19第十九章收入

第十九章 收入、费用、成本和利润 一、单项选择题 1. 某公司年初未分配利润为借方余额 900 万元， 本年净利润为 700 万元。若按 10%计提法定盈 余公积，则本年应提取的法定盈余公积金为 （）万元。 A.70 B.90 C.20 D.0 2. 某企业税前会计利润为 2000 万元，业务招 待费开支超标准 80 万元，所得税税率 25， 则应交所得税为（）万元。 A.500 B.520 C.480 D.510 3. 下列项目中，不通过 “营业外支出 ”账户核算的 是（）。 A.计提的存货跌价损失 B.出售无形资产净损失 C.债务重组损失 D.非常损失 4. 固定资产达到预定可使用状态后发生的长期 借款利息支出，应计入（）账户核算。 A.管理费用 B.财务费用 C.在建工程 D.固定资产 5. 某企业 2010 年 12 月份发生下列支出 （1）年初支付本年度保险费 2400 元，本月摊 销 200 元 （2）支付下年第一季度房屋租金 3000 元 （3）支付本月办公开支 800 元，则本月费用为 （）元。 A.1000 B.800 C.3200 D.3000 6. 离退休职工的退休金、价格补贴、医药费、 6 个月以上病假人员工资等，应计入（）。 A.营业外支出 B.应付福利费 C.管理费用 D.公益金 7. 下列不能够作为费用核算的是（）。 A.营业税金及附加 B.职工薪酬 C.罚款支出 D.利息支出 8. 某企业 2010 年 12 月份共增加银行存款 80000 元。其中：出售商品收入 30 000 元；增 值税 5 100 元；出售固定资产收入 20 000 元； 接受捐赠收入 10 000 元；出租固定资产收入 14 900 元。则该月收入为（）元。 A.35100 B.64900 C.50000 D.44900 9. 下列业务中，应该计入其他业务成本的是 （）。 A.自用无形资产的摊销额 B.结转出售原材料的成本 C.转让无形资产所有权的净损益 D.提供劳务的收入 10. 下列不通过管理费用核算的是（）。 A.工会经费 B.业务招待费 C.广告费 D.房产税 11. 企业出租包装物收取的租金应当（）。 A.计入主营业务收入 B.计入其他业务收入 C.计入营业外收入 D.冲减管理费用 12. 下列各项属于企业主营业务收入的是（）。 A.出租固定资产取得的收入 B.出售固定资产取得的收入 C.转让无形资产使用权的使用费收入 D.销售商品 13. 已经确认收入的销售商品发生销售折让的时 候应该（）。 A.计入当期的财务费用 B.冲减主营业务收入 C.冲减其他业务收入 D.计入其他业务支出 14. 已经确认收入的销售商品发生销售折让的时 候应该（）。 A.计入当期的财务费用 B.冲减主营业务收入 C.冲减其他业务收入 D.计入其他业务支出 15. 企业 2010 年 12 月 1 日销售商品一批，售 价为 20 000 元，增值税为 3 400 元，现金折扣 的条件为：2/10 ，1/20 ，n/30。企业于 12 月 8 日收到了商品款，则应该确认的收入为（）。 A.20 000 B.23 400 C.19 600 D.22932 16. 按照我国会计准则的规定，下列各项中不应 确认为收入的是（）。 A.销售商品收入 B.销售原材料收入 C.出租固定资产的租金收入 D.出售无形资产取得的收入 17. 下列不作为企业商品销售处理的是（）。 A.销售原材料 B.销售包装物 C.商品对外捐赠 D.正常情况下以商品抵偿债务 二、多项选择题 1. 下列各项中，需调整减少企业纳税所得的项 目有（）。 A.已计入投资收益的国库券利息收入 B.未超过 5 年的未弥补的亏损 C.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费 用的业务招待费支出 D.支付并且计入当期费用的各种税收滞纳金 2. 下列业务应该计入营业外支出的是（）。 A.出售固定资产净损失 B.固定资产盘亏 C.无形资产摊销 D.捐赠支出 3. 企业的利润总额中包括（）。 A.营业利润 B.投资收益 C.营业外收入 D.所得税费用 4. “财务费用 ”账户的贷方登记（）。 A.期末结转到 “本年利润”的本期各项筹资费用 B.汇兑收益 C.应冲减财务费用的利息收入 D.发行股票溢价收入 5. 工业企业在经营活动中，需要在“ 销售费用”账 户中核算的有（）。 A.广告费 B.展览费 C.专设销售机构的人员工资 D.专设销售机构的房屋租金 6. 下列属于期间费用的是（）。 A.营业外支出 B.销售费用 C.管理费用 D.财务费用 7. 在实际工作中，确认费用的方法主要包括 （）。 A.按其与营业收入的直接联系确认 B.按一定的分配方式确认 C.在支出发生时直接确认 D.在资产寿命周期结束前确认 8. 下列各项属于其他业务收入的有（）。 A.固定资产出售收入 B.技术转让收入 C.包装物出租收入 D.材料销售收入 9. 商品销售收入确认的条件包括（）。 A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转 移给买方 B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续 管理权，也没有对已售出的商品实施控制 C.与交易相关的经济利益很可能流入企业 D.相关的收入和成本能可靠计量 10. 收入取得后可能表现为（）。 A.增加资产 B.减少负债 C.减少所有者权益 D.增加所有者权益 11. 下列业务中，可以确认收入的有（）。 A.销售商品 B.提供劳务 C.出租固定资产 D.出售固定资产 12. 下列各项不能作为企业收入处理的有（）。 A.企业代收的增值税 B.企业代收的消费税 C.旅行社代客户购买机票收取的票款 D.提供劳务收入 三、判断题 1. 企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定 盈余公积金和法定公益金。（） 2. 所得税费用是企业的一项费用支出，而非利 润分配。（） 3. 企业发生的坏账损失、产成品盘亏损失不能 带来收入，因此不能作为费用处理。（） 4. 发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销 项税额的，应贷记“应交税费 应交增值税 （销项税额）”，并用红字冲减 “应交税费应交 增值税”账户的“销项税额” 专栏。（） 5. “主营业务成本”账户核算企业主要经营业务而 发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成 本，贷方登记销货退回、销售折让和期末结转 “本年利润” 的本期销售成本，结转之后无余额。 （） 6. 在确定商品销售收入金额时，不应考虑各种预计可能发生的现金折扣。 （） 7. 企业应在将所有权凭证或实物交给对方时确认商品销售收入。（） 8. 收入一定表现为企业资产的增加。（） 9. 生产车间管理人员的福利费用记入到管理费 四、简答题 1. 简述销售商品收入确认的条件。 五、分录题 1. 某工业企业 2010 年按有关规定应开支业务招待费 60 000 元，全年实 际开支业务招待费 100 000 元，当年违法罚款 5 000 元。年末，按会计核 算原则的税前会计利润为 1 000 000 元，所得税税率为 25，所得税已 缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。 要求：计算该企业应交所得税，并编制相关的会计分录。 2. 某企业赊销一批商品，增值税发票上的售价 600 000 元，增值税额 102 000 元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予 3%的 折让。货款已经收到。 要求：编制相关的会计分录。（销售商品时不考虑成本的结转） 3. 某企业 2010 年 12 月 1 日销售商品一批给 A 公司，售价为 100 万元， 因为是批量销售，给予对方 10的商业折扣。增值税税率为 17。同时 合同约定的现金折扣条件如下：2/10，1/20 ，n/30。A 企业于 12 月 9 日 付款。（计算折扣额时考虑增值税，销售商品时不考虑成本的结转） 要求：编制该企业与销售相关的会计分录。（单位以万元表示） 4. 应帆公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为 17%，12 月 18 日，因发货错误丙企业要求应帆公司退回本年 11 月 25 日购买的 20 件 A 产品。该产品销售单价为 20 000 元，单位销售成本为 10 000 元， 已确认销售收入，价款尚未收取。经协商应帆公司同意了丙企业的退货要 求，并办理了相关手续、开具红字增值税专用发票，该批退回的产品已验 收入库。 要求：编制应帆公司销售退回的会计分录（应交税费科目要求写明细科目 及专栏名称）。 5. 某企业生产甲、乙两种产品，6 月份发生制造费用 693 000 元。甲、 乙产品生产人员工资分别为 300 000 元、400 000 元。企业根据生产工人 工资分配本月制造费用。 要求：根据上述资料编制会计分录。（生产成本科目要求写出明细科目） 6. 企业出售不需用的原材料，售价 90 000 元，款已收到存入银行。该批 原材料成本为 70 000 元。要求编制相关会计分录。（不考虑相关税费） 7. 