2012年广州会计继续教育题目答案

2012 年广州会计继续教育题目答案 一、单项选择题（共 20 题） 1 某股份有限公司从 2010 年 1 月 1 日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成 本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司 201 年 6 月 30 日 A、B、C 三种存货的 成本分别为：30 万元、21 万元、36 万元；A 、B、C 三种存货的可变现净值分别为：28 万 元、25 万元、36 万元。该公司当年 6 月 30 日资产负债表中反映的存货净额为（ ）万元 A85 B87 C88 D91 2.根据新企业会计准则非货币性交易的规定，下列项目中属于货币性资产的是（ ） 。 A对没有市价的股票进行的投资 B对有市价的股票进行的投资 C不准备持有至到期的债券投资 D准备持有至到期的债券投资 3某股份有限公司 2010 年 6 月 1 日购入面值为 1 000 万元的三年期债券，实际支付价款 为 1 105 万元，价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 50 万元，未到付息期的债券 利息 20 万元，相关税费 5 万元（假定未达到重要性要求，该项债券投资的溢价金额为（ ）万元。 A30 B35 C50 D55 4.甲公司以 300 万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权是甲公司以 480 万元的价格 购入的，购入时该专利权预计使用年限为 10 年，法律规定的有效使用年限为 12 年。转让 时该专利权已经使用 5 年。转让该专利权应缴的营业税为 15 万元，假定不考虑其他相关税 费，该专利权未计提减值准备。甲公司转让该项专利权所获得的净收益为（ ） 。 A5 B20 C45 D60 5下列有关无形资产转让的会计处理中，正确的是（ ） 。 A转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入 B转让无形资产使用权所取得的收入应计入其他业务收入 C转让无形资产所有权发生的支出应计入其他业务支出 D转让无形资产使用权所发生的支出应计入其他业务支出 6. 某上市公司于 2009 年 7 月 1 日接面值发行 20 000 万元的可转换公司债券（发行费用略） 。 该可转换公司债券发行期限为 3 年，票面处利率为 10，一次还本付息，债券发行 1 年后 可转换为股票。2010 年 7 月 1 日某债券持有人将其持有的 5 000 万元该可转换公司债券转 换为股份，转换股份的条件为每 20 元（面值）债券转换 1 股，每股面值为 1 元。假定该可 转换公司债券符合转换股份的全部条件，该上市公司由此应确认的资本公积为（ ）万元。 A4 750 B5 000 C5 250 D5 500 7.下列各项中，不计人资本公积的是（ ） 。 A采用修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大干将来应付金额 的部分 B采用债务转资本进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份 额的部分 C以非现金资产进行长期股权投资时，投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面 价值的部分 D长期股权投资采用权 8. 在不考虑相关税费的情况下，甲上市公司发生的下列交易或事项中，会影响其当期损益 的是（ ） 。 A接受货币性资产捐赠 B向关联方收取资金占用费 C以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 D权益法下按持股比例确认应享有被投资企业接受非现金资产捐赠的份额 9.下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（ ） 。 A变卖固定资产所产生的现金流量 B取得债券利息收入所产生的现金流量 C支付经营租赁费用所产生的现金流量 D支付融资租赁费用所产生的现金流量 10.某股份有限公司 2010 年 1 月 1 日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，成 本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司 201 年 6 月 30 日 A、B、C 三种存货的 成分别为：30 万元、21 万元、36 万元；A 、B、C 三种存货的可变现净值分别为：28 万元、 25 万元、36 万元。该公司当年 6 月 30 日资产负债表中反映的存货净额为（ ）万元。 A85 B87 C88 D91 11甲公司 2010 年度发生的管理费用为 2 200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休 金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元， 无形资产摊销 200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因 素，甲公司 2010 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。 A105 B455 C475 D675 12. 某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为 2 640 万元， 适用的所得税税率为 40%。本期发生的应纳税时间性差异为 2 400 万元，本期适用的所得 税税率为 33%。本期期末“递延税款 ”科目余额为（ ）万元。 A1 386（贷方） B2 970（贷方） C3 432（贷方） D3 600（贷方） 13. 某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司 2010 年年初“递延税款”科目的贷方 余额为 66 万元，历年适用的所得税税率均为 33。该公司 2010 年度按会计制度规定计 入当期损益的某项固定资产计提的折旧为 50 万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的 折旧为 80 万元。2010 年 12 月 31 日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面 价值，并因此计提了固定资产减值准备 160 万元。按税法规定，企业计提的固定资产减值 准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司 2002 年年末“递延税款”科目的贷方余额为（ ）万元。 A3.30 B23.10 C108.90 D128.70 14.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 2010 年 6 月 20 日从境外购买零配件一批，价款总额为 500 万美元，货款尚未支付，当日 的市场汇率为 1 美元8.21 元人民币。