(定稿)税收优惠管理暂行办法

关于下发西山煤电（集团）公司税收优惠管理暂行办 法的通知 西山煤电财发2011270 号 各子分公司、机关各部门： 为了贯彻落实国家税收优惠政策，进一步规范和加强企业税 收优惠管理工作，根据中华人民共和国税收征管法、 税收减免 管理办法( 试行) 、中 华人民共和国企业所得税法及其实施条例、 中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则、山西省企业 所得税减免税管理实施办法试行 等税收法律法规，结合集团 公司实际，我们制订了西山煤电（集团）公司税收优惠管理暂行 办法， 现予下发，请遵照执行。 附件：西山煤电（集团）公司税收优惠管理暂行办法 二 一一年三月三十日 1 西山煤电（集团）公司税收优惠管理暂行办法 第一章 总 则 第一条 为了贯彻落实国家税收优惠政策，进一步规范和加 强企业税收优惠管理工作，根据中华人民共和国税收征管法、 税收减免管理办法( 试行) 、中华人民共和国企业所得税法及 其实施条例、 中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则、 山西省企业所得税减免税管理实施办法试行等税收法律法规， 结合集团公司实际，制订本办法。 第二条 集团公司财务处是税收优惠管理的职能部门。负责 税收优惠政策的收集整理、宣传咨询及对各单位税收优惠的申请 等进行辅导；负责与税务等部门的沟通协调；负责税收优惠政策 执行情况的考核与奖励等。各单位财务部门是本单位税收优惠管 理的责任部门。 第三条 本办法所称税收优惠限于企业所得税和增值税税收 优惠，其他税收优惠管理另行规定。 第四条 本办法所称的税收优惠是指依据税收法律、法规给 予企业的减税、免税。包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加 计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免、先 征后退、先征后返、即征即退和其他专项优惠政策。 第五条 税收优惠分为报批类和备案类。报批类税收优惠是 2 指应由税务机关审批的减免税项目；备案类税收优惠是指不需税 务机关审批的减免税项目。 除税法和国务院明确规定需要审批的税收优惠外，均实行备 案管理。 第六条 企业享受报批类税收优惠，应按规定提交相应资料， 提出申请，经具有审批权限的税务机关(以下简称有权税务机关) 审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审 批确认的，不得享受税收优惠。 企业享受备案类税收优惠，应提请备案，经主管税务机关登 记备案后，自登记备案之日起执行。未按规定备案的，不得享受 税收优惠。 享受税收优惠有资质认定要求的，企业须先按国家有关规定 取得有关资质认定，未取得有关资质认定的，不得享受税收优惠。 第七条 企业同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核 算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核 算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核 定。 第二章 企业所得税税收优惠管理 第八条 企业取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等 权益性投资收益，为免税所得。所称权益性投资收益是指居民企 业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居 3 民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。 各单位取得符合免税条件的权益性投资收益，在年度企业所 得税汇算前，及时准备下列资料： 被投资企业主管税务机关出具的居民企业证明； 被投资企业实收资本明细帐复印件、股权证明或股票 交易记录； 被投资企业分配股息、红利等权益性投资收益决议、 公告或其他证明文件； 税务机关要求提供的其他资料。 第九条 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开 发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除 的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的， 按照无形资产成本的 150%摊销。 各单位要按照经山西省经济和信息化委员会批复的研发项 目，根据山西焦煤集团公司技术开发费税前扣除管理实施办法 （山西焦煤发2007182 号）及集团有关文件规定，实施研究开发 项目，在“研 发支出” 科目下分研发项目归 集核算，并准备下列资 料： 研究开发项目计划书和研究开发费预算； 研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员 名单； 4 研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表； 企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项 的决议文件； 研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料； 税务机关要求提供的其他资料。 第十条 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资 据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。 残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规 定。 安置残疾人员的单位要做好申请加计扣除的基础性工作，并 准备下列资料： 残疾人员花名册； 有效的残疾人员证件和身份证复印件； 与残疾人员签订的劳动合同或服务协议； 为残疾人员缴纳社会保险的缴费证明； 残疾人员工资发放表及银行支付证明； 税务机关要求提供的其他资料。 第十一条 自 2008 年 1 月 1 日起，以资源综合利用企业所 得税优惠目录（附件 1）规定的资源作为主要原材料，且原材料 占生产产品材料的比例不得低于目录规定的标准，生产国家非 限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减 5 按 90%计入收入 总额。 符合条件的单位应按规定向山西省经济和信息化委员会申 请取得资源综合利用认定证书，分别核算资源综合利用项目收 入，并准备下列资料： ( ) 资源综合利用认定证书； ( ) 企业实际资源综合利用情况（包括综合利用的资源、技 术标准、 产品名称等）、分别核算资源综合利用收入的声明。 ( ) 税务机关要求提供的其他资料。 第十二条 自 2008 年 1 月 1 日起，购置并实际使用环境保 护专用设备企业所得税优惠目录、 节能节水专用设备企业所得 税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录（附件 2、3、4）规 定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该 专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当 年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。 各单位设备采购部门要按照环境保护、节能节水、安全生产 专用设备企业所得税优惠目录，建立设备采购台账，及时登记设 备名称、规格型号、功能及作用、金额、资金来源及领用部门等信 息，并复印设备采购发票，设备领用部门要及时入账，登记固定 资产使用卡片或固定资产明细帐。在年度企业所得税汇算前，准 备下列资料： 设备说明书、购买专用设备发票及清单； 专用设备固定资产使用卡片或专用设备固定资产明 6 细帐； 税务机关要求提供的其他资料。 第十三条 企业从事符合环境保护、节能节水项目企业所 得税优惠目录（附件 5）中规定条件的环境保护、节能节水项目 的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一 年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得 税。