所称的“合理工资薪金” ，是指企业按照股东大会、董事会、 薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定的计入成本费用的工资薪金。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：B 正确答案：B 教师详解：企业所得税法实施条例所称的“合理工资薪金” ，是指企业按照股东大会、 董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 64. 小企业会计准则规定的职工薪酬的内容与企业所得税法规定的工资薪金的内容是一 致的。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：A 正确答案：A 教师详解：财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题 的通知 （财税【2009】70 号）规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资 据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。 65. 小企业会计准则规定的职工薪酬的内容与企业所得税法规定的工资薪金的内容是一 致的。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：A 正确答案：B 教师详解：二者规定的内容不一致。 小企业会计准则规定的职工薪酬主要包括职工工资、 奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金等，而企业所得税法规定的工 资薪金的内容包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与职工任职 或者受雇有关的其他支出。 66.小企业向内部职工借款支付的利息支出，不得在企业所得税税前扣除。 （ ）1 分A. 正 确 B. 错误 我的回答：B 正确答案：B 教师详解：国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的 通知 （国税函【2009】777 号）规定，小企业向内部职工借款的利息支出，其借款情况同 时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部 分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。 （1）企业与个人之间的 借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； （2 ）企业与个人之间签订了借款合同。 67.小企业资产负债表中，融资租入的固定资产，其原价包括在固定资产原价项目中。( )1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：A 正确答案：A 教师详解：融资租入的固定资产属于小企业拥有且能够控制的经济资源。 68.资产负债表年初数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表期末数栏内所列数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，可直接把上年年 末资产负债表各项目的名称和数字填入本表年初数栏内。( )1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：B 正确答案：B 教师详解：资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表”期末余额” 栏内所列数字填列。如果上年末资产负债表的项目名称和内容与本年未资产负债表不一致， 应对上年末资产负债表的项目名称和数字按本年末资产负债表的规定进行调整，并填入 “年初余额”栏。 69.小企业持商业汇票向银行等金融机构贴现，应将办理贴现的手续费计入“财务费用”科 目。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：A 正确答案：A 教师详解：持未到期的商业汇票向银行贴现，贴现期间发生的银行相关手续费，计入“财 务费用”科目。 70.小企业收到承兑的商业汇票，无论是否带息，均按票据的票面价值入账。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：A 正确答案：A 教师详解：小企业因销售商品、提供劳务等收到承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金 额入账。 71.小企业出售不动产应向税务机关缴纳的营业税应在“固定资产清理”科目核算。 （ ）1 分A. 正确 B. 错误 我的回答：A 正确答案：A 教师详解：小企业出售不动产产生的净损益最终确认为营业外收入或营业外支出，其应缴 纳的营业税应在“固定资产清理”科目核算。 72.应收及预