2008年上半年广东省财经法规及答案

2008 年上半年广东省会计从业资格会计专业知识考试 财经法规与会计职业道德 试卷 一、填空题（将正确答案填入各题空格内，每空 1 分，共 10） 1、各单位必须依法设置会计账簿，并保证其_ _。 2、有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计的，注册会计师及其 所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同_ _一并提供。 3、财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当 出具_。 4、_是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行 货币给付及其资金清算的行为。 5、为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为_的，日为 _的，应在其前加“零”。 6、单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得 _。 7、纳税人_发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 8、普通发票由_组成，前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、 商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等，后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销 售发票等。 9、坚持准则、_ ，是会计人员职业道德的重中之重。 二、单项选择题（将下列各题中唯一一个符合题意的正确答案用英文大写字母填入括号内。每小题 1 分，共 15 分。 不选、错选或多选，该小题均不得分） 1、根据会计法的规定，我国会计年度的期间为（ ）。 A 公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 B 农历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 C 各单位的正常营业周期 D 公历 4 月 1 日起至次年 3 月 31 日止 2、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予 以通报，可以对单位并处（ ）的罚款。 A 2 000 元以上 60 000 元以下 B 5 000 元以上 100 000 元以下 C 3 000 元以上 50 000 元以下 D 5 000 元以上 200 000 元以下 3、根据会计法的规定，会计机构负责人或会计主管人员办理会计工作交接手续时，由（ ）负责监交。 A 单位负责人 B 审计部门负责人 C 一般会计人员 D 出纳人员 4、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得（ ）盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容 等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。 A 单位负责人 B 经办人员 C 审计部门 D 原开出单位 5、银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和（ ）。 A 支款凭证 B 进账单 C 个人身份证 D 解讫通知 6、下列各项中，在办理支付结算时应当承担第一付款责任的是（ ）。 A 办理托收承付的银行 B 办理委托收款的银行 C 办理汇兑的银行 D 开具信用证的银行 7、可以背书转让的支票是（ ）。 A 现金支票 B 转账支票 C 普通支票 D 定额支票 8、纳税人办理税务登记后，因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注 销税务登记，并在（ ）日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 A 10 B 20 C 30 D 60 9、税务机关按照（ ）的原则，核发外出经营活动税收管理证明，外出经营活动税收管理证明的有效 期限一般为 30 日，最长不得超过 180 天。 A 单一证 B 权责发生制 C 收付实现制 D 一地一证 10、纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表的，经（ ）核准，可以 延期申报。 A 税务机关 B 财政部门 C 业务主管部门 D 单位负责人 11、国家工作人员授意、指使、强令会计机构、会计人员隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财 务会计报告，尚不构成犯罪的，应当由其所在单位或者有关单位依法给予（ ）、撤职、开除的行政处分。 A 警告 B 记过 C 记大过 D 降级 12、（ ）利用行政管理上的优势，对会计职业道德情况实施必要的行政监督检查。 A 政府部门 B 行业组织 C 财政部门 D 人事部门 13、各单位不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事（ ）。 