申请单位应准备下列资料： 取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票 存根联等； 税务机关要求提供的其他资料。 第十四条 企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定 资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采 取加速折旧的方法： (一 )由于技术进步，产 品更新换代较快的； (二 )常年 处 于强震动 、高腐蚀状态的。 企业拥有并使用符合前款规定条件的固定资产采取加速折 旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧 方法一经确定，一般不得变更。 第三章 增值税税收优惠管理 第十五条 销售下列自产货物实行免征增值税政策： 再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水(矿 井水) 、生活 污水、垃圾 处理厂渗透(滤)液等水源 进行回收，经适 7 当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。 再生水应当符合水利部再生水水质标准(SL3682006)的有关 规定。 生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的特定建材产 品。 特定建材产品，是指砖(不含烧结普通 砖)、砌块、陶粒、墙板、 管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、 保温材料、矿(岩) 棉。 第十六条 销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策： ( ) 以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高纯 度二氧化碳产品，应当符合 GB106212006 的有关规定。 ( ) 以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产 的页岩油。 ( ) 采用旋窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料，下同)或者 外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料中掺兑废 渣比例不低于 30%。 第十七条 销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退 50%的政策： 对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然 气进行脱硫生产的副产品。副产品，是指石膏(其二水硫酸钙含量 不低于 85%)、硫酸(其浓度不低于 15%)、硫酸铵(其总氮含量不 低于 18%)和硫磺。 8 以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力 和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不 低于 60%。 部分新型墙体材料产品。 第十八条 对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污 水加工处理后符合 GB189182002 有关规定的水质标准的业务。 第十九条 对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实 际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。 前款增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修 理修配劳务取得的收入占营业收入达到 50%的单位，但不适用 于生产销售消费税应税货物、商品批发和零售以及销售委托外单 位加工的货物取得收入的企业。 第二十条 对煤层气（也称煤矿瓦斯）抽采企业抽采销售煤 层气实行增值税先征后退政策。先征后退税款由企业专项用于煤 层气技术的研究和扩大再生产，不征收企业所得税。 第二十一条 一般纳税人销售自产的自来水、商品混凝土(仅 限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)，可选择按照简易办法依 照 6%征收率 计算缴纳 增值税，但不得抵扣进项税额。 第二十二条 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出 售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债 9 权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的 征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 第四章 税收优惠的备案和审批 第二十三条 申请税收优惠以法人为主体进行备案和审批。集 团母公司及各层级子公司应按照本办法及主管税务机关的要求 进行备案和审批，所属各分公司应按照本办法要求实施税收优惠 项目，及时收集整理相关资料。 各子公司要在每年 5 月 31 日前，将上年度申请享受的审批 类和备案类税收优惠的相关资料报集团公司财务处备案。 第二十四条 申请本办法第八条至第十四条规定的企业所得 税优惠政策，实行备案管理。申请单位应在享受减免税优惠政策 的次月 15 日内向主管税务机关提请备案。各单位应在规定的期 限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料： 企业所得税减税、免税备案申请书（附件 6）。内容包 含减免税申请报告，列明减免税项目、依据、范围、期限、数量、 金额等。 财务会计报表。 政策规定的应报送的减免税备案资料。 各单位报送的资料应真实、准确、齐全，报送资料一式三份， 一份报主管税务机关备案，一份报集团财务处，一份单位留存。 第二十五条 税收优惠期限超过 1 个纳税年度的，可以进行一 次性备案，非持续发生的备案类事项，在每次发生后即时备案。 10 纳税人未按规定备案的，一律不得享受减免税。 第二十六条 申请本办法第十一条、第十五条至第十七条规定 的资源综合利用产品优惠政策的单位，应当按照关于印发的通知 (发改环资2006 1864 号)的有关 规定，向山西省经济和信息化委员会申请并取得 资源综合利用认定证书，否则不得申请享受优惠政策。 第二十七条 申请本办法第十五条至第十八条规定的增值税 优惠政策，实行审批管理。各单位应在规定的期限内，向主管税 务机关提出书面申请（附件 7），并报送以下资料： （一）资源综合利用产品增值税申请表； （二）资源综合利用认定证书原件（经税务机关审核后退回） 及复印件； （三）山西省经济和信息化委员会对资源综合利用产品的认 定结论文件（复印件）及产品质量检测机构出具的含有利废比例 的检验报告； （四）主管税务机关要求提供的其他证件、资料。 第二十八条 享受资源综合利用产品增值税即征即退优惠政 策的单位，应自批准享受增值税优惠政策的次月起，在办理增值 税纳税申报的同时，向主管税务机关提出退税申请，由税务机关 按规定开展纳税评估后，办理退税手续。 第二十九条 各单位可以自行申请税收优惠政策，也可以聘用 有资质的中介机构进行。中介机构的聘用应遵照集团公司的相关 11 规定。 第五章 考核与监督检查 第三十条 税收优惠是对从事国家鼓励类并符合国家产业 政策的项目和行为给予的税收减免，各单位要高度重视，广泛宣 传，对 于从事符合税收优惠条件的项目，要安排专门机构并配备 专门人员，做好申请税收优惠政策的各项基础工作。 第三十一条 为鼓励各单位积极申请税收优惠政策，充分调动 相关人员的积极性，集团公司将按实际减免税额的一定比例提取 奖励基金，用于奖励在申请税收优惠政策工作中作出贡献的部门 和人员。 奖励基金采用四级超额累进制： 减免税额在 100 万元以下(含 100 万元) 的， 奖励比率为 4%； 减免税额在 100-500 万元（含 500 万元）的部分，奖励比率为 3%； 减