企业所得税法律制度的规定

企业所得税法律制度的规定篇一：第五章 企业所得税、个人所得税法律制度(完整版)第五章 企业所得税、个人所得税法律 制度 本章考情分析 在最近 3 年的考试中，本章的平均分值为 15 分，XX年的分值为分。其中，XX 年、XX 年和 XX 年的不定项选择题均涉及本章内容。在 XX 年的考试中，本章分值估计在 18分左右，考生应重点关注企业所得税和个人所得税的不定项选择题。 最近 3 年题型题量分析 XX 年教材的主要变化 XX 年教材新增了第一节“企业所得税法律制度” 。 XX 年教材对本章内容未进行调整。 本章基本结构框架 第一单元 企业所得税法律制度 一、企业所得税的纳税义务人（P224） （） 1.纳税人 （1）在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，但不包括个人独资企业和合伙企业。 （2）我国企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权标准把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。 【例题 1判断题】企业所得税的征税对象包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境外的各项所得。 （ ） （XX 年机考） 【答案】 【解析】企业所得税的征税对象，包括居民企业来源于“境内和境外”的“各项”所得，以及非居民企业来源于“境内”的“应税”所得。 【例题 2单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（ ） 。 A.在境外成立的企业均属于非居民企业 B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业 【答案】D 【解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 2.所得来源的确定（XX 年单选题） （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 （3）转让财产所得 不动产转让所得按照不动产所在地确定； 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定； 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、 场所所在地（或者个人住所地）确定。 【例题?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（ ） 。 （XX 年笔试） A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.股息、红利等(来自: 小 龙 文档网:企业所得税法律制度的规定)权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 【答案】D 【解析】选项 D：“不动产”转让所得按照不动产所在地确定；“动产”转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；“权益性投资资产”转让所得按照被投资企业所在地确定。 3.应纳税所得额的计算 企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。基本公式为： 应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除金额允许弥补的以前年度亏损 【解释】企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5 年。 二、收入（P227） （） （一）应当征税的收入 企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，以及利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。 1.销售货物收入 符合收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间： （1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 【相关链接】采取托收承付方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。 （2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 （3）销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入。 【相关链接】采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 （4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 【相关链接】委托其他纳税人代销货物，增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。 （5）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 （6）销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 【相关链接】在计算增值税时，纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外） ，应当按新货物的同期销售价格确定销售额。 （7）商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 【相关链接】在计算增值税时，对于商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票上的“金 额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票上的“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。（8）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 （9）企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 【相关链接】在计算增值税时，一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。 （10）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 （11）企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 2.提供劳务收入 3.转让财产收入 转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 4.股息、红利等权益性投资收益 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 【解释】除另有规定外，股息、红利等权益性投资收益，不作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的基数。 5.利息收入 （1）利息收入包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 （2）利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 6.租金收入 租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 7.特许权使用费收入 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 8.接受捐赠收入 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 【解释 1】 “利息收入、租金收入和特许权使用费收入”均以“合同约定的日期” 确认收入的实现，但“接受捐赠收入”以“实际收到的日期” 确认收入的实现。【解释 2】接受捐赠的货物，增值税视同购入货物，取得增值税专用发票的，作为一般纳税人可以抵扣进项税额。 【解释 3】接受捐赠的货物，计入企业的“营业外收入”账户，不作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的基数。 9.其他收入 其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已做坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 篇二：企业所得税、个人所得税法律制度一、单选题 1根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得“税目缴纳个人所得税的是( )。 A审稿收入 B翻译收入 C题字收入 D出版作品收入 正确答案:D 解题思路：选项 ABC 应按“劳务报酬所得“计算缴纳个人所得税。 2作家马某 XX 年 12 月从某电视剧制作中心取得剧本使用费 50000 元。关 于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是( )。 A应按“稿酬所得“计缴个人所得税 B应按“工资、薪金所得“计缴个人所得税 C应按“劳务报酬所得“计缴个人所得税 D应按“特许权使用费所得“计缴个人所得税正确答案:D 解题思路：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得“项目征收个人所得税。 3郑某 XX 年 3 月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金 1XX 元，领奖时发生交通费 600 元、食宿费 400元（均由郑某承担） 。在领奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款 3000 元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。 郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为( )元。 A0 B1600 C1800 D2400正确答案:D 解题思路：(1)直接向某大学图书馆捐款不得税前扣除；(2)应纳税额1XX20%2400（元） 。 4根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是( )。AM 国甲，在华工作 6 个月 BN 国乙，XX 年 1 月 10 日入境，XX 年 10 月 10 日离境 CX 国丙，XX 年 10 月 1 日入境，XX 年 12 月 31 日离境，其间临时离境 28 天 DY 国丁，XX 年 3 月 1 日入境，XX 年 3 月 1 日离境，其间临时离境 100 天 正确答案:C 解题思路：(1)选项 ABD:在 1 个纳税年度内，在中国居住时间不满 365 日；(2)选项 C：在 1 个纳税年度内，在中国境内居住满 365 日，且临时离境仅 28 天，可以不扣减其在华居住天数。 5某个人独资企业 XX 年度销售收入为 27XX 元，发生广告费和业务宣传费 50000 元。根据个人所得税法律制度的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为( )元。 A30000 B38080 C40800 D50000 正确答案:C 解题思路：(1)个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的 广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；(2)该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费27XX15%40800（元） 。6根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是( )。 A财产转让所得 B特许权使用费所得 C偶然所得 D劳务报酬所得 正确答案:A 解题思路：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。 篇三：企业所得税法律制度企业所得税法律制度本章考情分析 本章为 XX 年教材的新增一章，共 7 节，是根据企业所得税法 、 实施条例及相关配套文件编写。 学习本章需要以应纳税所得额、应纳所得税额的计算为核心，重点掌握三要素、应税收入范围、准予扣除规定、不得扣除项目、税收优惠等知识点。 本章内容结构和重点内容 本章共七节，重点在前三节，即： 1 概述 2 应纳税所得额 3 应纳税额 本章课程讲解 第一节 企业所得税法律制度概述一、企业所得税的概念 企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。 二、企业所得税的纳税人与扣缴义务人 （一） 企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税人，是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。 【提示 1】包括内、外资企业和组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税） 。 【提示 2】以企业法人为单位，法人下设的分支机构、营业机构不是纳税人。 （二）居民企业与非居民企业 【提示 1】我国税收管辖权:来源地税收管辖权和居民税收管辖权相结合的管辖权标准。 【提示 2】划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。 居民企业无限纳税义务；非居民企业有限纳税义务。 【例题 1多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ） 。A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 正确答案AD 答案解析本题考核居民企业的判定标准。判定居民企业的标准有登记注册地和实际管理机构所在地标准。 【例题 2单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ） 。 A.股份有限公司 B.合伙企业 C.联营企业 D.出版社 正确答案B 答案解析本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定