2010年度企业所得税年度申报税前列支工资与个人所得税申报对比自查表

企业工资列支税前扣除与个人所得税申报差异自查表 填报单位：（盖章） 纳税编码： 核查年度： 单位： 元 附列资料 项目 本年度工 资薪金账 载支出总 额 税收工资 薪金支出 金额 本年度个人 所得税（工 资薪金）申 报总额 本年度 工薪差 异额 本年度应 缴个人所 得税（工 资薪金） 本年度 已代扣 代缴个 人所得 税 本年度 应补扣 缴入库 税款 本年度 用于发 放工薪 薪金的 银行帐 号 本年 度平 均职 工人 数 本年度 平均临 工人数 合计 企业基本情况 1、未足额申报个人所得税 2、未达起征点未申报个人所得 税 3、由于月份的时间差异 工资 薪金 差异 额情 况分 类 4、其他 地税对碰差异数据： 填表说明：1、税收工资薪金支出金额：2009 年度企业所得税汇算清缴的税前扣除工资薪金支出总额（即企业所得税汇算报表附表三第 22 行）； 2、本年度个人所得税申报总额：2009 年度代扣代缴申报的个人所得税（工资薪金）总额（即个人所得税代扣代缴明细申报表第 9 列 1-12 月汇总数）； 3、地税对碰出差异2009 年度企业所得税汇算清缴的税前扣除工资薪金支出总额2009 你啊大怒申报工资薪金个人所得税的收入总额（即 31-2）； 4、本年度用于发放工资薪金的银行帐号：本年度企业纳税人用于直接支付或者提现支付员工工资薪金的帐号，可以多于一个； 5、随本自查表应附列以下资料：本次核查书面报告表一份，工资薪金核算总帐及明细账页复印件，2009 年度企业所得税汇算清缴报表附表三复印件，应补申报人员汇总报表及电子报盘文件。 企业自查工薪差异应补申报人员个人所得税代扣代缴情况明细（ 年度） 月份 人数 本月账载支出工资薪金 本月申报工资薪金总额 本月工资薪金差异数 应缴税款 已代扣代缴个人 所得税（工资薪 金） 应补缴税款 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 合计 企业法人代表签名： 经办人签名： 日期： 地税税收管理员： 上海：2010 年度企业所得税年度汇算清缴问题解答 市税务系统在职干部业务培训班、上海注册会计师和注册税务师全国考前培训辅导班、企事业单位财务主管和办税员税收业务辅导班的主讲老师。主讲课程： 税收原理、现行税制、税务管理、出口退税、税务代理实务、税收筹划基础等。擅长讲授课程：税法。 访谈内容 罗先生：您好想问下今年汇缴是不是都要网上申报？ 2011-02-21 15:58:17 胡越川：纳税人应先从上海税务网站 “办税服务-下载中心”栏目内下载2010 年度企业所得税汇算清缴客户端 ，输入企业所得税年度纳税申报表和 居民纳税人财务会计报告的数据，并通过网上电子申报企业端软件（eTaxSH）上传数据，自行完成企业所得税年度纳税申报。 2011-02-21 15:59:54 大理石：我厂 2010 年出租办公楼每年 200 万元，要求对方一次性支付三年房租，请问租金收入如何确认 2011-02-21 15:57:29 胡越川：根据实施条例第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付 租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比 原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 2011-02-21 15:58:04 MH：请问：2009 年预提费用的金额已经在当时所得税清算时调增，在 2010 年清算时要调减吗？还是只调减实际支付的金额（2009 年计提的金额和 2010 年实 际支付的金额有部分不一样） 2011-02-21 15:52:47 胡越川： 2009 年预提费用的金额已经在当时所得税清算时调增，2010 年实际支出金额小于预提费用的部分，作纳税调减处理。多计提的部分，应作为会计差 错进行调整。 2011-02-21 15:56:16 啤酒花：我公司通过劳务派遣单位用工，请问支付给劳务派遣单位的费用如何扣除？ 2011-02-21 15:21:03 胡越川：若劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付全部的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金，提供相关的福利、教育培训等待遇，且缴纳医疗、养老等社会保 险费和住房公积金的，接受以劳务派遣形式用工的单位（以下称用工单位）需凭劳务派遣单位开具的发票（劳务用工费用）税前扣除，不得再重复列支相应的 工资薪金等支出。劳务派遣单位按税法规定确认劳务费收入、税前扣除相关支出。