财务会计分录理

财务会计分录理一、货币资金（一）库存现金1、常见分录 771）提现 2）收回零星开支借：库存现金 借：库存现金贷：银行存款 贷：应收账款3）废料收入 4）收回职工借款借：库存现金 借：库存现金贷：营业外收入 贷：其他应收款5）购买办公用品 6）发工资借：管理费用 借：应付职工薪酬贷：库存现金 贷：库存现金7）存现 8）预借差旅费借：银行存款 借：其他应收款贷：库存现金 贷：库存现金2、备用金：备用金的管理可采用定额管理和非定额管理两种方式例题：预借差旅费1）定额领取备用金 借：其他应收款备用金贷: 库存现金报销，并补足 借：管理费用贷：其他应收款备用金借：其他应收款备用金贷：库存现金2）非定额预借差旅费时借：应收账款XX贷：库存现金报销差旅费（多余借的）借：管理费用 （少于借的）借：管理费用 贷：其他应收款XX 库存现金库存现金 贷：其他应收款XX3、现金清查1）库存现金短缺、盘亏发现短缺时借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：库存现金查明原因后：（分情况）借：其他应收款XXX （属于应该由责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用 （无法查明原因，经过批准的）营业外支出 （属于非常损失：火灾、盗窃等）贷：待处理财产损益待处理流动资产损益2）库存现金长款、盘盈发现溢余时借：库存现金贷: 待处理财产损益待处理流动资产损益查明原因后：（分情况）借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷: 其他应收款XXX （属于应该支付给有关人员或单位的）营业外收入 （属于无法查明原因的）(二）银行存款1、银行存款账户：分为基本存款账户、 （到当地人民银行并核发开户许可证，存放单位的工资、奖金等）一般存款账户、 （只存不取）专用存款账户、 （转账、提现）临时存款账户（转账、提现） 。2、常见分录1）借入短期借款 2）预付材料款借：银行存款 借：预付账款 贷：短期借款 贷：银行存款3）预售货款 4）提现借：银行存款 借：库存现金贷: 预收账款 贷：银行存款5）支付水电费 6）支付广告费借：管理费用/制造费用 借：销售费用贷：银行存款 贷：银行存款7）支付运杂费 8）收回欠款借：销售费用 借：银行存款贷：银行存款 贷：应收账款9）支付捐款 10）出售商品，货款收到借：营业外支出 借：银行存款 贷：银行存款 贷：其他业务收入应交税费应交增值税（进）3、银行存款清查1）银行存款核对（日记账与记账凭证核对 账证核对、与总账核对账账核对、与银行对账单核对 账实核对）造成余额不等的原因：未达账项错账银行存款余额调节表 单位：元项目 金额 项目 金额银行存款日记账余额 银行对账单余额加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付调节后余额 调节后余额（三）其他货币资金1、其他货币资金：包括外埠存款只存不取，采购专户、（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款为了取得而存入的款项、 ）存出投资款购买股票、债券、基金存到证券公司中。2、核算1）外埠存款汇出时借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款采购时借：材料采购X 材料（计划成本，未入库）在途物资X 材料（实际成本，未入库）原材料X 材料（实际成本，已入库）贷：其他货币资金外埠存款余款转回借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款 2）存出投资款存入投资专户借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款买入股票、债券、基金时借：交易性金融资产贷：其他货币资金存出投资款注意：银行汇票提示付款期限是自出票日其 1 个月；银行本票提示付款期限是自出票日其 2 个月；商业汇票提示付款期限是自出票日其 10 内。 （见票即付的汇票，自出票之日起 1 个月）二、应收、预收款项（一）应收票据1、基础分录1）取得:销售 以商业汇票抵付账款借：应收票据（面值） 借：应收票据贷：主营业务收入 贷：应收账款应交税费应交增值税（销）2）到期收回 3）到期未收回借：银行存款 借：应收账款贷：应收票据 贷：应收票据4）未到期背书转让借：原材料/材料采购/库存商品应交税费应交增值税（进） 【如有差额“借”或“贷”银行存款】贷：应收票据（面值） 5）未到期贴现 6）贴现后未收回借：银行存款（贴现净额） 借：应收账款（到期值）财务费用（贴现息） 贷：银行存款/短期借款贷：应收票据（面值）例题：贴现息计算A 公司因急需资金，于 6 月 7 日将一张 5 月 8 日签发，120 天期限，票面价值 600000元不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为 10%。步骤：贴现期：贴现日-到期日（如票据不在同一票据区域另）贴现息：票据面值贴现期贴现率贴现净额=票据面值-贴现息贴现息 =（30-7）+31+31+5=90（天）贴现期 =600001036090=1500（元） 贴现净额 =60000-1500=58500（元） 特殊：带息票据例 题 ： 利 率 2.16%的 带 息 银 行 承 兑 汇 票 贴 现 。 该 票 据 出 票 日 期 为 2005 年 10 月 21 日 ，规 定 期 限 为 90 天 ， 开 户 银 行 按 2.475%贴 现 率 贴 现 。经 查 ， 某 企 业 2005 年 l2 月 份 持 有 带 息 应 收 票 据 一 张 ， 系 银 行 承 兑 汇 票 。 该 票 据 出票 日 为 2005 年 10 月 21 日 ， 票 据 期 限 90 天 。 经 计 算 ， 票 据 到 期 日 应 为 2006 年 1 月19 日 ， 企 业 于 2005 年 l2 月 20 日 持 票 到 银 行 贴 现 。 截 至 贴 现 日 ， 企 业 已 经 持 有 票 据 60天 ， 贴 现 天 数 为 30 天 。步 骤 ： 贴 现 ： 到 期 值 =2000000+20000002.16%90/360=2010800(元 ) 贴 现 息 =20108002.475%30/360=4147.28(元 ) 贴 现 净 额 =2010800-4147.28=2006652（ 元 ） 计 息 ： 带 息 的 应 收 款 项 ， 应 于 期 末 按 照 本 金 (或 票 面 价 值 )与 确 定 的 利 率 计 算 的 金额 ， 增 加 其 账 面 余 额 ， 并 确 认 为 利 息 收 入 ， 计 入 当 期 损 益2005 年 10 月 31 日 的 分 录 应 为 ： (20000002.16%10/360)借 ： 应 收 票 据 1200 贷 ： 财 务 费 用 1200 2005 年 11 月 30 日 的 分 录 应 为 (20000002.16%30/360)借 ： 应 收 票 据 3600 贷 ： 财 务 费 用 3600 2005 年 12 月 20 日 贴 现 时 ， 应 作 分 录 为 借 ： 银 行 存 款 2006652.72