A 会计咨询工作 B 财务工作 C 审计工作 D 会计工作 14、某单位的出纳员不仅负责货币资金的收付等工作，而且还代理登记债权债务明细账，该做法违反了（ ）的 规定。 A 会计机构内部牵制制度 B 代理记账管理办法 C 会计从业资格管理办法 D 单位会计岗位责任制度 15、银行审核支票付款的依据是支票出票人的（ ）。 A 约定使用的支付密码 B 预留银行签章 C 身份证 D 支票进账单 三、多项选择题（每小题有两个或两个以上的正确答案，请将选定的答案用英文大写字母填入括号内。每小题 2 分， 共 20 分。多选、少选、错选或不选均不得分） 1、根据会计法的规定，单位负责人对本单位的（ ）负责。 A 会计资料的准确性 B 会计工作 C 会计资料的真实性 D 会计资料的完整性 2、根据会计档案管理办法的规定，会计档案是指（ ）等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业 务的重要史料和证据。 A 单位内部财务会计管理制度 B 会计凭证 C 会计账簿 D 财务报告 3、根据会计基础工作规范的规定，实行会计电算化的单位，在会计人员办理移交手续前，从事该项工作的移 交人员还应当在移交清册中列明（ ）及有关资料、实物等内容。 A 会计软件的基本功能 B 会计软件及密码 C 会计软件数据磁盘（磁带等） D 会计软件的开发单位及日期 4、下列各项中，属于银行汇票记载事项的是（ ）。 A 银行汇票的出票日期 B 无条件支付的承诺 C 银行汇票的出票金额 D 付款人名称和收款人名称 5、根据会计从业资格管理办法的规定，申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合的基本条件包括 （ ）。 A 遵守会计和其他财经法律、法规 B 已从事会计工作 2 年 C 具备良好的道德品质 D 具备会计专业基础知识和技能 6、票据上的签章因票据行为的性质不同，签章当事人也不相同。能进行签章的当事人是（ ）。 A 出票人 B 承兑人 C 背书人 D 代理人 7、开业税务登记中领取营业执照从事生产、经营的纳税人，具体包括（ ）。 A 企业（即从事生产经营的单位或组织） B 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所 第 3 页 共 7 页 C 个体工商户 D 从事生产、经营的事业单位 8、税务登记种类包括（ ）和外出经营报验登记。 A 开业登记 B 变更登记 C 停业、复业登记 D 注销登记 9、根据代理记账管理办法的规定，设立代理记账机构应当符合（ ）等方面的条件。 A 3 名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 B 主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格 C 有固定的办公场所 D 有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度 10、通过学习会计职业道德知识，要求会计人员（ ）。 A 树立会计职业道德观念 B 了解会计职业道德对社会经济秩序、会计信息质量的影响 C 了解违反会计职业道德将受到的惩戒和处罚 D 在建立和维护资本市场的完整性方面，发挥重要的作用 四、判断题（对的在括号内打“”，错的打“ ”，每小题 1 分，共 10 分。不答、错答不得分也不扣分） 1. 根据会计基础工作规范的规定，会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、 规章和国家统一会计制度，遵守职业道德，并具有中级以上会计专业技术资格。 （ ） 2. 各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数 额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报 表的有关内容相符。 （ ） 3. 打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 （ ） 4. 支付“票据金额” 是票据签发和转让的最终目的，票据上的权利和义务只有在票据金额得到全部支付后才归于消 灭。 （ ） 5. 票据行为，是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为， 包括出票、背书、承兑三种。 （ ） 6. 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。 （ ） 7. 享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起 25 日内向税务机关报告。 （ ） 8. 实质上的独立，是指注册会计师必须与被审计企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审计企业股 权或担任高级职务，不能是企业的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系等。 （ ） 9. 会计行为都可以由会计法律制度进行规范。 （ ） 10. 会计人员应当接受继续教育，提高业务素质和会计职业道德水平。 （ ） 五、简答题（每小题 5 分，共 15 分） 1、建立单位内部会计监督制度的基本要求有哪些？ 2、什么是银行结算账户？