2008年初级会计职称考试二

2008 年初级会计职称考试会计实务模拟试题二一、单项选择题 (本题型共 20 题，练习题提供正误对照，不记分，多选、错选、不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中相应的信息点。) 1.企业设置“待摊费用”和“预提费用”账户的依据是( )。(A) 谨慎性原则(B) 划分收益性支出与资本性支出原则(C) 可比性原则(D) 权责发生制原则您的答案： 正确答案：d解析：权责发生制原则是企业设置“待摊费用”账户和“预提费用”账户的依据。2.某企业在筹建期间，发生注册登记费 15 万元，办公及差旅费用 10 万元，垫付应由投资者个人负担的差旅费支出 10 万元，购买工程物资 20 万元，工程项目借款利息支出 20 万元(工程项目尚未达到预定可使用状态)。该企业应记入“长期待摊费用”科目的开办费为( )万元。(A) 65(B) 15(C) 25(D) 35您的答案： 正确答案：c解析：开办费=15+10=25 万元3.企业当月交纳当月增值税，应通过( )科目核算。(A) 应交税金应交增值税(转出未交增值税)(B) 应交税金-未交增值税(C) 应交税金-应交增值税(转出多交增值税)(D) 应交税金-应交增值税(已交税金)您的答案： 正确答案：d解析：应通过“应交税金-应交增值税(已交税金)”科目4.某企业为增值税的一般纳税人，2002 年 10 月 1 日销售商品，并于当日收到面值为 100000 元，利率为 6%，期限 6 个月的银行承兑汇票一张。2003 年 1 月 1 日购买原材料价款 95000 元，增值税 16150 元，将未到期银行承兑汇票背书转让，差额通过银行存款补齐。则转让时，应计入“银行存款”的金额为( )元。(A) 借记 11150(B) 贷记 11150(C) 借记 9650(D) 贷记 9650您的答案： 正确答案：d解析：应付的金额=95000(1+17%)-100000(1+6%3/12)=96505.某企业 12 月末“长期债权投资”帐户余额为 50 万元，其中 1 年内到期债券投资为 10 万元，企业在填列“资产负债表”的“长期债权投资”项目时，应填列( )万元。(A) 50(B) 40(C) 10(D) 0您的答案： 正确答案：b解析：应填列的金额=50-10=40 万元6.下列各项，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用的处理的是( )。(A) 购货方获得销售折让(B) 购货方放弃的销售折让(C) 购货方获得现金折扣(D) 购货方放弃现金折扣您的答案： 正确答案：c解析：按照现行会计制度的规定，销售企业应当将购货方获得的现金折扣作为财务费用处理。7.某企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价 15 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币，投资合同约定汇率为 1 美元=8.20 元人民币，另发生运杂费 1.5 万元人民币，进口关税 3.75 万元人民币，安装调试费 2.25 万元人民币，该设备的入账价值为( )万元人民币。(A) 123(B) 127.5(C) 130.5(D) 131.25您的答案： 正确答案：d解析：设备入账价值=158.25+1.5+3.75+2.25=131.25 万元8.下列存款帐户，( )可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。(A) 基本存款帐户(B) 一般存款帐户(C) 临时存款账户(D) 专用存款账户您的答案： 正确答案：b解析：一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。9.根据会计档案管理办法，银行余额调节表保管期限为( )。(A) 3 年(B) 5 年(C) 10 年(D) 15 年您的答案： 正确答案：b解析：根据会计档案管理办法，银行余额调节表保管期限为 5 年。10.某企业于 203 年 1 月 1 日发行 5 年期面值为 300 万元的债券，票面年利率为 10%，到期一次还本付息，企业按 350 万元的价格出售(发行费用略)。该企业对债券溢价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提应付利息。203 年 12 月 31 日该应付债券的帐面价值为( )万元。(A) 290(B) 300(C) 330(D) 370您的答案： 正确答案：d解析：应付债券账面价值=面值+尚未摊销的溢价+应付利息=300+(50-50/5)+30010%=370 万元。11.下列账薄中可以采用卡片账的是( )。(A) 现金日记帐(B) 原材料总帐(C) 固定资产总帐(D) 固定资产明细帐您的答案： 正确答案：d解析：固定资产明细账可以采用卡片账。12.记帐凭证帐务处理程序包括( )。(A) 根据各种记账编制有关汇总记账凭证(B) 根据记账凭证逐笔登记总分类帐(C) 根据各种记账凭证编制科目汇总表(D) 根据各种汇总记账凭证登记总分类账您的答案： 正确答案：b解析：记账凭证核算组织程序是会计核算中最基本的一种账务处理程序，是其他核算程序的基础，它要求直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。