16第十六章应交税费

第十六章 应交税费 一、单项选择题 1. 某工业企业为增值税小规模纳税人，2010 年 10 月 9 日购入材料一批， 取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为 21 200 元，增值税额为 3 604 元。该企业适用的增值税税率为 3， 材料入库前的挑选整理费为 200 元，材料已验收入库。则该企业取得的材料的入账价值应为（）元。 A.20 200 B.21 400 C.23 804 D.25 004 2. 某企业用银行存款交纳本月增值税 5 600 元，则该企业应该作的会计处 理是（）。 A.借：应交税费应交增值税（进项税额） 5 600 贷：银行存款 5 600 B.借：应交税费应交增值税（进项税额转出） 5 600 贷：银行存款 5 600 C.借：应交税费应交增值税（已交税金）5 600 贷：银行存款 5 600 D.借：应交税费应交增值税（已交税金）5 600 贷：库存现金 5 600 3. 企业销售商品时从购货方手中收取的增值税应通过（）科目进行核算。 A.应交税费 应交增值税（销项税额） B.应交税费 应交增值税（进项税额） C.应交税费应交增值税（已交税金） D.应交税费应交增值税（进项税额转出） 4. 某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的价款为 6 180 元（含税），增值税征收率为 3%，则该企业此项业务应交的增值 税为（）元。 A.6 000 B.180 C.185.4 D.1 050.6 5. 甲企业销售 A 产品每件 500 元，若客户购买 100 件（含 100 件）以上 可得到 10的商业折扣。乙公司于 2010 年 7 月 10 日向甲企业购买 A 产 品 200 件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30（假定不考虑增值税）。企业于 7 月 28 日收到该笔款 项。则甲企业该项业务应确认的增值税为（）元。 A.17 000 B.15 300 C.15 147 D.16 830 二、多项选择题 1. 不通过应交税费核算的税种有（）。 A.印花税 B.增值税 C.营业税 D.耕地占用税 2. 企业按规定交纳营业税的项目有（）。 A.出租无形资产取得收入 B.销售不动产取得收入 C.销售商品取得收入 D.出售无形资产取得收入 3. 下列属于增值税应税业务的有（）。 A.销售加湿器 B.修理机器设备 C.销售厂房 D.提供运输劳务 4. 一般纳税企业应交增值税明细账应该设置的专栏有（）。 A.销项税额 B.进项税额 C.出口退税 D.进项税额转出 三、判断题 1. 小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳 增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税 专用发票。（） 2. “应交税费 ”核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、 消费税、营业税、所得税、印花税、耕地占用税等。（） 3. 销售生产用设备和出租生产用设备都属于增值税应税项目。（） 4. 企业转让某无形资产的所有权，应交的营业税通过营业税金及附加核算。 （） 四、分录题 1. 某企业出售一栋办公楼，出售收入 640 000 元已存入银行。该办公楼 的账面原价为 800 000 元，已提折旧 200 000 元，未曾计提减值准备， 出售过程中用银行存款支付清理费用 10 000 元。销售该项固定资产适用 的营业税税率为 5。编制该企业此业务会计分录。 参考答案 一、单项选择题 1 答案：D 解析：本题考核外购材料入账价值的确定。该 企业取得的材料的入账价值 21 2003 604200 25 004（元）。 2 答案：C 解析：本题考核交纳增值税的核算。企业交纳 本月的增值税，借记“应交税费 应交增值税 （已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。 3 答案：A 解析：本题考核增值税销项税额的核算。 4 答案：B 解析：不含税销售额=6 180（1+3% ） =6 000（元），所以应交增值税 =6 0003%=180（元）。 5 答案：B 解析：乙公司购入 200 件产品，可以获得 10%的 商业折扣，所以确认的收入为 500200（1-10%） =90 000（元），所以确认的增值税为 90 00017%=15 300（元）。 二、多项选择题 1 答案：AD 解析： 2 答案：ABD 解析：本题考核营业税的征税范围。增值税的 征税范围包括销售货物，以及提供的加工、修 理修配劳务等。因此销售商品取得收入应交纳 增值税。 3 答案：AB 解析：选项 CD 属于营业税征税范围。 4 答案：ABCD 三、判断题 1 答案：Y 解析：本题考核小规模纳税人增值税的处理。 2 答案：N 解析：本题考核应交税费的核算内容。企业交 纳的印花税、耕地占用税不需要通过“应交税费” 科目核算。 3 答案：N 解析：销售生产用设备属于增值税应税项目， 出租生产用设备属于营业税应税业务。 4 答案：N 解析：转让无形资产的所有权属于非日常活动， 所以应交的营业税记入到处置净损益中，通过 营业外收入或营业外支出核算。 四、分录题 1 答案 （1）将固定资产转入清理： 借：固定资产清理 600 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 800 000 （2）收到出售收入： 借：银行存款 640 000 贷：固定资产清理 640 000 （3）支付清理费用： 借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款