银行结算账户按用途分，可以分为哪些类型？ 3、会计职业道德与会计法律制度的区别主要表现在哪些方面？ 六、综合题（每小题 10 分，共 30 分） 1、2008 年 5 月，财政部门在对鸿飞公司进行会计信息质量检查时发现，该公司存在以下事项： （1）出纳小王是总经理的侄女，深受总经理的器重，除了负责出纳工作外，还兼任收入、费用账目的登记工 作。 （2）会计小张，考上本地重点大学的研究生，申请调离单位。由于入学时间紧迫，小张请示领导先去报到上 学，等入学手续办理完毕后，再回单位办理会计工作的交接手续，单位领导同意了小张的申请。 （3）2007 年初，公司正式调入一名具有高级会计师资格的黄某担任会计部副经理。黄某原工作单位在湖南， 目前仍持有湖南省财政部门颂发的会计从业资格证书，相关会计从业资格业务档案尚保存在湖南省财政部门。 （4）公司实行了会计电算化，对总账和明细账、现金日记账、银行存款日记账定期打印，会计账簿连续编号， 并装订成册，由记账人员、会计机构负责人、会计主管签名（盖章）。 （5）有一张购货发票，存在涂改痕迹。能够隐约看出，原登记金额为 50 万元，更正后的金额为 500 万元， 但更正处没有发票出具单位的盖章。公司解释说是销货单位开具发票时金额填写错误，销货单位直接在发票上进行 了更正，但没有盖章，更正后的金额正确无误。 要求：请分析上述事项是否违反会计法律制度的相关规定。 2、广州强力公司在 2007 年发生了下列事项： （1）因董事长出差在外，公司对外报出的 2007 年年度财务报告经总经理和财务经理签名、盖章后对外报出。 （2）公司因资金借贷与基本存款账户开户行建设银行发生矛盾。公司通过疏通关系，与中国银行的某下属分 理处达成协议，从该分理处贷款 500 万元。为了进一步巩固与该分理处的关系，公司领导吩咐会计部，在该分理 处另设一个基本存款账户，加强与该分理处的业务往来。 （3）公司因向 A 公司购货，将收到的一张注明“ 现金”字样的银行汇票背书转让给 A 公司。 （4）公司签发一张金额为 30 000 元的转账支票给 B 公司，而 B 公司提示付款时，公司的银行存款余额仅为 20 000 元。开户银行对强力公司处以 1 000 元的罚款，而 B 公司也要求强力公司支付 1 000 元的赔偿金。 （5）公司将已经保存五年的开具的发票存根联和发票登记簿进行销毁，销毁后，随即向税务机关进行了汇报。 要求：请分析强力公司的上述做法是否正确，为什么？ 3、因实施岗位轮换，小刘从筹资和投资岗位轮换到了成本费用岗位，负责成本费用的核算。成本费用核算，工作 量大，业务繁忙，与以前筹资和投资核算业务相比，小刘的工作量大大增加，但其工资收入却没有增长，引起了小 刘的强烈不满。小刘在工作中出现以下情况： （1）小刘向会计部经理提出，要求调回原工作岗位，其所提出的理由是：熟悉原来的核算业务，可以大大提 高工作效率。 （2）小刘应其爱人的要求，将本公司开发新产品的成本资料和技术资料复印后，提供给其爱人单位。 （3）小刘整日牢骚满腹，对待工作粗心大意，频频出现核算错误，引起同事的强烈不满。 （4）小刘对待前来办理业务的相关部门人员，面无表情，态度冷淡，甚至故意刁难。 要求： （1）分析财务经理是否会同意小刘的要求，将其调回筹资和投资核算岗位，为什么？实施岗位轮换对会计人 员的业务素质有何影响？ （2）分析事项（2）、（3）和（4）中小刘的行为违背了会计职业道德的哪些方面？ 第 5 页 共 7 页 2008 年上半年广东省会计从业资格会计专业知识考试 财经法规与会计职业道德 试卷答案 一、填空题（每空 1 分，共 10 分） 1、真实、完整 ；2 、财务会计报告； 3、检查结论；4、支付结算； 5、壹、贰和壹拾，壹至玖和壹拾、 贰拾、叁拾；6、发票；7 、税务登记内容； 8、行业发票和专用发票； 9、依法办事。 二、单项选择题（每小题 1 分，共 15 分） 1 A 2 B 3 A 4 D 5 D 6 B 7 B 8 C 9 D 10 A 11 D 12 C 13 D 14 A 15 B 三、多项选择题（每小题 2 分，共 20 分） 1 BCD 2 BCD 3 BC 4 ABCD 5 ACD 6 ABCD 7 ABCD 8 ABCD 9 ABCD 10 ABC 四、判断题（每小题 1 分，共 10） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 五、简答题（每小题 5 分，共 15 分） 1、各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。（1 分） 单位内部监督制度的建立应当符合下列要求： （1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物管理人员的职责权限应当明确， 并相互分离、相互制约（1 分）； （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制 约的程序应当明确（1 分）； （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确（1 分）； （4）对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确（1 分）。 2、银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。（1 分） 银行结算账户按用途不同可以分为以下几种类型的账户： （1）基本存款账户。