2016年山东会计从业考试《财经法规》知识点：个人所得税

2016 年山东会计从业考试财经法规知识点：个人所得税 （一）个人所得税概念 个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。 （二）个人所得税纳税义务人 纳税人 判定标准 纳税义务 居民 有住所、无住所但居住满 1 年 无限纳税义务 非居民 无住所又不居住、无住所居住不满 1 年 仅就其来源于中国境内的所得纳税 （三）个人所得税的应税项目和税率 1.个人所得税应税项目 （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2.个人所得税税率 个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。 （1）工资、薪金所得，适用 3%45%的 7 级超额累进税率； （2）个体工商户的生产经营所得，适用 5%35%的 5 级超额累进税率； （3）稿酬所得，适用 20%的比例税率，并按应纳税额减征 30%，故实际税率为 14%； （4）劳务报酬所得，适用 20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收； 应纳税所得额一次超过 2 万至 5 万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征 5 成，超过 5 万元的部 分，加征 10 成。 （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率， 税率为 20%。 （四）个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 3500 元后的余额，为应纳税所得额。 2.个体工商户的生产经营所得 个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税 所得额。 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得 （1）每次收入不足 4000 元的，减除费用 800 元。 应纳税额=（每次收入800）20%； （2）每次收入超过 4000 元的，减除费用 20%。 应纳税额=每次收入额（120%）20% 5.稿酬所得同劳务报酬所得 （1）计税方法：按次计征 关于次的规定： 出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。 （2）费用扣除标准 6.财产转让所得 应纳税额=应纳税所得额适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）20% / 中华会计网校 会计人的网上家园 3 7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得。 以每次的收入额为应纳税所得额 8.捐赠扣除 对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠， 捐赠额不超过应纳税所得额的 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 （五）个人所得税征收管理 1.自行申报纳税义务人 符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人： （1）年所得 12 万元以上的； （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （3）从中国境外取得所得的； （4）取得应税所得，没有扣缴义务人的； （5）国务院规定的其他情形。