这一程序适用于小规模企业。13.下列各种存货发出的计价方法中，不利于存货成本日常管理与控制的方法是( )。(A) 先进先出法(B) 后进先出法(C) 月末一次加权平均法(D) 个别计价法您的答案： 正确答案：c解析：先进先出法、后进先出法和个别计价法在平时记录发出存货时，既可以记录数量，又可以记录单价和金额，因此，便于存货成本日常管理与控制，但是，月末一次加权平均法在平时只能记录发出存货的数量，在月末一次计算加权平均单价，不利于存货成本日常管理与控制。14.若企业采用直接转销法进行坏账核算，当已确认并转销的坏账以后再收回时，应当( )。(A) 借记“坏账准备”帐户(B) 借记“管理费用”账户(C) 贷记“坏账准备”账户(D) 贷记“管理费用”账户您的答案： 正确答案：d解析：企业采用直接转销法核算坏账时，以前已确认并转销的坏账以后又收回时，应作的会计分录为：借：银行存款，贷：应收账款;同时，借：应收账款，贷：管理费用。所以，此题应选择 D。15.企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于( )原则。(A) 重要性(B) 可比性(C) 谨慎性(D) 权责发生制您的答案： 正确答案：a解析：重要性原则是指在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序。因此，企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于重要性原则。16.甲公司于 2000 年 7 月 1 日购入乙公司 2000 年 1 月 1 日发行的面值为 2000 元，票面利率为 12%的2 年期债券，到期一次还本付息。甲公司以每张 1900 元的价格购入 100 张，另外支付有关税费 400 元，该项债券投资的折价为( )。(A) 20000(B) 20400(C) 22000(D) 26400您的答案： 正确答案：c解析：债券投资溢价和折价的计算公式如下：债券投资溢价=(债券投资成本-包含在债券投资成本中的相关费用-到期还本付息债券自发行日起至购买日止的应收利息)-债券面值, 债券投资折价=债券面值-(债券投资成本-包含在债券投资成本中的相关费用-到期还本付息债券自发行日起至购买日止的应收利息) 所以，答案应选 C。学习时，要注意掌握溢价购入债券和折价购入债券的计算公式和会计处理。17.经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额为( )。(A) 企业账上的银行存款余额(B) 银行账上的银行存款余额(C) 企业可动用的银行存款余额(D) 企业应当在会计报表中反映的银行存款余额您的答案： 正确答案：c解析：本题的考核目的是检验考生对如何进行银行存款校对的掌握程度。一般而言，企业银行存款日记账上的月末余额往往与银行对账单上的月末余额不符，其原因有两种，一是记账有错误，二是存在未达账项。在实际工作中，为了便于企业在接到银行对账单后，尽快与日记账核对以查找不符的原因并予以补记或更正，一般应编制一张银行存款余额调节表，经过调整后的银行存款余额，是企业银行存款的实有数。18.企业溢价发行股票，实收款项超过股票面值的部分，应记入( )。(A) 留存收益(B) 资本公积(C) 未分配利润(D) 营业外收入您的答案： 正确答案：b解析：资本公积具体包括资本溢价(或股本溢价)、接受捐赠资产，资产评估增值、外币资本折算差额等。股本溢价是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。这里需要注意的是，企业应按扣除手续费、佣金后的溢价数额记入资本公积科目。19.企业应付账款如确实无法支付时，在报经有关部门批准后，应当( )。(A) 贷记“管理费用”账户(B) 贷记“资本公积”帐户(C) 贷记“其他业务收入”，账户(D) 贷记“营业外支出”账户您的答案： 正确答案：b20.下列各项，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中列示的是( )。(A) 以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金(B) 出售固定资产所收到的现金(C) 以经营租赁方式租入固定资产所支付的现金(D) 以融资租赁方式租入固定资产所支付的现金您的答案： 正确答案：b解析：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动主要包括：取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。出售固定资产所收到的现金属于投资活动产生的现金流量;以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金和以经营租赁方式租入固定资产所支付的现金属于经营活动产生的现金流量;以融资租赁方式租入固定资产所支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。