是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人 的主要存款账户。（1 分） （2）一般存款账户。是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构 开立的银行结算账户。（1 分） （3）专用存款账户。是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用 而开立的银行结算账户。（1 分） （4）临时存款账户。是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。（1 分） 3、会计职业道德和会计法律制度的区别主要体现在： （1）性质不同。会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会 计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。（1 分） （2）作用范围不同。会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法性；会计职业道德则 不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。（1 分） （3）实现形式不同。会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，（0.5 分）表现形式具体、明确，形成正式的文字规定（0.5 分）；会计职业道德出自于会计人员的职业生活 和职业实践，表现形式既有明确的成文规定（0.5 分），也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念 中（0.5 分）。 （4）实施保障机制不同。会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要 求，又需要会计人员的自觉遵守。（1 分） 六、综合题（每小题 10 分，共 30 分） 综合题 1、 （1）小王担任出纳没有违反相关规定，会计基础工作规范指出单位领导人的直系亲属不得担 任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，小王仅仅是出纳，没有违反回避制度的规定。（1 分）出 纳不得兼任收入、费用的账目登记工作，二者属于不相容职务。小王兼任收入、费用账目的登记工作， 违反了会计基础工作规范中关于“出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权、债 务账目的登记工作” 的规定。（1 分） （2） 会计法 第 41 条规定，会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。 （1 分）小张在未办理会计工作移交手续离开单位违反了这一规定。（1 分） （3）根据 会计从业资格管理办法规定，持证人在不同会计从业管理机构管辖范围调转工作单 位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从 业资格管理机构办理调出手续，并自办理调出手续之日起 90 天内，持会计从业资格证书、调转登记表 和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续。 （1 分）黄某 1 月调入公司工作已经 1 年多，尚未办理会计从业资格调转手续，不符合上述规定。应及 时办理会计从业资格的调转手续。（1 分） （4）根据 会计法 和会计基础工作规范，实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打 印。但发生收、付款业务时，在输入收款凭证、付款凭证的当天，必须打印出现金日记账、银行存款日 记账，并与库存现金核对无误。（1 分）公司将现金日记账、银行存款日记账定期打印的做法，违反了 规定。（1 分） （5）根据 会计法 和会计基础工作规范的相关规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由 出具单位重开或者更正。更正工作必须由原始凭证出具单位负责，并在更正处加盖出具单位印章。重新 开具的原始凭证，也应由原始凭证出具单位负责。（1 分）公司收到的原始凭证有更正痕迹，缺乏出具 单位的盖章，违反了这一规定，应要求凭证出具单位按规定重新开具（或加盖印章）。（1 分） 第 7 页 共 7 页 综合题 2、 （1）对外报出的年度财务会计报告只由总经理和财务经理签字报出的做法不正确。（1 分）根据 会计法第 21 条规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人 签名并盖章，设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。强力公司没有单位负责人董事长的签 字、盖章就将财务报告报出与上述规定相违背。（1 分） （2）在中国银行某分理处另设基本存款账户的做法不正确。（1 分）根据人民币银行结算账户 管理办法的规定，存款人只能在银行开立一个基本存款账户，强力公司已经在建设银行设有基本存款 账户，不应再开设基本存款账户。（1 分） （3）将标明 “现金”字样的银行汇票背书转让的做法不正确。（1 分）根据人民银行对银行汇票使 用的相关规定，银行汇