6 月 30 日的市场汇率为 1 美元8.22 元人民币。7 月 31 日的市场汇率为 1 美元8.23 元人民币。该外币债务 7 月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 A-10 B-5 C5 D10 15. 下列项目中，不属于借款费用的是（ ） 。 A外币借款发生的汇兑损失 B借款过程中发生的承诺费 C发行公司债券发生的折价 D发行公司债券溢价的摊销 16. 2010 年 1 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 4255 万元（含增值税额） 。 合同约定，乙公司应于 2010 年 4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到 期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和 一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 1200 万元，市场价格和计税价格均 为 1500 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 5000 万元，已计提折旧 2000 万元，市场价格为 2500 万元；已计提减值准备 500 万元。甲公司和乙公司适用的增 值税税率均为 17。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入 账价值为（ ）万元。 A2500 B2659.38 C3039.29 D3055 17. 下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（ ） 。 A坏账的核算由直接转销法改为备抵法 B固定资产预计使用年限由 8 年改为 5 年 C对不重要的交易或事项采用新的会计政策 D发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法 18.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属 于非调整事项的有（ ） A因发生火灾导致存货严重损失 B以前年度售出商品发生退货 C董事会提出股票股利分配方案 D董事会提出现金股利分配方案 19.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属 于非调整事项的有（ ） A因发生火灾导致存货严重损失 B以前年度售出商品发生退货 C董事会提出股票股利分配方案 D董事会提出现金股利分配方案 20企业编制分部报表时，不需在其分部报表中披露的项目是（ ） 。 A分部间营业收入 B分部间营业成本 C分部间营业利润 D资产总额 二、多项选择题（共 10 题） 1.下列情况中，股份有限公司的长期股权投资应中止采用权益法，而改用成本法核算的是 （ ） 。 A被投资企业依法律程序进行清理整顿 B被投资企业已宣告破产 C被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制 D被投资企业的经营方针发生重大变动 2.下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有（ ） 。 A使固定资产功能增加发生的支出 B使固定资产生产能力提高发生的支出 C使固定资产维持原有性能发生的支出 D使固定资产所生产的产品的成本实质性降低所发生的支出 3. 下列各项中，不计人资本公积的是（ ） 。 A采用修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大干将来应付金额 的部分 B采用债务转资本进行债务重组时，债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份 额的部分 C以非现金资产进行长期股权投资时，投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面 价值的部分 D长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢 价的部分 4.下列收入确认中，符合现行会计制度规定的有（ ） 。 A与商品销售分开的安装劳务按照完工程度确认收入 B附有销售退回条件的商品销售应在销售商品退货期满时确认收入 C对于年度终了尚未完成的广告制作应当根据项目的完工程度确认收入 D属于提供与特许权相关的设备的收入应在资产所有权转移时确认收入 E包含在商品售价中的服务劳务应当递延到提供服务时确认收入 5.下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（ ） A非货币性交易过程中发生的收益 B出售无形资产净收益 C出租无形资产净收益 D以固定资产对外投资发生的评估增值 6.下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ） 。 A广告制作佣金收入应在资产负债表日根据完成程度确认 B属于提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认 C属于提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认 D为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程序确认 7.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ） 。 A取得投资收益所收到的现金 B出售固定资产所收到的现金 C取得短期股票投资所支付的现金 D分配股利所支付的现金 8.采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（ ） 。 A本期应交的所得税 B本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项 C本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项 D本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项 9. 下列项目中，属于借款费用的有（ ） 。 A借款手续费用 B发行公司债券发生的利息 C发行公司债券发生的溢价 D发行公司全新折价的摊销 E已外币借款汇兑损失 10.下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有（ ） 。 A因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映 B因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映 C已贴现商业承兑汇票形成的或有负债不论其金额大小均应披露 D当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原因 三、判断题（共 10 题） 1.