2011年国税财务会计复习练习题

2011 年国税财务会计复习练习题 一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案，并将其代号写在答题纸 相应位置处。答案错选或未选者，该题不得分。每小题 1.5 分，共 15 分。 ） 1. 2007 年 8 月 1 日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出 800 万元， 其中，费用化的金额 650 万元，符合资本化条件的金额 150 万元。8 月末，研发活动尚未 完成。该企业 2007 年 8 月应计入当期利润总额的研发支出为（ ）万元。 A.0 B.150 C.650 D.800 答案：C 2.应收票据到期无法收回时，应将其账面余额转入（ ）。 A应收账款 B其他应收款 C预付账款 D其他货币资金 答案:A 3. 材料采购过程中，运输途中发生的合理损耗应直接计入（ ）。 A存货成本 B主营业务成本 C营业外支出 D当期损益 答案:A 4. 下列存款账户，( )可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 答案：B 5. 甲企业 2004 年 6 月 16 日销售产品一批，销售收入为 30000 元，适用增值税率为 17%规 定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，则该企业 6 月 21 日收到该项货款时，应借记“财 务费用”科目金额为（ ）元（假定计算现金折扣不考虑增值税）。 A、300 B、600 C、351 D、702 答案:B 6. 下列不属于企业投资性房地产的是（ ）。 A.房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租 B.企业开发完成后用于出租的房地产 C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权 D.房地产企业拥有并自行经营的饭店 答案：D 7. 某企业研制一项新技术，开始并无成功把握，该企业的此项研究过程中花费材料费 60000 元，支付人工费 10000 元。研究成功后申请获得专利权，在申请专利的过程中发生 的专利登记费 40000 元，律师费 8000 元。该项专利权的入账价值为( )元。 A.58000 B.130000 C.118000 D.48000 答案：D 8. 乙企业 2006 年 10 月 10 日售出商品，当日收到面值 100 000 元，年利率 5%，期限 6 个 月的商业承兑汇票一张。企业取得该票据时的入账价值为（ ）。 A100 000 B101 250 C105 000 D115 000 答案：A 9. 采用权益法核算时，企业对于被投资企业所分配的现金股利，应当（ ）。 2 A作为投资收益或长期股权投资减少处理 B作为长期股权投资减少处理 C作为投资收益处理 D作为营业外收入处理 答案:B 10. 下列原材料相关损失项目，应计入管理费用的是（ ）。 A、计量差错引起的原材料盘亏 B、自然灾害造成的原材料损失 C、原材料运输途中发生的合理损耗 D、人为责任造成的原材料损失 答案:A 11. 企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金 融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”科目，按该项交易性金融资产的公允价 值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记 （ ）。 A.“公允价值变动损益”科目 B.“投资收益”科目 C.“短期投资”科目 D.“营业外收入”科目 答案：B 12. 非企业合并，且以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的 （ ）作为初始投资成本。 A.账面价值 B. 公允价值 C.支付的相关税费 D. 市场价格 答案：B 13. 甲公司出资 600 万元，取得了乙公司 60%的控股权，甲公司对该项长期股权投资应采 用（ ）核算。 A.权益法 B.成本法 C.市价法 D.成本与市价孰低法 答案：B 14. 2007 年 1 月 1 日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为 100 万 元，款项以银行存款支付。 购入该建筑物发生的契税为 2 万元也以银行存款支付。该投资 性房地产的入账价值为（ ）万元。 A.102 B.100 C.98 D.104 答案：A 15. 委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托 方代扣代交的消费税，应记入（ ）账户。 A、管理费用 B、委托加工物资 C、主营业务税金及附加 D、应交税费应交消费税 答案:D 16.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有收益的，债权人应 将或有收益（ ） 。 A、包括在将来应收金额中 B、包括在将来应付金额中 3 C、计入当期损益 D、不作账务处理 答案:D 17. 