若劳务派遣单位向被派遣的劳动者支付部分的工资、奖金、津贴、补贴等工 资薪金及缴纳养老、医疗等社会保险费和住房公积金的，或仅为被派遣的劳动者支付养老、医疗等社会保险费和住房公积金的，用工单位支付的合理的工资、 奖金、津贴、补贴等工资薪金以及税法规定比例内的相应的职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出可税前扣除，但需在 2010 年度企业所得税汇算 清缴申报时提供与劳务派遣单位签订的劳务用工合同复印件，以及用工单位自行支付的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金及职工福利费支出、职工教育费支 出、工会经费支出的税前扣除情况说明。 2011-02-21 15:49:04 Fiona：附表三中有一项不征税收入用于支出所形成的费用，那请问老师免税收入用于支出所形成的费用调增没有可以填列的地方，也是填在这里吗？ 2011- 02-21 15:32:05 胡越川：根据实施条例第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得 额时扣除。 2011-02-21 15:48:41 虹口区：2010 年底预提工资，由于员工离职有合同问题，目前为止还未付，需要在汇算清缴纳税计算该项因素？ 2011-02-21 15:28:35 胡越川：对 2010 年年末提取而未发放的工资应作纳税调增，在 2011 年发放时作纳税调减。2011-02-21 15:46:10 答答：外省市总公司是核定征收，本市分支机构就地缴纳，参加汇算清缴，现在分公司歇业，是否要清算？ 2011-02-21 15:27:48 胡越川：要进行注销清算。 2011-02-21 15:44:38 邙山：属于合伙制企业，政府性退税收入是否并入收入缴纳个人所得税？ 2011-02-21 15:26:56 胡越川：是的。 2011-02-21 15:43:57 LJ 小姐：企业所得税汇算清缴的时候 12 月计提的工资要算吗？ 2011-02-21 15:26:18 胡越川：在对 2009 年度企业所得税汇算清缴时，未对年末“应付职工薪酬”科目贷方余额作纳税调增处理的，2010 年实际发放时不得作纳税调减处理。如果 已对“应付职工薪酬”科目年末贷方余额作纳税调增处理的，2010 年实际发放时可作纳税调减处理，同时对 2010 年年末提取而未发放的工资作纳税调增。 2011-02-21 15:43:21 QS：手续费返还要不要并入企业所得汇算清缴？ 2011-02-21 15:25:31 胡越川：是的。 2011-02-21 15:42:36 热门：如果汇算清缴结束后，如果要补缴税款，账务如何处理？ 2011-02-21 15:24:39 胡越川：借记所得税费用，贷记应交税费应交企业所得税。 2011-02-21 15:42:25 BB：汇算清缴后对多缴的所得税是否可以退还？ 2011-02-21 15:23:54 胡越川：应予退还。 2011-02-21 15:41:29 AK：会计上有利润，但企业所得税汇算清缴调整后没有利润，是亏损的，问税法上是否有讲法？ 2011-02-21 15:23:39 胡越川：对税法特定项目做纳税调减，造成应纳税所得额负数的，为当年准予弥补的亏损。所称“税法特定项目”是指，税法规定的免税项目，比如居民企业 从居民企业分得的股利红利所得等。 2011-02-21 15:41:06 提问 1：分公司在上海，总公司在广州，现在分公司的分配表中的分配比例填写错了，问汇算清缴怎样处理？ 2011-02-21 15:22:59 胡越川：应该由总机构主管税务机关再予确认。 2011-02-21 15:38:20 九九成：用户问其标准成本计算时，对 2010 年的汇算清缴有什么影响？ 2011-02-21 15:22:17 胡越川：企业成本核算采取计划成本、标准成本的，应在结转销售成本时调整为实际成本。2011-02-21 15:37:15 LL：问：汇算清缴工作中的法定资质的中介机构的经济鉴定证明是什么意思？ 2011-02-21 15:21:41 胡越川：是指依法成立的会计师事务所、税务师事务所等。 2011-02-21 15:36:18 JIU：问：企业什么时候开始进行汇算清缴？ 2011-02-21 15:21:03 胡越川：已经开始。纳税人应在 2011 年 5 月底之前向主管税务机关办理 2010 年度企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。 2011-02-21 15:35:32 VV ：问：企业股权转让所得确认和计算问题？