浅析县级供电公司“农网升级工程”审计全过程控制模式

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅析县级供电公司“农网升级工程”审 计全过程控制模式 摘要：本文结合安徽县级供电公 司农网升级工程审计情况的实际，从工 程风险管理角度来阐述县级供电公司 “农网升级工程 ”审计全过程控制模式。 中国论文网 /3/view-12874642.htm 关键词：供电公司；农网升级工 程； 控制模式 作为党和国家应对扩大内需、促 进经济增长十项措施中的一个子项目， 农村电网升级工程的建设及资金管控情 况受到了各方的高度关注。如何管理、 使用好升级工程专项资金，既关系到工 程的质量、进度以及农村供电能力的提 高和供电质量的保障，也关系到县级供 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 电企业履行社会责任、贯彻执行党和国 家大政方针的信心、决心和成效。 一、农网升级工程审计全过程控 制模式的实施背景 自 2013 年来，安徽县级供电公 司在面对农网升级工程时间紧任务重的 局面下，县公司以农网升级工程效率建 设为重点，实施农网升级工程集中办公， 建立工程项目综合计划管理体系，充分 发挥生产、物资、财务、监审等部门协 调作用，加强工程施工进度，完善工程 施工日报、周报、月报机制。县公司审 计部门在结合农网升级工程集中办公的 基础上，为进一步推进农网升级工程稳 步高效的进行，依据内部审计具体准 则第 19 号内部审计质量控制的要 求，提出了由审计部门牵头、其他部门 配合的农网升级工程审计全过程控制模 式。 二、农网升级工程审计全过程控 制模式的内涵和必要性 （一）工程审计全过程控制模式 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 内涵。工程审计全过程控制模式是由县 公司审计部门牵头、其他部门配合的一 种工程管理模式，是县公司工程管理信 息交流与资源共享的最佳融合，也改变 了以往监督部门与业务部门相互对立的 状态。工程审计全过程控制主要围绕农 网升级工程管理过程中容易出现的风险 点进行，包括：工程计划和项目管理、 资金财务管理、关联方交易管理、物资 管理、工程预决算及工程监理、工程质 量控制管理、工程档案管理。 （二）工程审计全过程控制模式 的特征 1.战略目标一致的原则。县公司 审计部门与工程业务管理部门定期或不 定期的组织开展理论研究和实践研讨， 多次在战略目标和工作思路上达成一致。 2.尊重监审独立工作的原则。县 公司审计部门在自己职权范围内独立履 行工作职责，有向业务部门通报工程审 计情况的义务和要求业务部门落实审计 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 意见的权利。 3.共同开展工作的原则。县公司 审计部门可就相同的工作项目或双方共 同关心的内容统一组织开展工作或互邀 业务部门人员参与开展工作。 （三）审计全过程控制模式的必 要性 1.工程审计全过程控制的构建是 适应当前县公司农网升级工程管理的需 要。 2.实施工程审计全过程控制模式， 是推动部门间横向一体化的需要。 3.审计全过程控制模式的启动， 进一步落实农网升级工程省市县审计整 合模式。 三、农网升级工程审计全过程控 制模式的主要内容和做法 （一）工程计划监督， “活水” 清 自“源头”。从工程计划开始引入监督审 计，从源头上保证专项资金使用的可控 和在控，有利于规范专项资金管理，也 是实现经济平安的首要保证和根本前提。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 按照要求，农网升级工程必须要进行项 目库建设，工程计划的监督则是对所有 进入项目库的单项工程建设的必要性、 合理性和可行性进行细致的认证。县公 司项目办在进行项目的统一立项时，向 领导组提供项目的可研报告，审计部门 则负责对报告所涉及的内容进行逐项的 监督审查。在经过细致的分析研究后， 审计部门将可能影响项目必要性、合理 性和可行性的要素归纳为地方经济、地 理环境和公司实情等三个方面。 （二）财务管控监督， “规矩” 应 成“方圆”。完善工程的财务管控涉及在 现有账户的专项存储核算、物资招投标、 废旧物资处理、进项税抵扣、自筹资金 和自有资金使用管理以及工程施工费用 支付等，点多面广，庞大复杂。理论上 说，任何一个环节都可能存在风险点。 加强财务管控，是规范专项资金管理实 现经济平安的关键节点和核心举措，为 最大限度地避免资金管控方面的风险。 