根据企业会计准则借款费用的规定，下列有关借款费用停止资本化时点的表 述中，正确的是（ ） 。 A、固定资产交付使用时停止资本化 B、固定资产办理竣工决算手续时停止资本化 C、固定资产达到预定可使用状态时停止资本化 D、固定资产建造过程中发生正常中断时停止资本化 答案:C 18. 企业发生的违约金支出应计入（ ） 。 A 管理费用 B 营业外支出 C 财务费用 D 其他业务支出 答案：B 19. 下列项目中，会产生暂时性差异的是（ ） 。 A对固定资产计提减值准备 B计提应付职工薪酬 C取得国债利息收入 D因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金 答案：A 20. 企业销售商品时代垫的运杂费应记入（ ）科目。 A、应收账款 B、预付账款 C、其他应收款 D、应付账款 答案:A 21. 当企业实际收到投资者投入的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，应 当计入（ ） 。 A实收资本（股本） B资本公积 C盈余公积 D利润分配 答案： B 22. “预收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的（ ）项目。 A应收账款 B预收账款 C应付账款 D其他应付款 答案:A 23. 下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ） 。 A用税后利润补亏 B盈余公积补亏 C法定公益金用于建造集体福利设施 D盈余公积转增资本 答案： D 24. 资产负债表中货币资金项目中包含的项目是( )。 A. 商业承兑汇票 B.银行承兑汇票 C. 银行本票存款 D.交易性金融资产 答案:C 25. 在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（ ） 。 A冲减借款费用资本化的金额 B冲减所购建的固定资产成本 C计入当期财务费用 D计入营业外收入 4 答案:A 26. 甲公司从银行专门借入一笔款项，于 2004 年 2 月 1 日采用出包方式开工兴建一幢办公 楼，2004 年 10 月 5 日工程按照合同要求全部完工，10 月 31 日工程验收合格，11 月 10 日 办理工程竣工结算，11 月 20 日完成全部资产移交手续，12 月 1 日办公楼正式投入使用。 则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为 2004 年（ ） 。 A、10 月 5 日 B、10 月 31 日 C、11 月 10 日 D、12 月 1 日 答案:A 27. 企业发生的下列材料中，不得计入产品成本和期间费用的是（ ） 。 A、行政管理部门领用的修理用材料 B、车间设备维修耗用的辅助材料 C、生产线改扩建符合资本化支出工程领用的材料 D、销售产品领用的材料 答案：C 28. 债务人为股份有限公司，在债务重组时将债务转为股本的，债务人应确认为股本的是 债权人应享有股份的（ ） 。 A、面值总额 B、账面余额 C、市价总额 D、债务总额 答案:C 29. 下列项目中，会产生暂时性差异的是（ ） 。 A对无形资产计提减值准备 B计提应付职工薪酬 C取得国债利息收入 D因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金 答案：A 30. 下列各项，可采用完工百分比确认收入的是（ ） 。 A、分期收款销售商品 B、在同一会计年度开始并完成的劳务 C、委托代销商品 D、跨越一个会计年度才能完成的劳务 答案:D 31. 下列各项中，不属于企业营业利润的项目是( )。 A.劳务收入 B.财务费用 C.出租无形资产收入 D.出售固定资产净收益 答案:D 32. 企业委托其他单位代销商品的，在收取手续费代销方式下，委托方商品销售收入确认 的时间是（ ） 。 A发出商品日期 B受托方发出商品日期 C收到代销单位的代销清单日期 D收到全部款项的日期 答案:C 二、多选择题（从下列各题四个备选答案中选出所有正确答案。答案选错或未选全者，该 题不得分。每小题 1 分，共 5 分。 ） 5 1. 下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有（ ）。 A购买股票支付的买价 B支付的税金、手续费等 C支付的已到付息期但尚未领取的利息 D支付的已宣告但尚未发放的现金股利 答案：BCD 2. 下列业务中，不通过“在建工程”科目核算的有（ ）。 A购入需要安装的设备 B购入不需要安装的设备 C固定资产达到预定可使用状态前的专门借款利息（未发生中断并符合资本化条件） D固定资产达到预定可使用状态后的利息支出 答案:BC 3. 下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有（ ）。 A不需用的设备 B当月增加的固定资产 C未提足折旧提前报废的固定资产 D经营租入的固定资产 答案:BCD 4. 计算存货可变现净值时，应从预计销售收入中扣除的项目有（ ）。 A、销售过程中发生的税金 B、存货的账面价值 C、销售过程中发生的销售费用 D、出售前进一步加工的加工费用 答案:ACD 5. 下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有（ ）。 