多措并举强化监控切实提升跨国交易税源管理水平

多措并举强化监控切实提升跨国交易税源管理水平 经济的的全球化必然带来大量的跨国交易，这些交易具有分 散广、流动性大，隐蔽性高的特点，税收征管难度大，而且涉及对 象（非居民企业）在国外，所以获取有效信息的渠道十分狭窄，被 列为税收征管高风险领域。如何对跨国交易实施有效的税收监控 是摆在各级税务机关面前的一个课题，跨国公司全球化战略部署 和税收筹划对实施跨国交易监控提出了新的更高的要求。为此， 结合我市实际情况，从夯实基础，完善机制，提高人员素质等入 手，不断提高跨国税源管理水平，积极探索跨国税源控管新途径。 （一）、加强税收宣传 优化税收服务 重点是突出服务特色，创新服务措施，真正达到降低纳税成 本、提高纳税遵从度的效果。要加强国际税收交流与合作，为跨 国纳税人提供更多、更及时、更准确的有效帮助。一是加强对非 居民企业的税收业务宣传，在相关政府网站上提供税收法规，在 银行、基层分局的办税服务厅内提供宣传册或触摸屏，在招商引 资、项 目招标会上发放相关英文宣传资料，明确告知新企业所得 税法针对未依法纳税的追缴规定，鼓励非居民企业主动纳税申报、 离境清税；二是加强对居民企业和扣缴义务人的税收政策宣传， 同时宣传扣缴人应该享有的权益，指明相应的法律责任，从源头 上强化扣缴义务人的扣缴观念；三是加强对相关管理部门、金融 2 机构税法宣传，防止可能由于相关管理部门相关工作人员对税收 政策法规不熟悉而造成税款流失，促进有关管理部门配合税务机 关及时获取税源信息，为正确执行税收法规奠定基础。 （二）、完善工作运行机制，优化业务操作规程 通过完善反避税工作制度，建立反避税与日常管理工作的协 调配合机制，深入开展反避税调查。当前，要严格贯彻反避税法 律法规和操作规程，促进规范调查分析、加大案件调整补税力度， 不断提高反避税调查质量。要促进全国各地之间以及国税与地税 部门之间的协调配合，对于重点避税嫌疑企业或行业深入开展全 国联查，形成反避税工作合力，有效发挥反避税的威慑作用。加 强反避税与企业所得税日常管理及其他税收征管工作的协调配 合，加强国际税收情报交换，拓宽可比信息来源，着力强化反避 税的信息基础建设。今年，我们加大了对基层分局情报收集的工 作考核力度，要求每个基层分局必须提供 1 条以上有价值的情报 交换信息，尤其对与境外企业签订的协议、合同涉及的金额较大， 且协议或合同的真实性无法判定的项目等相关疑点信息，抽调专 人进行分析、查证，改变以往情报交换疑点线索来源单一的状况， 真正将此项工作覆盖到全市所有的内外资企业和所得的税收管 理员。同时，我们还利用大企业管理模版推广应用为契机，积极 探索跨国交易中的可疑涉税事项。着手制定我市跨国税源管理办 法，建立从跨国税源源头、经济走向至税收管理风险的监控全程、 较为全面科学的跨国税源管理机制，落实省局、市局各项具体工 3 作指示。从涉外企业税收管理、反避税、跨国税源纳税评估和税 务审计、非居民税收监管、情报交换以及走出去企业税收服务等 方面进行统筹考虑，探索建立分税种、分行业、分项目的分析预 警模型，通过部门联动、上下整合联动和税源管理主要环节之间 联动，将国际税收工作事项与日常征管、稽查纳入到联动机制的 框架内，转变跨国税源管理方式，提高国际税收管理的质量和效 率。 （三）、正确确定交易类型，分类实施监控办法 当前跨国交易的类型总体包括：有形资产的购销、转让和使用， 无形资产的转让和使用，跨国投资、融通资金，跨国提供劳务等， 因此，我们要针对不同的交易类型确定不同的监控要点、监控环 节，从而实施不同的监控办法。如，销售货物，首先我们要关注境 内外商投资企业将货物销售给境外企业（含关联企业），其产品价 格是否低于同类产品同期市场销售价格？其次，还要确认企业是 否在出口报关离境并在财务上作销售处理后作为销售实现申报 纳税？与此同时，将出口销售利润率、成本利润率与同行业的水 平进行比较，运用审计的取证方法了解同类产品的国内、国际市 场价格。如果存在避税嫌疑的，移送反避税部门作进一步调查处 理。 （四）、加强基础信息管理 4 首先应加强税源基础信息尤其是关联交易申报信息管理。跨 国税源基础信息是开展跨国税源监控管理的基础和前提，我们应 予以重视，仔细审核、严格录入。尤其是跨国关联交易信息，应在 对企业宣传培训的基础上，案头分析和实地调查相结合，严格审 查企业是否全面、真实作出关联交易申报，审查主要客户、大额 费用等是否构成关联交易，申报手续是否完备，各申报表间逻辑 关系是否正确，对关联交易申报的全面性、准确性、真实性进行 严格把关。其次应扩大信息来源，提高各方信息的利用程度。一 是深化利用税务机关掌握数据，将汇算清缴数据、2.0 征收管理 系统、 监控决策系统等各项信息进行深入分析比对，积极结合企 业年度审计报告，深入企业调查相关购销记录、组织架构、业务 流程等，提高信息的获取能力和分析利用能力。二是加强部门协 作，应 借鉴先进地区税源控管经验，积极构建部门协作交流机制。 由政府出面协调，组织建立由国税、地税、工商、海关、银行、建 设、重大项目建设办等各个管理部门构成的协作交流体系。一是 运用信息化手段，实现各相关部门的信息共享，降低执法成本， 提高行政效率；二是建立税源信息报告制度，当企业对外支付超 过一定限额时，即由银行、外管局向税务机关进行报告，促使税 务机关及时全面掌握跨国交易信息；三是加强对市政建设大型重 点项目的跟踪管理，定期组织开展对全市重点工程的非居民税源 调查，定期开展联合检查。 （五）加强业务培训 组建专业人才队伍 5 为做好我市的国际税收工作，努力遏制国际避税行业。我们充 实和调整了全市税收业务培训计划，将涉外企业税收管理、跨国 税源纳税评估和税务审计等相关内容列入培训计划，3 月份我们 还邀请了南通市局国际处的领导来我局就专项税收情报收集作 了专题培训和业务辅导，收到了很好的效果。接下来，我们还要 组织相关培训，只有通过不断的学习培训、强化思想观念，我