2010年个人所得税计算方法

一、前言 应纳个人所得税税额=(应纳税所得额-扣除标准)*适用税率-速算扣除数 扣除标准 1600元/月(2008 年 3月 1日起调高为 2000元) 不超过 500元的，税率 5%，速算扣除数为 0; 超过 500元至 2000元的部分，税率 10%，速算扣除数为 25 超过 2000元至 5000元的部分，税率 15 %，速算扣除数为 125 超过 5000元至 20000元的部分，税率 20 %，速算扣除数为 375 超过 20000元至 40000元的部分，税率 25%，速算扣除数为 1375 超过 40000元至 60000元的部分，税率 30%，速算扣除数为 3375 超过 60000元至 80000元的部分，税率 35%，速算扣除数为 6375 超过 80000元至 100000元的部分，税率 40%，速算扣除数为 10375 超过 100000元的部分，税率 45%，速算扣除数为 15375 二、个人所得税税率表及计算方法(2008 年 3月 1日生效) 个人所得税税率表 表(一) 级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数 1 不超过 500元的 50 25002000 的部分 1025 320005000 的部分 15125 4500020000 的部分 20375 52000040000 的部分 251375 64000060000 的部分 303375 76000080000 的部分 356375 880000100000 的部分 4010375 9 超过 100000的部分 4515375 注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除 费用 2000 元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 个人所得税税率表 表(二) 级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数 1 不超过 5000元的 50 2500010000 的部分 10250 31000030000 的部分 201250 43000050000 的部分 304250 5 超过 50000的部分 356750 注：本表所称全年应纳税所得额，对个体工商户的生产、经营所得，是指 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额;对企事业单位 的承包经营、承租经营所得，是指以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用 后的余额。 4、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20%。对劳务报酬所得一次收入 畸高的，可以实行加成征收。具体办法为：个人取得劳务报酬收入的应纳税所 得额一次超过 20000元不足 50000元的部分，按税法规定计算的税额，加征五 成;超过 50000元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用 20%、30%、40%的三级超额累进税率，税率见表(三)。 个人所得税税率表 表(三) 级数每次应纳税所得额税率(%)速算扣除数 1 不超过 20000元的 200 22000050000 的部分 302000 3 超过 50000的部分 407000 5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得、财产租赁所得，财产转让 所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为 20%。 计税依据和应纳税额的计算 1、计税依据 个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额是个 人取得的总收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。 中国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据所得的不同情况分 别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。其中：(1)对工资、薪金所得和对 企事业单位的承包、承租经营所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法; (2)个体工商户的生产经营所得和财产转让所得，涉及生产、经营及有关成本费 用的支出，采取会计核算办法扣除有关成本、费用或规定的必要费用;(3)对劳 务报酬所得、稿酬所得、特许权使用所得、财产租赁所得，采取定额和定率两 种扣除办法;(4)利息、股息、红利所得和偶然所得，不得扣除任何费用。 2、应纳税额的计算方法 (1)、工资、薪金所得的计税方法 应纳税所得额 工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除 2000元费用后的余额为应纳税 所得额。其计算公式为： 应纳税所得额=月工资、薪金收入-2000 元 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在 中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，确定附加减 除费用 2800元。其个人应纳税所得额的计算公式为： 应纳税所得额=月工资、薪金收入-2000 元-2800 元 附加减除费用所适用的具体范围是： 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员; 应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专 家; 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、所得的个人; 财政部确定的其他人员。此外，附加减除费用也适用于华侨和香港、澳 门、台湾同胞。 应纳税额的计算方法 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 或=(每月收入额-2000 元或 4800元)适用税率-速算扣除数 3、个体工商户生产、经营所得的计税方法 应纳税所得额 对于从事生产经营的个体工商业户，其应纳税所得额是每一纳税年度的收 入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。计算公式为： 应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失) (l)收入总额 个体户的收入总额，是指个体户从事生产、经营以及与生产经营有关的活 动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、 工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入