A坏账准备 B存货跌价准备 C无形资产减值准备 D固定资产减值准备 参考答案： AB 6. 确定固定资产处理损益时，应考虑的因素有( )。 A.累计折旧 B.清理人工费 C.处置收入 D.固定资产原值 答案：ABCD 7. 下列各项中，属于存货采购成本的有（ ）。 A采购价格 B入库前的挑选整理费 C运输途中的合理损耗 D运输途中因遭受灾害发生的损耗 答案:ABC 8. 企业在“应交税费应交增值税”科目借方设置的专栏有( )。 A.销项税额 B.进项税额 C.进项税额转出 D.已交税金 答案: BC 9. 下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有 （ ）。 A. 投资时支付的不含应收利息的价款 B. 投资时支付的手续费 C. 投资时支付的税金 D. 投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息 答案：ABC 10. 债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人受让资产入账价值的项目有（ ） 。 A、债权人计提的坏账准备 B、债务人计提的该资产的减值准备 C、可抵扣的增值税进行税额 D、债权人为取得受让资产而支付的税费 6 答案:ACD 11. 下列哪些项目属于其他业务成本核算的内容（ ） 。 A、随同产品出售单独计价的包装物的成本 B、出租无形资产支付的服务费 C、销售材料结转的材料成本 D、出售无形资产结转的无形资产的摊余价值 答案:ABC 12. 下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有( )。 A.委托代销商品 B.委托加工物资 C.正在加工中的在产品 D.发出商品 答案:ABCD 13. 下列事项中，不会导致留存收益发生增减变动的有（ ） 。 A资本公积转增资本 B盈余公积转增资本 C盈余公积弥补亏损 D税前利润补亏 答案： ACD 14. 下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有( )。 A.营业外收入 B.营业外支出 C.投资收益 D.资产减值损失 答案：ABCD 15. 下列各项，属于企业期间费用的有( )。 A.销售费用 B.制造费用 C.管理费用 D.财务费用 答案：ACD 16. 下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有( )。 A.预付款项 B.应收票据 C.预收款项 D.存货 答案：ABD 三、判断题（判断以下论述的正误，认为正确的就在答题相应位置划“” ，错误的划 “”。每小题 1.5 分，共 15 分） 1. 企业出售无形资产取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或 营业外支出。（ ） 答案： 2. 企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转 回的金额不应超过原计提的减值准备。（ ） 答案： 3. 采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收账 款，可以改变其账龄。（ ） 答案: 4. 企业盘盈的存货，按规定手续报经批准后冲减管理费用。（ ） 答案: 7 5. 资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率 计算确定的应收未收利息，应该借记“持有至到期投资（应计利息）”科目。（ ） 答案： 6. 企业不论在成本模式下，还是在公允价值模式下，投资性房地产取得的租金收入，均确 认为其他业务收入。 （ ） 答案： 7. 企业出售投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和 相关税费后的金额直接计入到所有者权益。（ ） 答案： 8. 企业在建工程领用本企业生产的产品，应按产品的售价转账，计入在建工程成本。（ ） 答案: 9. 小规模纳税企业购入材料时支付的进项税额不能抵扣，在产品销售时转入销售成本。（ ） 答案: 10. 企业盘盈的固定资产应该通过“待处理财产损益”科目核算。（ ） 答案： 11. 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括 商业承兑汇票和银行承兑汇票。( ) 答案: 12. 存货的仓储费用应全部计入存货的成本中。 （ ） 答案: 13. 以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变现净值恢复到等于或大于成 本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。 （ ） 答案: 14. “可供出售金融资产”借方的期末余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。 （ ） 答案： 15. 可收回金额是指，资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处 置形成的现金流量的现值两者之中的较低者（ ） 。 答案: 16. 