浅析商业企业在销售环节的纳税筹划

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅析商业企业在销售环节的纳税筹 划 【摘 要】 我国社会主义市场经 济正在稳定发展，企业逐步成为市场经 济主体，企业成为独立核算、自负盈亏 和自主经营的法人实体，其经济利益与 经济行为紧密联系在一起。对于追求经 济利益最大化的企业来说，无论税收是 多么地合理性，都是一种既得利益的损 失进计入企业的成本。人们虽然己经认 识到纳税筹划的重要性，但是只看到纳 税筹划的积极一面，对纳税筹划风险估 计不够，造成了纳税人经济、时间等的 浪费，得不偿失。在人们认识到纳税筹 划的巨大利益的同时，也要考虑到纳税 筹划的风险，在纳税筹划时全面的考虑 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 问题，做出理性的决策。本文从对零售 企业的销售环节的增值税的纳税筹划进 行探讨，提出企业在销售环节纳税筹划 方面的对策及建议。 中国论文网 /2/view-13000454.htm 【关键词】 纳税筹划 零售企业 销售环节 1.纳税筹划 1.1 纳税筹划的涵义 纳税筹划是指纳税人为达到减轻 税收负担和实现税收零风险的目的，在 税法所允许的范围内，对企业的经营、 投资、理财、组织、交易等各项活动进 行事先安排的过程。 这个概念说明了纳税筹划的前提 条件是必须符合国家法律及税收法规； 税收筹划的方向应当符合税收政策法规 的导向；纳税筹划的发生必须是在生产 经营和投资理财活动之前；税收筹划的 目标是使纳税人的税收利益最大化。所 谓“税收利益最大化 ”，包括税负最轻、 税后利润最大化、企业价值最大化等内 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 涵，而不仅仅是指的税负最轻。 1.2 企业进行纳税筹划的意义 增值税纳税筹划不仅能提高企业 的竞争力，还可以使企业获得较大收益， 是税收筹划的重要组成部分，对企业、 国家都有十分重要的意义。 现阶段，由于经济的快速发展、 国内外经济环境的不断变化，企业为了 获得更多税收收益，必然依照国家政策 导向行事，由此税收政策调节效应得以 实现。企业在从事生产经营活动过程中 按照国家法律进行，获得税收利益的过 程就是税收筹划。因此，税收筹划与税 收调节效应是共存的。增值税税收筹划 涉及面很广，是较为复杂的系统工程， 关系到企业税收的多环节，同时关系到 企业经营的多方面。为了一定程度上减 少企业的纳税成本，并为企业开源节流， 科学合理的进行增值税纳税筹划显得尤 为重要，从而提高企业的竞争力，为进 一步发展壮大创造条件。 对于商业企业来讲税收筹划的意 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 义主要体现在三个方面： 一是减轻税收负担。通过税收筹 划使企业达到绝对减少税额负担、相对 减少税收比例、延缓纳税时间。从而达 到企业经济利益的最大化。 二是规避税务风险。企业税收筹 划是在税法所允许的范围进行，这样就 有效地规避了税务风险，实现税收零风 险的目的。 三是有利提升企业经营管理水平。 纳税筹划过程，需要对经济活动的各个 方面内容进行事先科学安排，有助于企 业经营管理水平的提高。 2.商业企业在销售环节的纳税筹 划 为促进商品N 售，零售企业通 常会采取打折销售、现金销售及买赠等 销售方式，而不同的销售方式下增值税 计税方法也不尽相同。 2.1 折扣销售的纳税筹划。打折 销售为商业企业常见的一种营销手段， 为了扩大销售，商业企业一般会给购货 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 量大的企业一定的折扣。这种折扣一般 分为两种，一种是商业折扣，一种是现 金折扣。商业折扣是指商业企业为了多 销商品而给予买方的价格优惠。根据我 国增值税法规定，如果销货方的销售额 和折扣额在同一发票上分别注明的，可 以按照折扣后的销售额征收增值税；如 果折扣额另开发票，不论在财务上如何 处理，均不得从销售额中扣除。所以， 企业可以充分利用开具同一发票可以按 折扣额纳税的政策，达到节约税款的效 果。现金折扣是指商业企业在销售货物 后，为鼓励买方及早偿还货款而协议许 诺给予买方的一种折扣优待。现金折扣 是发生在企业销售货物以后，本身不属 于销售行为，而是一种融资行为，因此， 现金折扣不得从销售额中扣除，企业应 该按照全部销售额计算和缴纳增值税。 从企业税负角度考虑，商业折扣方式优 于现金折扣。 2.2 买赠销售的纳税筹划。买赠 的行为在营销活动中也经常用到，在增 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 值税法中规定，销售中的买赠行为应视 同销售行为需要征收增值税，如果销售 主营产品的同时，赠送的其他产品应视 同为销售行为，同样需要缴纳增值税。 因此可以考虑采取“ 加量不加价 ”的促销 方式，在不多缴纳增值税的情况下多销 售本企业的主营产品。企业的主营产品 在名义上没有降价，只要打开销路以后 取消“加量”就可以了，不会影响企业产 品的定价，也不会引起同行业的不良竞 争。 2.3 销售返利方式的纳税筹划。 销售返利是企业销售政策中不可或缺的 内容。销售返利就是供货方将自己的部 分利润返还给销售方，它不仅可以激励 销售方提升销售业绩，而且还是一种很 有效的针对销售方的控制手段。 税法规定，对商业企业向供货方 收取的与商品销售量、销售额挂钩（如 以一定比例、金额、数量计算）的各种 返还收入，均应按照平销返利行为的有 关规定冲减当期增值税进项税金。因返 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 利是在后期进行，会造成提前缴税的情 况，企业可以将销售返利递延滚动到下 一期间。把本期该返利的部分递延到下 一期间，以销售折扣或销售折让的形式 体现出来，这样可以合理抵减销售收入。 同时对于销售返利无法返还或不易直接 返还时，可采用不同的产品包装，以加 量不加价的方法解决。 结语 在商业企业制定销售方案时，