企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权 益的利得和损失。 （ ） 对 错 2.持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或 商品的合同价格作为计算基础。 （ ） 对 错 3.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。 （ ） 对 错 4企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在 该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。 （ ） 对 错 5.具有商业实质的非货币性资产交换按照公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等 因素，应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。 （ ） 对 错 6.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不 需要进行会计处理。 （ ） 对 错 7.企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试， 并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。 （ ） 对 错 8.企业收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但 编制的财务报表应当折算为人民币金额。 （ ） 对 错 9.对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时， 应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。 （ ） 对 错 10.在财政直接支付方式下，事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来 的财政直接支付入账通知书时，确认财政补助收入。 （ ） 对 错 1甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品销售价格不含增值税； 确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010 年 12 月份，甲公司发生如下经济业务： （1）12 月 2 日，向乙公司销售 A 产品，销售价格为 600 万元，实际成本为 540 万元。 产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备 5 万元。 （2） 12 月 8 日，收到丙公司退回的 B 产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税 务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单。该批产品系当年 8 月份售出并己确认 销售收入，销售价格为 200 万元，实际成本为 120 万元。 （3） 12 月 10 日，与丁公司签订为期 6 个月的劳务合同，合同总价款为 400 万元， 待完工时一次性收取。至 12 月 31 日，实际发生劳务成本 50 万元（均为职工薪酬），估计 为完成该合同还将发生劳务成本 150 万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公 司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税 劳务。 （4） 12 月 31 日，将本公司生产的 C 产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格 为 80 万元，实际成本为 50 万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求： 根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 2.某企业单步骤生产甲产品，该产品按实际成本计价。该企业采用定额比例法将产品 生产成本在完工产品与月末在产品之间进行分配。 2010 年 12 月份有关甲产品成本资料如下：本月完工产品直接材料定额成本 31 500 元、 直接人工定额成本 19 600 元、定额制作费用 16 800 元；月末在产品直接材料定额成本 4 500 元、直接人工定额成本 2 800 元、定额制造费用 2 400 元。其他生产费用资料见“产 品成本明细账”。 产品成本明细账 产品名称：甲产品 2010 年 12 月 单位：元 月 日 项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 12 1 月初在产品成本 6 000 3 800 2 900 12 700 31 本月生产费用 30 000 20 840 20 140 70 980 31 生产费用合计 36 000 24 640 23 040 83 680 31 完工产品成本 31 月末在产品成本 要求： （1）计算本月完工产品的直接材料成本、直接人工成本和制作费用。 （2）填列答题卡指定位置中的“产品成本明细账”各空白栏目的金额。 （3）编制甲产品完工入库的会计分录。 （答案中的金额单位用元表示） 五、综合题（本类题共 1 小题，共 15 分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计 算结果出现小数的，均保留小数点后两位数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求 外，只需写出一级科目） 甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。 2010 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5 400 万元，其中实收资本 4 000 万元，资本公积 400 万元，盈余公积 800 万元，未分配利润 200 万元。2010 年度甲公司发生如下经济业务； （1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的 价值为 3 500 万元（与公允价值相符），增值税税额为 595 万元；同时甲公司增加实收资 本 2 000 万元，相关法律手续已办妥。 （2）出售一项专利技术，售价 25 万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利 技术实际成本 50 万元，累计