企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，由于不是销售，所以不必计算交纳增值 税。 （ ） 答案: 17. 在债务重组中，如果债权人对该项债权计提了坏账准备，应先冲减已计提的坏账准备。 （ ） 答案: 18. 将于一年内到期的长期负债，按照规定，应在资产负债表中作为流动负债反映。 （ ） 答案: 19. 因非专门借款而发生的辅助费用，应当于发生当期确认为费用。 （ ） 答案: 20. 可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将 导致产生应纳税金额的暂时性差异。 （ ） 答案: 8 21. 资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂 停资本化的期间包括在内。 （ ） 答案: 22. 对于以旧换新销售商品时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品作为购进 商品处理。 （ ） 答案: 23. 在销售商品和提供劳务的混合业务中，销售商品部分和提供劳务部分应该全部作为销 售商品进行会计处理。 （ ） 答案: 24. 对附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性做出 合理估计的，则估计可能发生退货的部分，不确认收入。 （ ） 答案: 25. 债务重组日是指债权人和债务人签订协议的日期。 （ ） 答案: 26. 必须同时满足“固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成”等至少 3 个条件才可以停止资本化。 （ ） 答案: 27. 当所购建固定资产交付使用时，所发生的借款费用才应当停止资本化。 （ ） 答案: 28. 借款费用只要满足资产支出已经发生、借款费用已经发生或者为使资产达到预定可使 用状态或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始这其中的一个条件，就可以确定开 始资本化。 （ ） 答案: 29. 企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。( ) 答案: 30. 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收 入。( ) 答案: 31. 按现行会计制度规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。 （ ） 答案: 四、业务计算题（每小题 12 分，共 48 分）(注意若有小数点，请保留两位) 1. 某企业于 2007 年年初自行建造仓库一座（非生产设备），购入为工程准备的各种物资 100 000 元，支付的增值税税额为 l7 000 元，实际领用工程物资（含增值税）105 300 元； 另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为 10 000 元，应转出的增值税为 l 700 元；分配工程人员工资 40 000 元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 3 000 元， 工程于 2007 年 4 月达到预定可使用状态并交付使用。 要求：编制 2007 年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录； 答案：购入为工程准备的物资： 借：工程物资 ll7 000 贷：银行存款 ll7 000 工程领用物资： 借：在建工程一仓库 105 300 贷：工程物资 l05 300 9 工程领用生产用原材料： 借：在建工程仓库 11 700 贷：原材料 10 000 应交税费一应交增值税（进项税额转出） 1 700 分配工程人员工资： 借：在建工程一仓库 40 000 贷：应付职工薪酬 40 000 辅助生产车间为工程提供的劳务支出： 借：在建工程一仓库 3 000 贷：生产成本一辅助生产成本 3 000 工程达到预定可使用状态并交付使用： 借：固定资产 l60 000 贷：在建工程一仓库 160 000 2. 东方正在研究和开发一项新工艺，2005 年 1 至 10 月发生的各项研究、调查、试验等费 用 100 万元，2005 年 10 月至 12 月发生材料人工等各项支出 60 万元，在 2005 年 9 月末， 该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准。2006 年 16 月 又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出 240 万元。 2006 年 6 月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。要求做出相关的会计处理。（答 案以万元为单位） 答案：东方可以确定 2005 年 10 月 1 日是该项无形资产的确认标准满足日。 