浅谈“营改增”对我国商业银行的影响

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅谈“营改增” 对我国商业银行的影响 摘要：就当下对“ 营改增 ”的解读 来看，我国商业银行整体纳税负担可能 会增加，其收益水平也可能会不如从前。 该怎样应对“ 营改增” 后的业务风险已成 为迫在眉睫的问题。下文基于“营改增” 对我国商业银行的影响展开论述，对其 改革的意义，各方面影响及之后的税务 管理调整提出见解，希望对今后我国商 业银行的l 展有所裨益。 中国论文网 /3/view-12959090.htm 关键词：“ 营改增”；税负；商业 银行 中图分类号：F810.42 文献识别 码：A 文章编号：1001-828X（2017） 013-0-01 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 一、实行“ 营改增”的意义 一方面，实施这一政策的目的是 为了防止又一次的征税，它可以卸下银 行的一些负担。就像银行添置自用的， 很长时间不变现的资产、购买营业中需 用的办公设施、增加外部的一些服务于 经营业务和银行自身的项目，在改革前 进项税额是不允许抵扣的，但是改革后， 它是可以抵免的。 另一方面，银行要收享受其金融 服务的企业在这一方面的税金，现在， 这部分税金也可以进行抵免。对于企业 来说，融资成本可以降低，对其发展有 促进激励作用，符合如今我国鼓励创业 的基本国策，也有利于实体经济发展和 结构转型。其实这样的改革也有利于减 轻企业负担，进而实现整体的资源配置 合理化，也对整个产业的发展有利，站 在国家角度这是惠民利民的举措。 二、 “营改增 ”对商业银行的影响 改革前，营业税计税依据为税率 乘以应税营业额，税款征缴方式为各分 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 支机构属地缴纳，在外部监管方面也是 只对原有的大企业进行风险管理、重点 税源的监控。而改革后，计税依据上要 考虑不同的应税品目和税率等内容，还 要采用省市两级汇总缴纳，面临税务机 关对其增值税纳税风险的贷款评估、对 其增值税专用发票是否存在错开票的操 作风险的检查和虚开票的道德风险的检 查等外部监管步骤。 通过对比，我们可以直观的感受 到以下几点：第一，隶属价内税的营业 税计征时只需用税率乘以应税营业额。 而增值税隶属价外税，计征时不但要考 虑不同的税率和应税项目，申报缴纳步 骤也较为繁琐，其繁琐程度主要体现在 会计科目的多重分类上，这些也决定了 税务处理方式的难易程度。 第二，实行了汇总清算后，税款 的缴纳层级也得到了精简。这样的简化 有利于避免计算及缴纳任务的繁重，降 低出错几率。 第三，作为依凭据管理税款的典 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 型税种的增值税，其严谨缜密的管理模 式已受到越来越多行业的肯定，因为它 不仅能记录应交税额的来源和去向，还 能在很大程度上避免暗箱操作。 “营改增” 的改革使征税变得更加合规。 第四，当实施了改革后，以往的 一系列步骤变得合规化，这对商业银行 工作人员来说是挑战，银行必须采取措 施应对挑战，否则就有可能面临行政、 刑事处罚。 三、 “营改增 ”后商业银行的税务 管理调整 （一）加强客户分类定价管理 在对公司客户进行分类时，通常 情况下分为两类，第一类为增值税一般 纳税客户，另一类为小规模纳税客户。 取得专用发票后，一般纳税客户的进项 可抵扣，这时银行可以将部分或全部增 值税转嫁，通过协商的方式要么提高价 格，要么把之前定好的含税价改为不含 税价。而对于小规模客户来说，进项不 可抵扣，则很难实现税务转嫁。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 由于不同业务中，银行和企业承 担的角色不同，地位有悬殊，再加上外 部的市场竞争，价格信息披露的不对称 性，都会对商业银行市场原有份额产生 冲击。因此改革后的信用政策及价格策 略的微调尤为重要。商业银行应基于原 先对客户分类的资料，业务的收费标准 表，做出适合本银行发展的调整。 （二）对客户信息予以高度重视 建立合理的客户档案，商业银行 工作人员基本要做到以下两点。第一， 录入客户初试基本数据时真实可信，准 确无误，为避免无心之失，还要另找人 进行核对，提升信息准确率。第二，在 客户信息查找识别时，要尽可能的快速， 提高办事效率，尽力避免税票的开具失 败和开具延迟的现象。第三，对客户类 型进行经济业务上的分类，这样有利于 商业银行进行“ 营改增” 改革后的管理以 及之后的调研工作。 （三）严格管理增值税发票 基于增值税专用发票承担着重大 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 责任的特殊性，商业银行在改革后应切 实对其开具和管理的准确性进行提升。 从大方面说，首先要做好增值税发票的 使用与归集，根据商业银行实际情况制 定合适的发票管理制度和书面具体要求， 规范增值税发票的使用与管理；其次， 要结合业务实际操作环节，整体明了化 增值税管理涉税风险点，针对重要岗位 和环节实现交叉分离，避免虚开增值税 专用发票风险；最后，不定期开展发票 的检查与监督，重点关注红字发票和作 废发票等特殊操作的规范性，对发票监 控指标的异常变动及时评估和核实，防 范虚开等发票管理风险。具体到开票端 的管理上，首先要严格管理空白增值税 发票，实现专人管理、寄库保管；其次， 对发票专用章纳入用印系统，由系统自 动识别、自动盖章，减少人工干预环节； 最后，将税控钥匙与发票和柜员进行绑 定，保证每张开具的发票都能追溯到开 票人。此外，商业银行应通过计算机科 技，将税控系统覆盖于业务管理流程中， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 使发票生成和业务交易的信息比对得以 实现，确保已存在的发票背景的真实性， 防止违规现象的发生。 （四）重视合同条款的签订和涉 税管理 在日常税务管理过程中，不仅要 关注非税收成本和隐性成本，还要对合 同文本中的以下信息予以重视：签定双 方、交易性质、买卖价格、增值税额、 其他费用、纳税义务发生时间、履约期 限和地点、付款方式和发票提供、涉税 担保条款等。交易目的要进行明确，合 同条款、经