高校内部审计信息化现状与发展对策探究

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 高校内部审计信息化现状与发展对 策探究 （中国劳动关系学院 纪检监察 办公室（审计室） ，北京 100048） 中国论文网 /3/view-12962713.htm 摘 要 本文通过对高校内部审 计信息化发展的国家审计、内部审计相 关背景介绍，以高校内部信息系统审计 的两个方面，即“ 运用审计软件进行审 计”和“对信息系统进行审计 ”为例，运 用调查问卷和访谈的研究方法对这两个 方面的现状和存在问题的原因进行了分 析，并对高校内部信息系统审计的发展 提出相关对策。 P 键词 高校内部审计；信息 系统审计；现状；发展 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 05. 028 中图分类号 F239.45 文献标识 码 A 文章编号 1673 - 0194（2017） 05- 0050- 03 1 高校内部审计信息化的背景与 探究意义 审计署在“ 十三五”国家审计工作 发展规划中指出要“ 加快审计信息化建 设，以提升审计能力和审计效率为目标， 加大数据集中力度，完善国家审计数据 中心，形成全国统一的审计信息系统”。 同时提出要加强大数据技术运用，积极 应用“云计算 ”、数据挖掘、智能分析等 新兴技术，提高审计效率。中办、国办 关于完善审计制度若干重大问题的框 架意见及相关配套文件中提出要实现 “审计全覆盖 ”， 2016 年 3 月教育部制 定的教育系统经济责任审计规定中 指出“经济责任审计坚持任中审计与离 任审计相结合，对重点单位的领导干部 任期内至少审计一次” 。这些是内部审 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 计利益相关者对内部审计的期望，然而 审计资源在一定时期内是一定的，如何 在保证审计质量的前提下，提高审计效 率是实现上述文件目标的基础。而审计 信息化的建设能促进基于数据积累、利 用、共享的“ 总体分析、发现疑点、分 散核查、集中研究” 的审计方法得以实 现，从而极大地、有针对性地提高了审 计质量和审计效率。中国内部审计协会 将“开展内部审计信息化优秀成果展示 活动”作为 2016 年的重要工作来抓；同 时，在总结交流大会上，鲍国明指出 “内部审计信息化发展还很不平衡，在 金融、通信等领域的大型企业发展更为 迅速，有些行业在信息化发展的水平和 运用程度上还有一定的差距；推进内部 审计信息化平衡发展将成为审计信息化 发展的阶段性工作” 。 经过对背景的分析，可以得出以 下结论：国家审计将审计信息化建设 写入“十三五 ”规划，为内部审计信息化 发展提供了借鉴；内部审计信息化是 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 内部审计发展的必然趋势，是满足内部 审计关键利益相关者们期望的有效实现 途径；高校内部审计信息化程度与其 他行业相比还有一定的差距存在，需要 结合自身实际，进行审计信息化建设。 本文以高校内部信息系统审计为 切入点作为审计信息化建设的一个方面， 通过调查问卷与访谈相结合的方法，了 解高校内部信息系统审计的现状，并对 存在的问题提出合理的发展对策。 2 高校内部信息系统审计的内涵 与外延 2.1 内部信息系统审计的内涵与 外延 中国内部审计准则第 2203 号内 部审计具体准则对信息系统审计的定义 是“内部审计机构和内部审计人员对组 织的信息系统及其相关的信息技术内部 控制和流程所进行的审查与评价活动”。 该定义指出信息系统审计是内部审计的 业务之一，即对组织的信息系统进行审 计。国际信息系统审计和控制协会 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 （ISACA）定义“信息系统审计是一个 获取并评价证据以判断计算机系统是否 能够保证资产的安全、数据的完整以及 有效率地利用组织的资源并有效果地实 现组织目标的过程” 。该定义除包含了 对内部审计对信息系统进行审计外，还 提出信息系统审计还包括通过信息化的 方法获取审计证据的一层含义。 因此，信息系统审计的外延即通 过内部审计活动来对组织的信息系统进 行审计和通过信息系统来获取审计证据 这两个方面。 2.2 高校内部信息系统审计的内 涵与外延 内部审计实务指南第 4 号对高校 内部审计的定义是“ 高校内部审计是指 高校内部审计机构和人员通过对学校与 资源利用有关的业务活动及其内部控制 的适当性、合法性和有效性的审查，并 进行确认、评价、咨询，旨在促进完善 管理控制、防范风险、创造效益，从而 促进学校目标的实现。 ”结合上述信息系 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 统的定义，本文认为，高校内部信息系 统审计可以定义为：高校内部审计机构 和人员通过获取并评价证据与信息系统 有关的业务活动及其内部控制适当性、 合法性和有效性，并进行确认、评价与 咨询，旨在判断信息系统是否能够保证 资产的安全、数据的完整以及有效率地 利用组织的资源并有效果地实现高校目 标的过程。高校内部信息系统审计的外 延即包括高校内部审计对高校的信息系 统进行审计和高校内部审计通过信息系 统获得相关审计证据这两个方面。 接下来本文将通过问卷调查与访 谈相结合的研究方法对高校内部信息系 统审计两个方面的现状进行分析。 3 内部审计部门或人员运用审计 软件开展高校内部审计的现状与原因分 析 问卷结果显示，大多数的高校内 部审计部门已经使用审计软件开展审计 活动，并且认为通过使用审计软件获取 数据极大地提高了审计效率，尤其在工 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 程审计领域，审计软件运用普及程度很 高。但是，目前几乎很少有高校通过对 审计信息化平台的建设来实现审计数据 获取的实时化，即还停留在广泛使用单 机版审计软件的阶段。究其原因，一方 面实现审计信息化平台（审计管理信息 化、审计实时预警系统等审计网络信息 化建设）需要的资金远超过购买单机版 审计软件，实施成本较高；同时当前市 场上针对高校审计业务特点的审计信息 化网络版软件很少，大多是企业版的简 单改动，绩效性和适用性都有待进一步 评估，所以针对高校的网络版软件定制 开发成本会很高。另一方面目前很多高 校内部审计开展的审计业务除工程审计 的专业性较强外，其余审计业务主要还 停留在财务审计阶段，对业务流程、业 务控制的审计还处在探索阶段，即对审 计网络化的信息系统的需求迫切程度不 高。 同时，通过对内部审计部门使用 审计软件的满意度调查发现，大多数内 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 部审计人员认为审计软件虽然提高了审 计工作的效率，但仅能满足一般的审计 需求，对当下审计全覆盖的实现以及重 点领域的审计监督，审计软件还不能够 满足。 本文通过研究，已经可 以发现当下高校内部审计运用审计软件 的信息化程度不高，已经不能够满足高 校内部审计利益相关者们对于内部审计 的期望，即提供全覆盖、全过程、有重 点、有深度地监督，内部审计运用审计 软件方面的建O 亟待改善。 4 内部审计部门或人员对高校信 息系统进行审计的现状与原因分析 通过问卷调查发现，大多数高校 已经充分意识到信息化建设的重要性， 加大了对教学、科研、财务、人事、资 产等方面的信息化建设资金投入，开展 数字化校园建设。不难发现，上述各方 面恰恰是高校内部审计的重点领域。当 被审计领域的信息化程度不断提高，而 审计还停留在手工翻账或者单机版审计 软件拷账的阶段，且不说怎样满足内部 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 审计利益相关者的需求，内部审计自身 就面临着更大的审计风险，如果内部审 计没有开展对相关部门的信息系统审计。 而调查的结果，除一些部属综合性大学 已经建立了相对完善的审计信息化平台， 实现了与关键业务部门（财务、资产） 的数据实时对接，对单位层面的一般控 制和具体业务层面的应用控制检查评价 外，大多数高校并没有开展对信息系统 的审计作业。 究其原因，一方面很多高校的内 部审计人员是财务会计出身，缺少对信 息系统方面知识的了解；另一方面，高 校内部审计的理念没有被高校中的其他 业务部门所接受和理解，他们仍然认为 审计部门是找毛病的部门，而没有把审 计部门当成“ 帮助其完善业务流程控制 的服务者”，所以，在对业务部门信息 系统审计时，会遇到抵触和不配合的情 况，比如沟通不畅等，对信息系统的审 计往往流于形式，走过场，甚至很少开 展。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 5 推动高校内部信息系统审计发 展对策探究 经过上述分析，为了更好地推动 高校内部信息系统审计发展，针对研究 中发现的一些问题，现提出一些对策： 首先，高校的主管部门，即教育部或者 地方教育厅等应根据所管辖高校审计业 务的普遍性特点，统筹推进各高校内部 审计信息化建设，投入专项资金开发符 合高校业务特点的网络版审计软件，并 进行推广；其次，高校的领导要重视内 部信息系统审计，认识到信息系统的风 险对高校的发展而言是重要的风险领域， 要保障为该领域提供确认和咨询服务的 人员和资金支持等必要条件；再次，内 部审计