2005 年 10 月 1 日以前发生研发支出时，编制会计分录如下： 借：研发支出费用化支出 100 贷：应付职工薪酬等 100 期末，应将费用化的研发支出予以结转，作会计分录如下： 借：管理费用 100 贷：研发支出费用化支出 100 2005 年 10 月 1 日以后发生研发支出时，编制会计分录如下： 借：研发支出资本化支出 60 贷：应付职工薪酬等 60 2006 年 16 月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等 支出 250 万元，编制会计分录如下： 借：研发支出资本化支出 240 贷：应付职工薪酬等 240 2006 年 6 月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时，编制会计分录如下： 借：无形资产 300 贷：研发支出资本化支出 300 3. 2007 年 5 月 10 日，甲公司以 620 万元（含已宣告但尚未领取的现金股利 20 万元）购 入乙公司股票 200 万股作为交易性金融资产，另支付手续费 6 万元； 2007 年 5 月 30 日，甲公司收到现金股利 20 万元； 2007 年 6 月 30 日该股票每股市价为 32 元； 2007 年 8 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利，每股 020 元； 2007 年 8 月 20 日，甲公司收到分派的现金股利； 2007 年 l2 月 31 日该股票每股市价为 36 元； 要求：编制上述经济业务的会计分录。 答案：（1）编制上述经济业务的会计分录。 10 2007 年 5 月 10 日购入时 借：交易性金融资产一成本 600 应收股利 20 投资收益 6 贷：银行存款 626 2007 年 5 月 30 日收到股利时 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 2007 年 6 月 30 日 借：交易性金融资产一公允价值变动 40（20032600） 贷：公允价值变动损益 40 2007 年 8 月 10 日宣告分派时 借：应收股利 40（020200） 贷：投资收益 40 2007 年 8 月 20 日收到股利时 借：银行存款 40 贷：应收股利 40 2007 年 12 月 31 日 借：交易性金融资产一公允价值变动 80（2003620032） 贷：公允价值变动损益 80 4. 2007 年 6 月 1 日，A 公司因无力偿还 B 公司的 1200 万元货款，双方协议进行债务重组。 按债务重组协议规定，A 公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值 1 元，A 公司用 500 万股抵该项债务（不考虑相关税费），股权的公允价值为 900 万元。B 公司对应收货款计 提了 120 万元的坏账准备。A 公司于 9 月 1 日办妥了增资批准手续。要求做 A 和 B 有关会 计分录。 A：借：应付帐款 1200 贷：股本 500 资本公积 400 营业外收入 300 B：借：长期股权投资 900 坏帐准备 120 营业外支出 180 贷：应收帐款 1200 5. 红星股份公司是 2008 年 1 月 1 日注册成立的公司，适用的所得税税率为 25。 2008 年度有关所得税会计处理的资料如下： （1）本年度实现税前会计利润 400 万元； （2）取得国债利息收入 10 万元； （3）计提无形资产减值准备 5 万元 （4）本年度企业比税法规定多计提折旧费用 15 万元。 2008 年度除上述事项外，无其他纳税调整事项 要求： （1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。 （2）计算本期应确认的递延所得税资产金额。 （3）做出相关的会计分录。 11 答案： 本年度应交所得税金额（40010515）25%102.5（万元） 本期应确认的递延所得税资产金额（515）25%5（万元） 借：所得税费用 97.5 递延所得税资产 5 贷：应交税费应交所得税 102.5 6. 东方公司为一般纳税人，适用增值税税率为 17%。2006 年 9 月份发生下列经济业务： (假设除增值税以外的其他税费不予考虑) (1)3 日销售库存商品一批，价款 100 000 元，增值税 17 000 元，款项已预收，该批 商品成本为 80 000 元； (2)11 日出售原材料，应确认收入为 6 000 元，款项尚未收回，该批材料成本为 4000 元； (3) 17 日取得出租无形资产收入 1 000 元，款项存银行。 要求： 根据上述经济业务编制会计分录。 答案： (1)9 月 3 日，企业销售商品实现时： 借：预收帐款 117 000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税(销项税额) 17000 借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000 (2)9 月 11 日，收到出售原材料收入： 借：应收账款 7020 贷：其他业务收入 6000 应交税费应交增值税(销项税额) 1020 借：其他业务成本 4000 贷：原材料 4000 (3) 9 月 17 日，计算出租固定资产收入： 借：银行存款 1000 贷：其他业务收入 1000 7. 2006 年 1 月 1 日企业发行 5 年期债券，面值为 100 万元，票面利率为 6.5%，每年付息。 