那是否要等到汇算清缴来一起交？ 2011-02-21 15:20:39 胡越川：第一，股权转让所得应纳入汇算清缴。第二，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除 为取得该股权所发生的成本（计税基础）后，为股权转让所得。 2011-02-21 15:34:49 GGHGG：问：汇算清缴的话是否要提供相应的鉴证报告？ 2011-02-21 15:20:23 胡越川：汇算清缴时，应根据主管税务机关的安排，在规定期限内，向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料：（1） 企业所得税年度纳税申报表 ；（2） 2010 年度财务会计报告（年度财务会计报告经中介机构审计的，还须提供相应的审计报告） ；（3）总机构及分支机构基本情况、分支机构经营情况、分支机构 资产损失税前扣除批复文件、分支机构预缴税款情况及其缴款书复印件，跨地区发生劳务的本市建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企业所得税的缴款书复印 件、外出经营证明等相关资料；（4）事先备案涉税事项的结果通知书，事后备案需要报送的相关资料；（5）当年发生的税前可弥补的亏损额超过 500 万元 （含）的，应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；（6）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括 纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（7）主管税务机关要求报送的其它资料。 2011-02-21 15:32:53 JJ：非盈利性医疗机构，如果有了免税资格认定，是否也要汇算清缴 2011-02-21 15:20:07 胡越川：应该要汇算清缴的。 2011-02-21 15:30:57 HUO：河道管理费，房产开发企业可以在汇算清缴中扣除吗？ 2011-02-21 15:19:53 胡越川：准予扣除。 2011-02-21 15:30:31 GG：询问企业做 09 年汇算清缴时，计提工资和实发工资有余额的是否要进入企业所得税？2011-02-21 15:19:30 胡越川：在对 2009 年度企业所得税汇算清缴时，未对年末“应付职工薪酬”科目贷方余额作纳税调增处理的，2010 年实际发放时不得作纳税调减处理。如果 已对“应付职工薪酬”科目年末贷方余额作纳税调增处理的，2010 年实际发放时可作纳税调减处理，同时对 2010 年年末提取而未发放的工资作纳税调增。 2011-02-21 15:30:20 SHI：请问汇算清缴期间不能办迁移注销吗？ 2011-02-21 15:19:12 胡越川：此问题，请与主管税务机关联系。 2011-02-21 15:28:16 nini：我单位只有免税收入，没有应税收入，那发生的业务招待费要填列在附表三里吗？填了以后是不是要调增应纳税所得额了? 2011-02-21 15:19:00 胡越川：如果全部是免税收入，成本费用可以扣除。具体填表请与主管税务机关联系。 2011-02-21 15:27:36 LV ：问房产开发企业，有按项目汇算清缴吗？ 2011-02-21 15:18:24 胡越川：第一，土地增值税是按照项目清算的。第二，企业所得税是按年清算的。 2011-02-21 15:26:28 LLG ：我们做汇算清缴时，12 月份的工资在 11 年 1 月份发的，是否要做调整？ 2011-02-21 15:18:04 胡越川：在对 2009 年度企业所得税汇算清缴时，未对年末“应付职工薪酬”科目贷方余额作纳税调增处理的，2010 年实际发放时不得作纳税调减处理。如果 已对“应付职工薪酬”科目年末贷方余额作纳税调增处理的，2010 年实际发放时可作纳税调减处理，同时对 2010 年年末提取而未发放的工资作纳税调增。 2011-02-21 15:25:42 查账征收：去年 1 到 9 月份是核定征收的企业，最后一个季度是按照查账征收的企业，汇算清缴时按照查账征收。 2011-02-21 15:17:39 胡越川：分别按查帐征收和核定征收清算。 2011-02-21 15:24:49 WW4：如何确认汇算清缴后的利润？ 2011-02-21 15:16:21 胡越川：净利润当年利润总额当年应纳企业所得税，当年应纳企业所得税应纳税所得额税率 2011-02-21 15:23:41 logic ：再问一下，那调减免税收入是在附表三？附表五还是附表五（2）里呢？具体是哪项呢？ 2011-02-21 15:05:33 胡越川：先填写附表五，再填写附表三。