县公司在深入分析后，通过加强以下四 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 个方面的工作来抓好资金使用管控。 1.建立专款专户管理的审计督察 机制。县公司利用现有账户在“银行存 款”科目下设 “农网升级工程本金 ”、 “进项 税抵扣”以及 “废旧物资处理收入 ”等科 目进行资金辅助核算，并采用追溯调整， 确保资金专账核算、专款专用，从资金 管理流程上防范了专项资金被挤占、挪 用的风险。 2.完善工程物资管理。按照设备 材料采购的统一规定，县公司提前两个 月将计划项目的物资需求报送到省公司， 根据中标通知书确定供应商。审计部门 对于物流过程进行跟踪督察，以确保资 金计划的实施和物资到位率，并视情况 下发审计建议书。通过规范物流过程， 进一步监督资金的合理使用和及时支付。 在工程物资领用方面，县公司建立了严 格的领用存登记制度，结合工程进度对 设备材料的使用、结存以及退库等进行 随机抽查，既防止了资金浪费，又防范 了流失风险。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 3.规范废旧物资处理。县公司建 立废旧物资回收的预测评估和分析制度。 即在工程设计时，就对纳入改造的旧设 备作废旧物资回收评估，填写详细的清 单，审计人员进行现场废旧物资的核对， 比对实际回收与评估情况，进行出入情 况分析，保证废旧物资回收，杜绝其流 失。 4.加强施工费用支付管控。县公 司把民工费支出和青苗赔付作为专项资 金使用以及廉洁建设的监督重点。这两 项费用的支出要求清单、姓名、签字以 及联系方式俱全，并且支付方式为转账 至对应人账户。审计部门利用两种方式 对青苗赔偿工作进行全面跟踪：一是与 施工人员一起现场核实，现场签证，事 后发放；一是采用电话询问、谈话了解 和上门证实等不定期对民工及青苗费用 进行抽查。 （三）单项工程审计， “以案” 方 能“说理”。在农网升级工程建设中，切 实开展好单项工程审计是保证专项资金 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 规范有效使用实现经济平安的基本方法 和重要手段。除了严格按照网省公司有 关规定要求开展内外部审计以外，县公 司对单项工程的内部审计中采取了 “三 核对”和“一督促”的方法即将竣工图纸 资料与现场实际的核对、将预算与决算 的核对、将各项施工费用以及工程节余 物资的转接退库核对和督促县公司将工 程进度管理、竣工验收、内部审计、财 务结算以及转资归档等环节视为一条线。 四、农网升级工程审计全过程控 制模式的实施效果 （一）完善了审计实施流程，最 大程度规避了农网升级工程审计风险。 在工程审计全过程控制模式的推动下， 审计部门完善了农网升级工程内部审计 流程：1.工程完工验收后，施工单位做 好工程决算，项目办审核工程决算，项 目办将审核的工程决算传递审计部门， 审计部门将对工程取费、物资材料、工 程纸质材料的合规性、完整性进行审核， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 出具“工程费用签证单 ”； 2.审计部门将 工程决算档案资料及审计部门出具的 “工程费用签证单 ”流转到项目办； 3.项 目办将工程决算资料及审计部门出具的 “工程费用签证单 ”流转到财务部办理工 程结算；4.财务部办理好工程结算后， 出具“工程财务决算 ”流转到审计部门； 5.审计部门对照财务出具的“工程财务决 算”，审核相关费用是否超标准，再出 具“工程审计报告 ”，审计部门再将 “工 程审计报告” 流转到财务部，整个单项 工程审计流程结束。 （二）县公司利用工程审计全过 程控制模式的特点出台了农网升级工程 定期点评和阶段性整改相结合的模式， 形成了“一月一审计 ”、 “一月一 蟾妗薄 “一月一整改”的审计特点，使县公司 审计部门对农网升级工程的整体施工进 度和转资情况有总体的掌握，做到了有 问题及时整改、有风险及时规避。 （三）工程审计全过程控制模式 的运用，适应了县公司经济平安风险管 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 理工作的要求。在工程审计全过程控制 模式推动下，县公司审计部门纷纷对县 公司农网升级工程完成进度及经营管理 情况进行一次风险识别工作。审计人员 根据工程审计全过程控制模式的方案对 农网升级工程内控管理的实际执行情况 进行了测试和评价，确定工程管理存在 的风险点。 五