2012.7《财务报表分析》课程设计指导手册之一--蒋亚朋

财务报表分析课程设计 蒋亚朋 主编 2011 年 5 月 I 目 录 第一章 财务报表分析 会计循环模拟实训 1 1.1 实验目的和任务 1 1.1.1 实验目的 1 1.1.2 实验任务 1 1.2 实验方式与基本要求 1 1.3 考试方法与规定 1 1.4 实验项目和内容 2 1.5 实训资料 2 1.6 实验要求 4 1.7 上机实训指导 4 1.7.1 电算化软件及运行环境 4 1.7.2 上机步骤 5 1.8 提交实训报告要求 31 1 第一章 财务报表分析会计循环模拟实训 1.1 实验目的和任务 1.1.1 实验目的 通过使用“e 会计电算化软件”对某企业 2009 年 12 月份的经济业务进行会计 处理，让学生初步了解会计电算化在会计中的运用，帮助其加深对资产负债表、利 润表的理解和计算机技能的使用。 1.1.2 实验任务 在教师指导下完成模拟案例的会计电算化操作。具体任务包括初始化建帐、日 常记账凭证的填制及审核、账簿登记、会计报表编制。实验完成后，需将全部数据 备份到软盘，有条件的可将所有凭证、总账、会计报表打印出来，装订成册。 1.2 实验方式与基本要求 实验方式：上机实验运用会计核算软件进行上机模拟 基本要求：通过上机实训认识会计电算化工作的基本流程、工作内容和工作 规范等基础知识；能够运用会计软件操作模拟企业各项经济业务的会计核算、账 务处理；掌握模拟企业初始建账、填制凭证、登记账簿等基本会计实务操作，最 终使学生掌握会计报表的结构及各会计科目的内涵。 1.3 考试方法与规定 根据学生的出勤情况（30%） 、实验报告（70%） ，综合评定实验成绩。 2 1.4 实验项目和内容 序 号 实验项目名 称 内容提要 实验 学时 组 数 每组 人数 实验 属性 开出 要求 1 会计循环模 拟 以小型企业实际业务为例综 合完成以下会计循环步骤： 初始化设置 2 1 综合 选修 2 会计循环模 拟 完成以下会计循环步骤 记账凭证填制 4 1 综合 选修 3 会计循环模 拟 完成以下会计循环步骤 记账凭证审核 账簿登记 报表编制： 2 1 综合 选修 1.5 实训资料 海通公司 2011 年 12 月初总分类账户余额见下表： 总分类账户余额 单位：元 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 2,000 短期借款 80,000 银行存款 400,000 应付账款 20,000 交易性金融资产 200，000 应付职工薪酬 5,000 应收账款 45,000 应交税费应交增值税（销 项税额） 30,000 其他应收款 5,000 预收账款 10,000 原材料 80,000 实收资本 1,500,000 库存商品 50,000 资本公积 9,000 生产成本 基本生产成本 70,000 盈余公积法定盈余公积 200,000 长期股权投资 300,000 本年利润 250,000 固定资产 1,500,000 利润分配 50,000 长期待摊费用 20,000 坏账准备 1,000 累计折旧 480,000 3 存货跌价准备 17,000 固定资产减值准备 20，000 合 计 2,672,000 合 计 2,672,000 该公司 12 月份发生的经济业务如下： （1）1 日，从银行提取现金 5 000 元备用。 （2）1 日，供应科职工王林预借差旅费 3 000 元，用现金支付。 （3）2 日，以现金购买办公用品 200 元。 （4）5 日，向光明公司购买 A 材料 2 000kg,单价 5 元，价款 10 000 元，增值 税 1 700 元，开出转账支票支付。 （5）6 日，5 日购买的 A 材料全部验收入库。 （6）6 日，王林报销差旅费 2 500 元，返回现金 500 元。 （7）6 日，以银行存款支付电视广告费 2 000 元。 （8）6 日，职工吴小平报销医药费 200 元，以现金付讫。 （9）7 日，生产车间为生产甲产品领用 A 材料 500kg,单价 5 元，B 材料 2t， 单价 250 元。 （10）7 日，销售给东方公司甲产品 40 台，单价 1500 元，价款 60 000 元， 增值税 10 200 元，款项未收到。 （11）7 日，结转销售甲产品 40 台的销售成本，甲产品单位成本为 1 000 元。 （12）8 日，收到通达公司转账支票一张，偿还原欠货款 5 000 元，已办妥进 账手续。 （13）10 日，购买股票 1000 股，每股 20 元，通过银行转账支付。 （14）10 日，以银行存款购买某公司股权，准备长期持有，款项为 20,000 元。 （15）15 日，接到银行通知，偿还新华工厂货款 5 000 元。 （16）15 日，开出转账支票一张，缴纳所得税 1 000 元。 （17）25 日，以银行存款支付本月电话费 2 000 元。 （18）31 日，分配本月职工工资 20 000 元。其中生产工人工资 15 000 元， 车间管理人员工资 2 000 元，管理人员工资 3 000 元。 （19）31 日，按工资总额的 14%提取职工福利费 2 800 元。其中生产工人职工 福利费 2 100 元，车间管理人员职工福利费 280 元，管理人员职工福利费 420 元。 4 （20）31 日，计提本月固定资产折旧 13 000 元，其中生产车间 9 000 元，管 理部门 4 000 元。 （21）31 日，月末将本月发生的制造费用分配转入生产成本，制造费用金额 为 11 280 元。 （22）31 日，月末会计人员 A 认为根据应收账款余额计提 5%的坏账准备 4,510 元；而会计人员 B 认为计提的比例应为 50%，金额为 45,100 元。你可以从两 个金额中选择一个金额计提。 （23）31 日，会计人员 A 认为存货发生减值，低于账面价值 8，000 元，而会 计人员 B 认为存货发生减值数额为 3,000 元，你可以从两个金额中选择一个金额计 提。 （24）31 日，会计人员 A 认为应计提固定资产减值准备 10，000 元，而会计 人员 B 认为应计提 5,000 元。你可从两者中选择一个金额计提。 （25）31 日，100 台甲产品全部完工入库，结转完工产品生产成本 101 380 元 （26）31 日，本月应缴纳增值税为 8 500 元，分别按 7%和 3%计算应缴纳的城 市维护建设税 595 元和教育费附加 255 元 （27）31 日，计算并结转本月应交所得税 1 145 元。 （28）31 日，将本月损益类账户余额转入本年利润账户。其中主营业务收入 60 000 元，主营业务成本 40 000 元，营业税金及附加 850 元，销售费用 2 000 元， 管理费用 12 570 元，所得税费用 1 145 元。（本业务直接用软件完成，见上机指 导第 12 步，期末处理-结转损益） 1.6 实验要求 1.完成该企业会计核算初始化工作（包括建立帐套、权限设置、科目设置、初 始化数据录入） 2.根据各项经济业务，分别录入记账凭证并审核凭证。 3.进行账簿管理（包括编制试算平衡表、科目余额表、总分类账、日记账/明 细账） 4.进行期末会计操作（包括期末过账、结转损益、编制资产负债表、利润表） 1.7 上机实训指导 5 1.7.1 电算化软件及运行环境 1电算化软件简介 企业标准版 /ContactOur.aspx “e 会计企业标准版”软件是上海财晟软件公司与上海财经大学合作推出的， 面向需要实现会计信息化、进行全面会计核算和管理的广大中小型企事业单位而开 发的一款财务管理软件， “简单、易用、高效”的帮助广大中、小型企事业单位实 现信息电子化。全新的凭证输入方式可以满足不同层次会计需要，使会计操作更简 便，系统预设了十二个行业模板，适用于多个行业。软件适用于商业流通、工业生 产、房地产开发、交通运输、建筑施工、旅游餐饮、技术服务、行政事业等数十多 个行业，以高度的安全性、通用性、方便性等特点。 功能介绍：包含了账务处理、固定资产、往来管理、财务报表及分析、系统管 理等五大功能模块。 “e 会计企业标准版”安装采用流程式安装引导方式，占用空间小。通过优盘 即可安装携带，随时随地轻松做账。账务处理采用极富人性化设计的导航图界面， 支持多币种处理，自动进行期末调汇和结转损益；无限账套的建立，自动生成跨年 度账套，并支持跨年度账套的查询、打印和修改。让做账没有后顾之忧。 2运行环境 硬件环境:（1） CPU：P3 同类档次或更高档次以上；（2） 内存：128M 以上 内存；（3）硬盘：10G 以上均可；（ 4）显示器：VGA 或更高分辨率建议分辨率 为：1024*768 像素；（5）网卡：一般主板自带网卡或使用独立网卡 100-M。 软件环境：（1）Windows2000/XP/VISTA；（2）完整版 OFFICE 2000 或更高 版本；（3）浏览器：INTERNET EXPLORE 6.0。 3 “e 会计”电算化软件账务系统工作总流程 6 图 1-1 账务处理流程图 1.7.2 上机步骤 1 系统初始化 以 Manager 的身份登陆系统，不必输入密码，见下图。 7 （1）建立账套 新建账套是指由于用户特定需要对账套进行新建操作。第一次运行会计软件， 会提示您新增账套，建立账套后也可以继续增加账套。点击菜单的【切换账套】 【账套管理】【新建账套】 在新建账套窗口可以对账套名称、科目级长、凭证类型、会计制度、企业规模、 行业类型、所属地区、本位币信息等进行操作。 （1）输入账套名称。在帐套名称栏目中输入“班级学号姓名” ， 例如输入账 套名称就为“工商管理 0801 班 080502001 刘明” （2）选择会计制度。鼠标左键单击“会计制度“的下拉按钮，在制度列表中选 择适用的会计制度；本上机实验选择：“新会计制度” 。 （3）凭证类型：记账 （4）行业类型：工业一般纳税人 （5）帐套启用日期。“帐套启用日期“指该账套在计算机上启用的最早工作期 间。填写：“2009-12-1” 。操作窗口见下图： 8 完成上述选择操作后点击“确定”按钮或使用快捷键（ALT+N）新建账套。 如果用户不需要建立新账套， 直接点击“取消”按钮或使用快捷键（ESC） 取消当前操作，并退出窗口。 （2）权限设置 直接点击菜单的【系统管理】【权限管理】 ，进入权限管理窗口。manager 在此界面上可以增加操作员，设置口令，分配权限。 管理员拥有所有的权限，但 一般不进行会计实务操作。按照国家会计法规规定，凭证的填制与审核及记账不可 为同一人，因此，应该在管理员之后，至少再增加两名若干名操作员（可以是真实 身份，也可以是虚拟身份），请增加“审核员”和“输入员”两个用户权限（以您 的姓名作为用户姓名） ，例如“张三”为审核员， “李四”为输入员，密码设为 “123456”。 （3）始化数据录入 当会计科目、部门、汇率等基础资料设置完成后，就要进行初始账务数据及其 他有关业务资料的录入工作。初始数据录入分两种情况： 账套的启用时间是会计年度的第一个会计期间，只需录入各个会计科目的期初 余额。 （实验资料中提供了海通公司 2009 年 12 月初总分类账户余额，将相关数据 录入到“期初余额”栏目，部分科目录入到二级科目中，系统自动汇总） 点击主画面【初始设置】【初始余额】初始余额录入（手工录入），进入 9 模块，如图所示： 在下图左上角有一个小窗口，单击此会弹出一个下拉列表框，在下拉框您可以 选择要录入的数据。其中预设了人民币、外币、数量、试算平衡表、固定资产等选 项。您可以在这里选择不同的数据进行录入。在进入初始数据录入时，系统默认本 位币录入窗口。 只能录入最低明细级次的科目数据，上级科目数据由最低明细科目汇总得到。 将海通公司 2009 年 12 月份总分类账期初余额录入“期初余额”栏，见下图。 10 上述数据输入无误后，点击左上角小窗口选择“-试算平衡表-”项目，进入试 算平衡表窗口对数据进行试算平衡操作。