具体请按上海市税务局网站 “办税服务”栏目 2010 年度上海市企业所得税汇算清缴（客户端） 的填表说明处理。 2011-02-21 15:15:24 咕咕：我们是事业单位，如何向主管税务机关申请办理非营利组织免税资格认定和免税手续? 2011-02-21 15:08:10 胡越川：同时满足财税2009123 号第一条规定条件的单位，可向主管税务机关申请办理非营利组织免税资格认定手续。在取得免税资格后，应随汇算清缴 资料一并上报沪国税所2010158 号规定申请材料，办理非营利组织免税收入备案手续。 2011-02-21 15:09:16 郁郁葱葱：老师您好：我想请教一下：2010 年所得税汇算清缴时未对“应付职工薪酬”科目期末期初余额之差额作纳税调增动作，2010 年所得税汇算清缴此 科目是以差额调增、还是以此科目余额调增纳税？ 2011-02-21 15:02:35 胡越川：在对 2009 年度企业所得税汇算清缴时，未对年末“应付职工薪酬”科目贷方余额作纳税调增处理的，2010 年实际发放时不得作纳税调减处理。如果 已对“应付职工薪酬”科目年末贷方余额作纳税调增处理的，2010 年实际发放时可作纳税调减处理，同时对 2010 年年末提取而未发放的工资作纳税调增。 2011-02-21 15:05:10 郁郁葱葱：企业缴纳的补充公积金、补充养老金、企业年金能否在企业所得税税前扣除？2011-02-21 15:00:42 胡越川：自 2008 年 1 月 1 日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过 职工工资总额 5标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。企业按照劳动和社会保障部颁布的企业年金试行办法 （劳动保 障部令第 20 号） 、 关于年金方案基金管理合同备案有关问题的通知 （劳社部发200535 号）规定，为在本企业任职或者受雇的全体职工支付的企业年金费 用，在不超过职工工资总额 5标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。企业按省级政府有关部门规定的标准内缴纳的住房公积金和补充住房公积金 可在 2010 年度税前扣除。超过的部分不得税前扣除。2011-02-21 15:04:15 logic：免税收入所对应的成本费用准予扣除，我去年在申报时专管员要求解释有收入附表中为什么不填列业务招待费。但附表中一填列业务招待费就必须调 增发生额的 40%，那应该在哪里进行调减呢？ 2011-02-21 14:54:49 胡越川：业务招待费纳税调整与免税收入纳税调整，是两个独立的调整项目。先调增业务招待费的所得额，再调减免税收入。 2011-02-21 14:58:50 嘻嘻：今年企业所得税年度汇算清缴事宜与以往年度有何区别？ 2011-02-21 14:50:29 胡越川：2010 年，国家税务总局关于企业所得税出台了不少政策，应予关注。可以登录上海市税务局网站的政策法规栏目查阅。 2011-02-21 14:55:46 LJ：免税收入的业务招待费如何申报？ 2011-02-21 14:17:07 胡越川：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。销售营业收入是指企业 全年的主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。 2011-02-21 14:37:01 胡越川：第一，企业既有应税收入，又有免税收入，应该先调整业务招待费，再调整免税收入。第二，如果企业取得全部是免税收入，该免税收入所对应的成 本费用准予扣除。 2011-02-21 14:45:05 logic：有免税收入的企业到底怎么申报业务招待费？先调增后调减？这样税务比对又说不对，现在到底怎么填好？ 2011-02-21 14:28:02 胡越川：第一，企业既有应税收入，又有免税收入，应该先调整业务招待费，再调整免税收入。第二，如果企业取得全部是免税收入，该免税收入所对应的成 本费用准予扣除。 2011-02-21 14:43:40 网友 7238：税前列支工资与个人所得税申报金额之间比对有什么政策规定？ 2011-02-21 14:19:53 胡越川：企业所得税税前扣除工资，按企业所得税法的相关规定执行。个人所得税计算则按个人所得税法的相关规定执行，两者存在差距。具体比对，可参阅 关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知-国税函2009259 号文的规定。 2011-02-21 14:41: