115页课后题答案

一、M 公司 2008 年年初未分配利润为 1 000 000 元，本年利润总额为 390 000 元，适用的企业所得税税 率为 25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为 200 000 元，实际发生的业务招待费为 300 000 元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。年末按税后利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和任意盈余公 积，提取任意盈余公积 100 000 元，向投资者宣告分配现金股利 400 000 元。 要求： 1、计算 M 公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录； 2、编制 M 公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录； 3、编制 M 公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录： 4、计算年末未分配利润。 解：1 、本期所得税费用= （390000+100000）*25%=122500 2、借： 利润分配 提取法定盈余公积 26 750 提取任意盈余公积 13 375 贷 ：盈余公 盈余公积 13 375 借 ： 利润分配提取任意盈余公积 100 000 贷： 盈余公积任意盈余公积 100 000 3、借： 利润分配 应付普通股股利 400 000 贷 ：应付股利 400 000 4、年末未分配利润=1000000+（390000-122500）-26750-13375-100000-400000=72000 借： 所得税费用 122 500 贷 ：应交税费应交所得税 122 500 借 ：利润分配未分配利润 122 500 贷 ：所得税费用 122 500 二、某工厂为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。该企业 2004 年 10 月初“ 原材料”科目为借方 余额 13500 元，“材料成本差异”科目余额 11961.40 元，10 月份发生经济业务如下： （1） 4 日，上月甲企业发来的在途 A 材料已到达并验收入库，该材料实际成本 75400 元，计划成本 77700 元。 （2） 10 日，向乙企业采购 A 材料，价款 110000 元，增值税 18700 元，运杂费 1600 元（其中运费 1000 元），货款 30300 元已用银行存款支付，材料已验收入库，计划成本为 110000 元。 （3） 12 日，向甲企业购入 A 材料，价款 150000 元，增值税 25500 元，该企业已代垫运杂费 2000 元 （其中运费 1300 元）。企业签发并承兑一张票面价值为 177500 元.一个月到期的商业汇票结算材料款项， 该批材料已验收入库，计划成本为 160000 元。 （4） 15 日，向丙企业采购 B 材料 4000 千克， 价款为 150000 元，增值税为 25500 元，该企业已代垫运杂费 2400 元（其中运费 1400 元）。货款 177900 元已用银行存款支付，材料尚未收到。 （5） 25 日，向丙企业购买的 B 材料已运达，实际验收入库 3930 千克，短缺 70 千克属定额内合理损耗。 B 材料计划单位成本为 38 元。 （6） 26 日，按照合同规定，向丁企业预付购料款 50000 元，已开出转账照片支付。 （7） 28 日，向丙企业购买 B 材料，价款 100000 元，增值税 17000 元，该企业代垫运杂费 1800 元（其 中运费 1000 元）已用银行汇票存款支付，材料尚未收到， （8） 31 日，向乙企业采购 A 材料，发票账单等已收到，材料款项为 60000 元，增值税为 10200 元，运 杂费为 900 元（其中运费 600 元），材料已验收入库，计划成本 60000 元，货款尚未支付。 (9)31 日，根据发料凭证汇总表，本月领用材料的计划成本为 538000 元， 其中：生产领用 396000 元，车间管理部门领用 45000 元，厂部管理部门领用 67000 元，在建工程领用 30000 元。 要求：1.根据以上经济业务编制会计分录。 2.计算 7 月份的材料成本差异率并分摊差异。 解： 1、借：原材料 77700 贷：在途物资 75400 材料成本差异 2300 2、借：在途物资 111488 应交税费应交增值税-进项税额 18812 贷：银行存款 130300 借：原材料 110000 材料成本差异 1488 贷：在途物资 111488 3、借：在途物资 151860 应交税费-应交增值税-进项税 25640 贷：应付票据 177500 借：原材料 160000 贷：在途物资 151860 材料成本差异 8140 4、借：在途物资 152232 应交税费-应交增值税-进项税 25668 贷：银行存款 177900 5 、借：原材料 149340 材料成本差异 2892 贷：在途物资 152232 6 、借：预付账款 50000 贷：银行存款 50000 7 、借：在途物资 101674 应交税费-应交增值税-进项税额 17126 贷：应付票据 118800 8 、借：在途物资 60837 应交税费-应交增值税-进项税额 10263 贷：应付账款 71100 借：原材料 60000 材料成本差异 837 贷：在途物资 60837 9 、借：生产成本 396000 制造费用 45000 管理费用 67000 销售费用 30000 贷：原材料 538000 本月入库材料实际成本= 75400+111488+ 151860+ 152232+ 60837=551817 本月入库材料计划成本=77700+110000+160000+149340+ 60000