如果输入的账套数据是不平衡的，系统会 在界面上方显示“试算不平衡”字样，提示您检查数据正确性，试算平衡表不平衡 是不能启用账套的。试算平衡后界面见下图： 11 试算平衡后，点击【关闭】，进入如下界面，点击【结束初始化】，完成初始 化的录入工作。 注意：在进行初始化数据录入时，须仔细检查数据是否正确，一旦初始化结束 启用账套后，便不可修改初始化数据。 点击【结束初始化】，关闭初始化数据录入界面，返回主界面，见下图。 12 2凭证录入 一般凭证录入功能为用户提供了一个仿真的凭证录入环境，并提供了许多凭证 操作功能方便您快捷的制作凭证。点击【帐套】【系统登陆 】，以输入员“李四” 的身份进入系统，则进入如下界面。 点 击菜单栏【凭证】【凭证输入】，进入模块，如下图所示。 13 （1）顺序号：记录凭证的顺序号，该凭证序号系统会自动给出，按照当前年 度所有凭证的最大号加 1 给出。 （2）记账日期：系统默认当前期间的最后一天，此日期可以修改。 （3）凭证字：选择凭证的类别，如记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭 证。 （4）凭证号：按照凭证类别记录同类凭证的顺序号，该凭证号由系统自动给 出，按照当前期间同类凭证的最大号加 1 给出，此凭证号可以修改。 （5）附单据张数：输入的是发票单据的张数，可以手动输入，也可以通过上 下箭头进行修改。 （6）摘要：可手工输入凭证摘要，也可通过 Ctrl+O 从摘要库中调出。手动输 入摘要时，系统会根据您输入的文字显示匹配的历史摘要，减少用户工作量。例： 如在摘要栏中输入“提”字，系统自动查找到历史摘要库中包含“提”摘要并显示 出来，利用光标键可以选择您所需的摘要。 （7）会计科目：可通过录入科目代码和科目名称选取会计科目。也可以采用 模糊查找功能，如录入数字 1 的时候，系统会列出资产类会计科目，选中科目，双 击鼠标左键。 （8）其他功能含义。 清除：点击此按钮，可以将凭证上的内容清除； 保存：点击此按钮，保存输入的凭证，并新增一张空白的凭证； 14 删除：点击此按钮，删除当前凭证； 第一：点击此按钮，跳转到当前期间的第一张凭证上； 上一：点击此按钮，跳转到当前凭证的上一张凭证上； 下一：点击此按钮，跳转到当前凭证的下一张凭证上； 最后：点击此按钮，跳转到当前期间的最后一张凭证上； 插行：点击此按钮，在光标当前行上方插入一条分录； 删行：点击此按钮，将光标当前行的分录删除； 打印：点击此按钮，可以打印当前凭证； 关闭：点击此按钮，关闭凭证输入界面，返回主界面。 （9）例如，第一笔经济业务“从银行提取现金 5 000 元备用” ， 记账凭证的 制表为李四，凭证录入后见下图： 注意：第 24 笔结转损益业务可通过结转损益功能自动完成 3凭证审核 对制作的凭证进行审核是企业财务管理的一项基本工作。本系统提供的凭证审 核功能可以快速方便地完成此项工作。在审核前，系统将检测您是否拥有审核的权 限，同时根据帐套选项中关于审核时审核人与制单人不能相同的设置，来决定审核 凭证的范围。 点击【帐套】【系统登陆】，以输入审核员“张三”的身份进入系统，则记 账凭证的审核为张三。点击菜单栏【凭证】【凭证审核】，进入模块，如下图。 15 点击“查询”按钮，进入到审核模块，如下图所示。 在查询修改界面双击某一条记录，则进入该条记录对应的凭证，进行单一审核。 或点击“审核”按钮，把当前查询结果中没有审核的凭证批量审核。点击“取审” 按钮，取消凭证审核。 16 4查询修改 为了方便快速、及时地查询各期各类凭证，本模块提供了强大的凭证查询功能。 点击菜单栏【凭证】查询修改，进入模块，如下图所示。 点击“查询”按钮，进入到查询结果界面，如下图所示。 17 在查询条件界面选择好凭证类型、科目编号、制表日期，点击“查询”按钮， 打开查询修改界面。 在查询修改界面双击某一条记录，则进入该条记录对应的凭证，进行修改。 注意：审核后的凭证不能再进行修改。如进行修改，以审核员的身份重新登录 系统后，点击【取审】后，可以对取消审核的凭证进行修改。 5账簿管理-试算平衡表 试算平衡表用于输出和查询所选期间的各科目期初余额、本期发生额、期末余 额的借贷方是否相等，此功能可能查看不同会计期间以及不同币种的平衡信息。点 击菜单栏【账簿】【试算平衡表】，进入此模块 18 在试算平衡表查询条件界面选择【会计期间】【科目级别】，并对金额为零 是否显示进行勾选. 点击确定或使用快捷键（ALT+N）进入试算平衡表界面，如下图所示： 19 （1）在试算平衡表查询界面可以选择需要查询的会计期间，系统默认为当前 会计期间，直接点击开始日和结束日的日历控件按钮进入选择日期。 （2）完成会计期间选择后若需要选择科目级别，系统默认为第一级科目，可 点击科目级次后的下拉框选择需要查询的级次，最多显示 4 级。 （3）如果需要显示金额为零的试算平衡表数据，可对“金额是否为零”进行 勾选操作。 （4）完成上述选择操作后，如果需要查看试算平衡表则点击确定按钮或使用 快捷键（ALT+N）进入查看界面。 （5）若不需要操作可点击关闭按钮或使用快捷键（F12）完成操作。 （6）进入到试算平衡表查询结果界面可以查看期初余额、本期发生额、期末 余额等的借贷方向是否相等。 （7）返回查询条件：当查看完需要数据后可点击此按钮返回到试算平衡表查 询界面或使用快捷键（ALT+E）完成操作。 6账簿管理科目余额表 科目余额表主要用于输出和查询所选期间各科目期初余额、本期发生额、期末 余额借贷方向的余额。点击导行列表【账簿】【科目余额表 】，进入此模块。如 下图所示： 在科目余额表查询条件界面选择【会计期间】【科目级次】并对“金额为零” 是否显示进行勾选。 20 点击确定或使用快捷键（ALT+N）进入科目余额表界面，如下图所示： （1）在科目余额表查询界面可以选择需要查询的会计期间，系统默认为当前 会计期间，也可使用下拉框对所要查询的会计期间进行选择。 （2）完成会计期间选择后若需要选择科目级别，系统默认为第一级科目，可 点击科目级次后的下拉框选择需要查询的级次，最多显示 4 级。 （3）如果需要显示金额为零的科目余额表数据，可对“金额是否为零”进行 勾选操作。 （4）完成上述选择操作后，如果需要查看当期科目余额表则点击确定按钮或 使用快捷键（ALT+N）进入查看界面。 （5）若不需要操作可点击关闭按钮或使用快捷键（F12）完成操作。 （6）进入到科目余额表查询结果界面可以查看期初余额、本期发生额、期末 余额等的借贷方向是否相等。 （7）返回查询条件：当查看完需要数据后可点击“返回查询条件”返回到科 目余额表查询界面或使用快捷键（ALT+E）完成操作。 21 7账簿管理总分类账 总分类账是按照账户登记全部经济业务的账薄。它能够全面、总括的反映企业 的经济活动，是编制会计报表必不可少的资料。点击导行列表【账簿】总分类账， 进入此模块。如下图所示： 在总分类账查询条件界面选择【会计期间】【科目级次】，并对“金额为零” 是否显示进行勾选。 点击确定或使用快捷键(ALT+N)进入总分类账界面，如下图所示： 22 （1）在总分类账查询界面可以选择需要查询的会计期间，系统默认为当前会 计期间，也可使用下拉框对所要查询的会计期间进行选择。 （2）完成会计期间选择后若需要选择科目级别，系统默认为第一级科目，可 点击科目级次后的下拉框选择需要查询的级次，最多显示 4 级。 （3）当需要选择一个特定会计科目的总分类账时，系统默认为空，既所有会 计科目都进行总分类账查看。可点击会计科目后的选择按钮进行单一会计科目查看。 （4）如果需要显示金额为零的科目余额表数据，可对“金额是否为零”进行 勾选操作。 （5）完成上述选择操作后，如果需要查看当期总分类账则点击确定按钮或使 用快捷键（ALT+N）进入查看界面。 （6）若不需要操作可点击关闭按钮或使用快捷键（F12）完成操作。 （7）进入到总分类账查询结果界面可以查看科目代码、科目名称、期间、摘 要、借方、贷方、余额等数据信息。 23 （8）返回查询条件：当查看完需要数据后可点击此按钮返回到总分类账查询 界面或使用快捷键（ALT+E）完成操作。 （9）复制数据到 EXCEL：若需要对当前查询出的总分类账数据复制到电子表 格中可点击此按钮或使用快捷键(ALT+C)完成操作。 （10）打印预览：点击打印预览系统将总分类账按打印样式显示，以供查看格 式和对之进行调整，并可按打印按钮对当前总分类账进行输出操作。也可使用快捷 键（ALT+P）完成操作。 8账簿管理日记账/明细账 日记账是将现金、银行存款的发生数，按其核算科目逐日逐笔登记，以流水方 式反映现金和银行存款的变动和结余，便于及时了解企业流动资金周转情况。 明细账是根据总账科目的设置，按所属明细科目开设的账户，可以分类登记某 一类经济业务，提供明细核算资料的账薄，它反映了企业每项经济业务发生、变化 的具体过程。 点击菜单栏或点击导行列表【账簿】【日记账/明细账】，进入此模块。如 下图所示： 在日记账/明细账查询条件界面可对日期定位、会计科目、会计期间、凭证状 态等进行操作，完成上述操作后点击确定进入日记账明细账查询结果界面，如下图 所示： 24 9期末处理期末过账 凭证过账是将本期已录入并且审核的会计凭证，逐笔登记入总分类账和明细分 类账，方便查询账簿和输出报表。点击菜单栏或点击导行列表【期末处理】【凭 证过账】，进入此模块，出现界面如下图。 点击“过账”按钮或使用快捷键（ALT+O）对本期凭证进行过账处理。 点击“取消”按钮或使用快捷键（ESC）取消本次过账操作。 25 10期末处理期末结账（此步骤不用操作） 在本期所有的会计业务处理完毕并且进行过账以后，就可以进行期末结账操作。 系统的数据处理针对于本期，当需要对下期进行账务处理，必须将本期的账务进行 结账处理。点击菜单栏或点击导行列表【账务处理】【期末结账 】进入此模块。 如下图所示： （1）点击“结账”按钮或使用（ALT+O）进行结账操作。 （2）如本期结账之后发现有未处理完账务或是前期账务处理发生错误可点击 “反结账”或使用快捷键（ALT+Q）进行反结账操作。 （3）不需要进行结账和反结账操作可点击“关闭”按钮或使用（F12）完成操 作。 （4）当结账完成到本年第 12 期时需要生成新年度账套,可点击“生成新年度 账套”按钮或使用快捷键（ALT+N）完成操作。 注意事项：在进行结账和反结账以及生成新年度账套操作时，建议先进行备份 操作。以方便后期恢复使用。 11期末处理自动转账（此步骤不用操作） 26 自动转账功能主要是处理一些每月固定模式的会计业务，给用户提供一个便捷、 方便、通俗的期末结转工作。自动转账功能用于自动生成可按比例转出指定科目的 “发生额”、“余额”、“最新发生额”、“最新余额”等项数值的会计业务。点 击菜单栏【期末处理】【自动转账】，进入此模块。如下图所示： 点击“新增”按钮进行新增自动转账模块，如下图所示： （1）凭证名称：根据需要输入，也可为凭证摘要内容。 （2）凭证期间：根据需要点击选择期间中各个期间复选框，选择需要自动转 账的期间，也可点击全选按钮选择 1-12 期均按照此设置进行自动转账操作。 27 （3）凭证字：根据新建账套中的凭证类型下拉框中的选择结果，进行对应弹 出。 （4）摘要：输入本次自动转账的摘要信息。 （5）科目：输入的是自动转账凭证科目的编号。（可输入代码也可是科目名 称）当光标离开时，进行科目存在检查，支持快捷键 F7 和点击鼠标右键调出科目 选择窗口，必须是最明细科目 （6）借贷：根据科目属性进行选择。 （7）转账方式：选择凭证字，输入代码。通过设置在借方或贷方转账参数， 确定转账凭证中分录的借贷方向。单击摘要内容、科目代码。在输入科目时可通过 工具条中的查看按钮或相应菜单来查看选择代码，用户亦可在借方或贷方录入后， 接着选择转账方式。如下图所示： 转入：是否属于转入科目，将其他科目的余额转入列本科目；按比例转出余额： 按该科目余额的比例将本科目当前余额转出列对方科目中；按比例转出发生额：按 该科目发生额的比例将本科目当前余额转出列对方科目中；按公式转出：通过自定