期末将完工产品入库，成本为 25 000 元。要求编制相关会计分录。 用中核算。（） 参考答案 一、单项选择题 1答案：D 解析：净利润需补亏后再提取盈余公积，本年提取盈余公积的基数为 - 900+700-200，因此提取的盈余公积为 0。 该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核 2答案：B 解析：（2000+80）25%=520（万元）。 该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核 3答案：A 解析：计提的存货跌价损失应该计入资产减值损失。 该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核 4答案：B 解析：购建固定资产专门借入的款项，所发生的利息，在所购建的固定 资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化，计入相 应的固定资产成本，在所构建的固定资产达到预定可使用状态后发生的， 应当于发生当期确认为当期的财务费用。 该题针对“财务费用的核算”知识点进行考核 5答案：A 解析：支付下年第一季度房屋租金 3000 元，不属于当期费用；支付的 本月办公费用 800 元计入管理费用，所以本月费用200+800=1000 （元） 。 该题针对“费用的核算”知识点进行考核 6答案：C 解析：离退休职工的退休金、价格补贴、医药费、6 个月以上病假人员 工资按照规定应计入管理费用。 该题针对“管理费用的核算内容”知识点进行考核 7答案：C 解析：费用是企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、 与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。C 项计入营业外支出，属于 利润要素。 该题针对“费用核算的内容”知识点进行考核 8答案：D 解析：增值税是单独核算不记入收入的；出售固定资产收入应记入营业 外收入，不属于企业的收入；接受捐赠收入也记入营业外收入，不属于企 业的收入，所以本月收入=30 000+14 900=44 900（元）。 该题针对“收入的核算”知识点进行考核 9答案：B 解析：自用无形资产的摊销额应该计入管理费用，转让无形资产所有权 的净损益应该计入营业外支出，提供劳务的收入应该计入主营业务收入。 该题针对“其他业务成本的核算”知识点进行考核 10答案：C 解析：广告费应该通过“销售费用” 核算。 该题针对“管理费用的核算内容”知识点进行考核 11答案：B 解析：其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务 所取得的收入。如材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租、固定资 产出租、无形资产出租（转让无形资产使用权）等的收入。 该题针对“收入的核算”知识点进行考核 12答案：D 解析：选项 A.C 属于其他业务收入；选项 B 属于营业外收入。 该题针对“收入的核算”知识点进行考核 13答案：B 解析：发生销售折让的时候应该冲减主营业务收入，发生现金折扣的时 候应该计入财务费用。 该题针对“销售折让的会计处理”知识点进行考核 14答案：B 解析：发生销售折让的时候应该冲减主营业务收入，发生现金折扣的时 候应该计入财务费用。 该题针对“销售折让的会计处理”知识点进行考核 15答案：A 解析：企业应该按照售价确认收入，现金折扣在实际发生的时候计入当 期的财务费用，不影响收入的确认金额。 该题针对“销售商品收入的核算”知识点进行考核 16答案：D 解析：选项 D 处置无形资产取得收入属于利得，不属于收入的范畴。 该题针对“收入的确认”知识点进行考核 17答案：C 解析：销售商品的收入主要指取得货币资产方式的商品销售以及正常情 况下的以商品抵偿债务的交易等。销售商品的收入中的“商品” 除了包括企 业为销售而生产或购进的商品，还包括原材料、包装物等其他存货。但企 业领用商品自用、对外捐赠等，会计上不作为商品的销售处理。 该题针对“商品销售处理”知识点进行考核 二、多项选择题 1答案：AB 解析：选项 CD 应该调整增加企业纳税所得。 该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核 2答案：ABD 解析：无形资产的摊销可以记入管理费用、制造费用或其他业务成本等 科目。 该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核 3答案：ABC 解析： 该题针对“利润总额”知识点进行考核 4答案：ABC 解析：D 项计入资本公积。 