发行时，市场实际利率为 5%，售价为 1064942 元。 要求：做第一年发行、计息和摊销会计分录。 答案： 1、发行时： 借：银行存款 1064942 贷：应付债券面值 1000000 利息调整 64942 2、付息 借：财务费用 65000 贷：银行存款 65000 3、摊销 （实际利率法） 借：应付债券利息调整 11753 12 贷：财务费用 11753 8. 企业应收 A 货款 100 万元,后 A 与企业协商,同意以 A 一专利，成本为 50 万元，公允价 60 万元偿还，营业税率 5%。企业计提坏账 4 万元。 企业： 借：无形资产 60 坏账准备 4 营业外支出 36 贷:应收账款 100 A：借：应付账款 100 贷：无形资产 50 应交税费_营业税 3 营业外收入 47 9. 南方股份公司是 2008 年 1 月 1 日注册成立的公司，适用的所得税税率为 25。2008 年 度有关所得税会计处理的资料如下： （1）本年度实现税前会计利润 300 万元； （2）因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金 10 万元； （3）计提无形资产减值准备 15 万元； （4）本年度企业比税法规定多计提折旧费用 25 万元； （5）取得国债利息收入 20 万元。 2008 年度除上述事项外，无其他纳税调整事项。 要求： （1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。 （2）计算本期应确认的递延所得税资产金额。 （3）做出相关的会计分录。 答案：本年度应交所得税金额（30010152520）25%82.5（万元）本期应确 认的递延所得税资产金额（1525）25%10（万元） 借：所得税费用 72.5 递延所得税资产 10 贷：应交税费应交所得税 82.5 10. 东方公司为一般纳税人，适用增值税税率为 17%。2006 年 9 月份发生下列经济业务： (假设除增值税以外的其他税费不予考虑) (1)3 日销售库存商品一批，价款 100000 元，增值税 17000 元，款项收到一张商业汇 票，该批商品成本为 80 000 元； (2)11 日出售原材料，应确认收入为 5000 元，款项尚未收回，该批材料成本为 40 000 元； (3) 17 日取得出租无形资产收入 1 000 元，款项预收。 要求： 根据上述经济业务编制会计分录。 答案： (1)9 月 3 日，企业销售商品实现时： 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税(销项税额) 17000 借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000 (2)9 月 11 日，收到出售原材料收入： 13 借：应收账款 7020 贷：其他业务收入 6000 应交税费应交增值税(销项税额) 1020 借：其他业务成本 4000 贷：原材料 4000 (3) 9 月 17 日，计算出租固定资产收入： 借：预收帐款 1000 贷：其他业务收入 1000 11.企业以存款 120 万元购入 A、B、C 三项设备，A、B、C 公允价值分别为 70、50、30 万 元。求 A、B、C 设备的入帐价值。 分配率120（705030）0.8 借：固定资产 A 56 B 40 C 24 贷：银行存款 120 12、A 公司一台生产用机床使用期满，进行报废处理。其账面原价 79 000 元，已提折旧 70 000 元，已提减值准备 6 000 元。用现金 100 元支付清理费用，回收残料价值 2 000 元， 暂入材料库。 要求：做有关会计分录 答案 ：（a） 借：固定资产清理 3 000 累计折旧 70 000 固定资产减值准备 6 000 贷： 固定资产 79 000 （b）借：固定资产清理 100 贷：现金 100 （c）借：原材料 2 000 贷： 固定资产清理 2 000 （d）借：营业外支出 1 100 贷： 固定资产清理 1 100 13.企业向 A 销售产品，售价 100 万元，成本 80 万元，后因质量原因，企业同意给予 10% 的价格让步，过了半个月收到货款。 (1)、借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费_销项 17 (2)、借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 (3)、借：主营业务收入 10 应交税费_销项 1.7 贷：应收账款 11.7 (4)、借：银行存款 105.3 贷：应收账款 105.3 14.企业 4 月 1 日与 A 签订一咨询合同，收入 100 万元，期限两年。要求计算各年完工率及 收入。 14 (1)第一年完工率 =9(212 )100%=37.5% 收入=100 37.5%=37.5 万元 (2)第二年完工率 =(9+12) (212) 100%=87.5% 收入=100 87.5%-37.5=50 万元 (3)第三年收入=100-37.5-50=12.5 万元 15.企业本期销售商品，标价为 100 万元，商业折扣 10%，现金折扣 2%，销售退回 5%，销 售折让 4%，换货率 1%，返修率 1%。 求企业本期收入金额。 