关于税务约谈制度的调研报告.docx

关于税务约谈制度的调研报告 税务约谈是税务机关在日常征管、日常检查、所得税汇算、 纳税评估、税源监控、税务稽查等过程中，发现纳税人、 扣缴义务人有一般涉税违章违法行为或疑点后，根据自行 收集的资料以及案头分析所发现的问题和线索，主动约请 纳税人沟通相关信息，宣传和辅导税收政策，要求其解释 和说明涉税问题，促使纳税人主动自查自纠，并对涉税违 法违章行为进行处理和处罚的行政管理活动。 一、税务约谈的表现形式 在众多的税收服务方式中，税务约谈能够使征纳双方 相互沟通，满足纳税人和税务机关的共同需求。 它是一种内容和形式统一的服务方式，为依法治税、 引导诚信纳税、营造良好的税收氛围奠定了基础。 纳税人总是希望在并非故意的情况下，在涉税操作中 少犯错或不犯错，希望税务机关给予辅导和提示，以达自 查自纠，避免被罚，免于行政责任和刑事责任，降低或节 约纳税成本。 税务机关作为职能部门，也希望纳税人在涉税上不犯 或少犯错误，减少征收管理成本，便于稽查部门集中力量 查办大案要案。 税务约谈具有明显的人性化特征，可有效融洽征纳双 方关系，提升税务形象。 二、税务约谈存在的问题 约谈制度不规范。对经约谈补缴的税款是否应加收滞 纳金和罚款，实践中较难把握。若自查补税加收滞纳金和 罚款，有悖于情；如不加收滞纳金和罚款，则有悖于法， 因为税收征管法明确规定了滞纳金制度。税务约谈一 般不使用调账的方法，如果某些纳税人提供了虚假资料， 税务部门往往无从辨别真伪，从而影响约谈结果的确定。 征纳信息不对称。有些纳税人提供的纳税申报信息不 完整、不准确、不连续，税务部门单通过信息进行案头审 核，会影响约谈评估的准确性，而实地检查又无疑会增加 纳税人负担；税务部门从其他方面获取的信息源较少，如 未与海关、工商、地税等部门联网；税务机关内部信息不 共享，征收、管理、稽查信息分块割据，传递不及时、完 整、准确，造成约谈资源浪费。 约谈效力层次低。目前，无论是税收征管法及其 实施细则还是各税种暂行条例，都未明确有关约谈的法律 依据、法律效力及与税务检查的关系等。虽然国家税务总 局近期下发了纳税评估管理办法出现了“税务约谈” 字样，但对税务约谈的定义、内容、范围、办法、要求等 没有作具体的规定。这样，当实践中约谈与检查“撞车” 时，许多令税务部门困扰的问题就出现了，如与纳税检查 无关的约谈举证，是否侵犯了纳税人合法权益？如果进入 诉讼程序，根据纳税评估得出的结论，是否合法？如果纳 税人不愿提供或不愿意参加约谈举证，法律是否认可？ 税务内容单一，方法简单。目前，税务约谈内容较为 单一，有的地方规定对增值税一般纳税人特别是商贸企业 资格认定、废旧物资经营单位资格认定、纳税评估疑点分 析进行约谈，而其他日常征管、汇算清缴、涉税审批等方 面很少涉及；约谈方式简单，基本就问题问问题。而且纳 税人的素质参差不齐，有些纳税人税收法治观念淡薄，以 种种借口拖延约谈或提供虚假纳税资料，使约谈很难正常 进行。税务部门约谈人员自身素质与有效约谈也有一定差 距。 三、完善税务约谈的几点建议 完善约谈工作机制。应把税务约谈上升到法规或规章 的范畴，目前至少应在全国范围内对税务约谈制度进行规 范，统一规程。税务机关要在实践的基础上，不断总结经 验，探索一条适合税务工作特点的约谈工作方法。在约谈 前，细致分析问题和疑点，做好充分准备，谈什么，怎么 谈，怎样围绕疑点步步深入，怎样引导纳税人如实回答， 要做到心中有数；在举证环节，要突出主题，因势利导， 有的放矢，注意发问方式和约谈效果；约谈完成后，要举 一反三，善于总结，经约谈仍不能排除疑点的，要实地调 查核实，为约谈工作创造更大的发展空间。 加快信息化建设。税务机关应完善、充实内部的信息 质量，把好信息采集关，确保采集数据的真实、全面、准 确。不仅要采集纳税信息、财务信息、发票信息，还要尽 可能地采集生产经营信息，尽快实现税源信息、征收信息、 稽查信息等纳税资料的全面共享，并结合纳税评估机制， 积极开发税务约谈数据信息系统，同时进一步加快与海关、 工商等政府部门的数据网络交换系统和内部数据交换平台 的建设，使约谈信息获取渠道畅通。 加强队伍素质建设。培养和造就一