该题针对“财务费用的核算”知识点进行考核 5答案：ABCD 解析：商品在销售过程中发生的费用应该计入销售费用。 该题针对“销售费用的核算内容”知识点进行考核 6答案：BCD 解析：营业外支出属于损失，不适于企业的期间费用，期间费用只有三 项。 该题针对“期间费用”知识点进行考核 7答案：ABC 解析： 该题针对“费用的确认方法”知识点进行考核 8答案：BCD 解析：固定资产的出售收入计入营业外收入。 该题针对“其他业务收入的核算”知识点进行考核 9答案：ABCD 解析：上面四个条件是确认商品销售收入必须同时都满足的内容。 该题针对“商品销售收入的确认条件”知识点进行考核 10答案：ABD 解析：收入增加，在其他条件不变的情况，所有者权益会增加。 该题针对“收入的核算”知识点进行考核 11答案：ABC 解析：收入是从企业的日常经营活动中产生的，出售固定资产是偶尔发 生的业务，处置固定资产所流入企业的经济利益是利得，不能确认为收入。 该题针对“收入的核算”知识点进行考核 12答案：ABC 解析：收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活 动中所形成的经济利益的总流入。所以 D 属于收入，其他几项均属于为 第三方或客户代收的款项，不属于收入。 该题针对“收入的核算”知识点进行考核 三、判断题 1答案：Y 解析： 该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核 2答案：Y 解析：我国会计制度将所得税费用作为一项费用支出，不作为利润分配。 该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核 3答案：N 解析：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的产成品盘亏净损失计 入当期的管理费用。 该题针对“费用的核算”知识点进行考核 4答案：N 解析：发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应借记 “应 交税费应交增值税（销项税额）”，或用红字冲减“ 应交税费 应交增 值税”账户的“ 销项税额” 专栏。 该题针对“销售折让的会计处理”知识点进行考核 5答案：N 解析：发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此， “主营业务成 本”账户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。 该题针对“主营业务成本的核算”知识点进行考核 6答案：Y 解析：现金折扣在发生时记入当期的财务费用，在确认收入时不考虑。 该题针对“收入的核算”知识点进行考核 7答案：N 解析：确认商品销售收入需要同时满足四个条件 （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。（2）企业 既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实 施控制 （3）与交易相关的经济利益很可能流入企业 （4）相关的收入和成本能够可靠计量。原题的叙述仅仅满足了第一个条 件。 该题针对“商品销售收入的确认条件”知识点进行考核 8答案：N 解析：收入的增加表现为资产的增加、负债的减少、所有者权益的增加。 该题针对“收入的核算”知识点进行考核 9答案：N 解析：生产车间管理人员的福利费用记入到制造费用费用中核算。 四、简答题 1答案 （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方； （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继 续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控 制； （3）相关的经济利益很可能流入企业； （4）收入的金额能够可靠地计量； （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地 计量。 五、分录题 1答案 （1）计算应交所得税： 纳税调整增加数实际开支业务招待费应开 支业务招待费违约罚款 100 000-60 000+5 00045 000（元） 应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加 数 1 000 000+45 000 1 045 000（元） 应交所得税额1