收入=100(1-10%) (1-5%-4%)=81.9 16.企业以一专利，成本为 8 万元，公允价为 10 万元，换入 A 一设备，原值为 8.5 万元,公 允价为 9.1 万元，A 支付补价 0.9 万元。资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值 能够可靠计量的： 要求：分别做企业与 A 公司会计分录。 企业： 1、判断交易类型：0.910 25% 2、分析：资产交换具有商业实质 3、 借：固定资产 9.1 银行存款 0.9 贷：无形资产 8 营业外收入 2 A： 1、判断交易类型：0.910 25% 2、分析其交换具有商业实质 3、借：固定资产清理 8.5 贷：固定资产 8.5 借：无形资产 10 贷：固定资产清理 8.5 银行存款 0.9 营业外收入 0.6 17.中意公司为境内上市公司，主要从事机械设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值 税一般纳税企业，适用的增值税率为 17。注册会计师在对该公司 2003 年度会计报表进 行审计过程中，发现以下事项： （1）11 月 15 日，该公司与 E 企业签订销售合同。合同规定，该公司向 E 企业销售丁设备 30 台，每台销售价格为 280 万元。 11 月 18 日，该公司又与 E 企业就该丁设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应 在 2004 年 4 月 15 日前以每台 288 万元的价格，将丁设备全部购回。 该公司已于 11 月 20 日收到丁设备的销售价款；在 2003 年度已按每台 280 万元的销售价格 确认相应的销售收入，并相应结转成本。 （2）2003 年 10 月 10 日，该公司与 C 企业签订销售安装丙设备一台的合同，合同总价款 为 720 万元。合同规定，该公司向 C 企业销售丙设备一台，并承担安装调试任务；丙企业 在合同签订的次日预付价款 600 万元；丙设备安装调试并试运行正常，且经 C 企业验收合 15 格后，C 企业一次性支付余款 120 万元。至 2003 年 12 月 31 日，该公司已将丙设备运抵 C 企业，安装工作尚未开始。丙设备的销售成本为每台 450 万元。 该公司在 2003 年度按 720 万元确认丙设备的销售收入，并按 450 万元结转销售成本。 （3）2003 年 10 月 20 日，该公司与 D 企业签订一项数控机床设计合同，合同总价款为 320 万元。该公司自 11 月 1 日起开始该电子设备的设计工作，至 12 月 31 日已完成设计工作量 的 20，发生设计费用 40 万元；按当时的进度估计，2004 年 4 月 30 日将全部完工，预计 将再发生费用 80 万元。D 企业按合同已于 2003 年 12 月 10 日一次性支付全部设计费用 320 万元。 该公司在 2003 年将收到的 320 万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。 【要求】分析判断中意公司上述有关的收入确认是否正确？并说明理由。 答案分析 本案例（1） ，首先要对该交易的性质进行判断。本案例中，对于同一商品在签订销售合同 之后，又签订了回购合同。如果仅从签订的销售合同来看，该交易应属于商品销售业务， 但该公司又与 E 企业就丁设备签订了补充合同，并且规定该公司在今后的一定期间内必须 按照规定的价格购回该丁设备的义务。在对该交易的性质进行判断时，必须将销售合同与 补充合同联系起来进行考虑。其次，按照经济实质重于法律形式的原则，判断本业务属于 融资业务，应按融资业务相关的规定处理，不应确认收入，中意公司确认收入 280 万元是 错误的。 本案例（2）属于需要安装和检验的商品销售的确认。在确认收入时，必须考虑该交易需要 安装和检验。在本案例（2）中，在本期虽然已经将商品运至对方，但安装工作尚未开始， 不应确认收入，中意公司在发出商品，未进行安装和检验就确认收入，是错误的。 本案例（3）属于提供劳务合同相关的收入确认。对于提供劳务合同收入的确认，首先，应 当判断该合同是否属于当期内完成的合同，如果不属于当期内完成的合同，则要考虑采用 完工百分比法确认收入；其次，在确定采用完工百分比法确认收入时，还应当确定本年应 当确认收入的金额。本案例中，该公司只完成合同规定的设计工作量的 20，80的工作 量将在第二年完成，应按照已完成的 20的工作量确认劳务合同收入，即确认收入 64 万 元；按预收款 320 万元全部确认为收入是错误的。 18.资料：华兴公司为境内上市公司，主要从事电子设备的生产、设计和安装业务。该公司 系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17%。注册会计师在对该公司 2002 年度会计报 表进行审计过程中发现以下事实： （1）2002 年 9 月 20 日，该公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买 断方式进行代销，甲企业代销 A 电子设备 100 台，每台销售价格为（不含增值税价格，以 下同）50 万元。至 12 月 31 日，该公司向甲企业发出 80 台 A 电子设备，收到甲企业寄来 的 代销清单上注明已销售 40 台 A 电子设备。 该公司