二、多项选择题 (本题型共 10 题，练习题提供正误对照，不记分，多选、少选、错选、不选均不得分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中相应的信息点。) 1.下列各项中，属于汇总原始凭证的有( )。(A) 科目汇总表(B) 限额领料单(C) 发料凭证汇总表(D) 收料凭证汇总表您的答案： 正确答案：c, d解析：发料凭证汇总表和收料凭证汇总表属于汇总原始凭证，限额领料单属于累计凭证。2.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有( )。(A) 销售商品收取的增值税(B) 出售飞机票时代收的保险费(C) 旅行社代客户购买景点门票收取的款项(D) 销售商品代垫的运杂费您的答案： 正确答案：a, b, c, d解析：代收款项不能确认为收入。3.下列属于不计提折旧的固定资产有( )。(A) 提前报废的设备(B) 经营租入的仓库(C) 土地(D) 房屋您的答案： 正确答案：a, b, c解析：以经营租赁方式租入的固定资产、已提足折旧继续使用的固定资产、按规定单独估价作为固定资产入账的土地、提前报废的固定资产都不需计提折旧。4.下列各项中，能引起负债和费用同时发生变动的是( )。(A) 摊销无形资产价值(B) 提取专设销售机构职工工资(C) 计提短期应付债券利息(D) 发放股票股利您的答案： 正确答案：b, c解析：摊销无形资产价值使费用增加，资产减少，但不影响负债;提取专设销售机构职工工资一方面使营业费用增加，另一方面使应付工资增加;计提短期应付债券利息，一方面使应付利息增加，另一方面使财务费用增加;发放股票股利不影响所有者权益总额，也不会影响负债和费用。5.下列各项，能引起企业投资活动产生的现金流量发生变化的业务有( )。(A) 用银行存款购买固定资产(B) 收到现金股利(C) 为经营租入固定资产支付的租赁费(D) 发行债券收到的现金您的答案： 正确答案：a, b解析：为经营租入固定资产支付的租赁费用引起企业经营活动现金流出;发行债券收到的现金引起企业筹资活动现金流入，选项 C、D 不对。6.企业进行现金清查时，如发现现金短缺，分情况处理可记入( )。(A) “营业外支出”科目(B) “管理费用”科目(C) “其他应收款”科目(D) “营业费用”科目您的答案： 正确答案：b, c解析：企业进行现金清查时，如发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分记入“其他应收款”科目;属于无法查明的其他原因，根据管理权限批准后记入“管理费用”科目。7.下列组织可以作为一个会计主体进行核算的有( )。(A) 独资企业(B) 销售部门(C) 分公司(D) 母公司及其子公司组成的企业集团您的答案： 正确答案：a, b, c, d解析：会计主体是指会计信息所反映的特定单位。会计主体为日常会计处理提供了依据。8.企业用现金支付某职工报销的医药费 78 元，会计人员编制的付款凭证为借记应付福利费 87 元，贷记现金 87 元，并登记入帐。对当年发生的该项记账错误不应采用的更正方法是( )。(A) 红字更正法(B) 划线更正法(C) 重编正确的付款凭证(D) 补充更正法您的答案： 正确答案：b, c, d解析：记账后发现记账凭证应借贷有误，或应借应贷科目无误只是所记金额大于应记金额，应采用红字更正法。9.下列各项，应作为“长期应付款”核算的有( )。(A) 应付的职工统筹退休金(B) 应付的补偿贸易引进设备款(C) 应付的经营租入固定资产租金(D) 应付的融资租入固定资产租赁费您的答案： 正确答案：b, d解析：应作为“长期应付款”核算的内容包括：应付补偿贸易引进设备的价款、应付融资租入固定资产的租赁款等。应付的职工统筹退休金和应付的经营租入固定资产租金应作为“其他应付款”核算。10.下列各项需通过“营业外支出”账户核算的有( )。(A) 支付的税款滞纳金(B) 捐赠支出(C) 原材料定额内损耗(D) 核销的坏账损失您的答案： 正确答案：a, b解析：营业外支出主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、非常损失、罚款支出、资产评估减值、债务重组、捐赠支出等。三、判断题 (本题型共 10 题，练习题提供正误对照，不记分，每小题判断结果正确的得 1 分，判断结果错误的扣 O、5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请将判断结果，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中相应的信息点。) 1.年度终了结账时，对有余额的账户，不需编制转账凭证，而直接将其余额结转下年即可。 ( )您的答案： 正确答案：()2.企业购入 1 个月到期的国债，会减少企业投资活动产生的现金流量。 ( )您的答案： 正确答案：()解析：属于现金等价物，不影响现金流量。3.在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面原值，加上改、扩建过程中发生的净支出作为入账价值。 ( )您的答案： 正确答案：()解析：改扩建固定资产的入账价值，应以原固定资产的账面价值，加上改、扩建过程中发生的净支出，作为入账价值。4.企业资产按使用年限计提折旧，运用的会计核算基本前提是会计分期。 ( )您的答案： 正确答案：()解析：企业资产按使用年限计提折旧，运用的会计核算基本前提是持续经营。5.企业发生的坏账损失、产成品盘亏损失不能带来收入，因此不能作为费用处理。 ( )您的答案： 正确答案：()解析：企业发生的坏账损失、产成品盘亏损失不能带来收入，但是在企业销售商品、提供劳务等日常经营活动中所产生的，因此也作为费用处理。6.预收货款虽然与应付账款均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。 ( )您的答案： 正确答案：()解析：预收货款虽然与应付账款均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常需要以商品或劳务偿付，而应付账款通常需要以货币偿付。7.在某一特定的期间内，企业的实收资本可能小于其注册资本的数额。 ( )您的答案： 正确答案：()解析：本题考察实收资本的筹集方式。当企业采用分次筹集方式筹集资本时，在筹集期内，实收资本可能小于注册资本的数额。8.企业融资租入的固定资产虽不为企业所有，但由于企业拥有实际控制权，所以也应当作为企业的一项资产。 ( )您的答案： 正确答案：()解析：企业融资租入的固定资产虽不为企业所有，但由于企业拥有实际控制权，所以也应当作为企业的一项资产。这是实质重于形式原则的运用。9.企业除公益金以外的其他盈余公积，可用于弥补亏损。 ( )您的答案： 正确答案：()解析：企业提取的法定盈余公积和任意盈余公积可用于弥补亏损和转增资本或股本。法定公益金主要用于集体福利设施支出。10.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。 ( )您的答案： 正确答案：()解析：考生应注意销售折让与现金折扣处理的区别。四、计算分析题 (本题型共 3 题，练习题提供正误对照，不记分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。) 1.甲企业于 2003 年 9 月 1 日以 580 000 元投资乙公司普通股，占乙公司普通股 20%，并对乙公司有重大影响。其初始投资成本与应享有乙公司所有者权益份额相等。2003 年乙公司全年实现净利润 1200 000 元，其中 1 月份至 8 月份实现净利润 600 000 元，2004 年 2 月乙公司宣告分派现金股利 100 000 元;2004 年 5 月丁公司向乙公司捐赠一项固定资产，丁公司提供的有关凭据上注明该项固定资产价款 100 000 元，乙公司所得税税率为 33%;2004 年乙公司全年亏损 200 000 元。要求：根据上述经济业务，编制甲企业有关会计分录，并计算 2004 年“长期股权投资股票投资”科目账面余额。正确答案：(1)2003 年 9 月 1 日，甲企业向乙公司投资时：借：长期股权投资-股票投资(投资成本) 580000贷：银行存款 580000(2)2003 年末甲企业应享有乙公司净利润并确认为投资收益=(1200000-600000)20%=120000 元：借：长期股权投资-股票投资(损益调整) 120000贷：投资收益-股权投资收益 120000(3)2004 年 2 月乙公司宣告分派现金股利，甲企业应分得的现金股利=10000020%=20000 元：借：应收股利-乙公司 20000贷：长期股权投资-股票投资(损益调整) 20000(4)2004 年 5 月，因乙公司接受固定资产捐赠对甲企业所引起的所有者权益的变动，应作为股权投资准备：借：长期股权投资-股票投资(股权投资准备)1-33%)20%贷：资本公积-股权投资准备 13400(5)2004 年末甲企业应承担净亏损额=20000020%=40000 元：借：投资收益-股权投资损失 40000贷：长期股权投资-股票投资(损益调整) 40000(6)2004 年末“长期股权投资-股票投资”科目账面余额=580000+120000-20000+13400-40000=653400元。2.致远公司有如下资料：(1) 致远公司发行普通股 1000 000 股，每股面值 10 元，发行价为 15 元，款项已存入银行。(2) 致远公司董事会决议，以盈余公积 1 500 000 元转增资本。(3) 致远公司接受某外商捐赠机器设备一台，其账面原价为 100 000 元，已提折旧 20 000 元，现评估价为 115 000 元。(4) 致远公司以公益金购买了职工宿舍两套，共计付款 360 000 元。(5) 致远公司 2001 年税后净利润为 2 700 000 元，董事会决议从中提取公益金 6%，盈余公积金 10%，分配利润 1 300 000 元。要求：根据上述资料编制会计分录。正确答案：有关会计分录的编制如下：(1)借：银行存款 15000000贷：股本 10000000资本公积 5000000(2)借：盈余公积-一般盈余公积 1500000贷：股本 1500000(3)借：固定资产 115000贷：资本公积 115000(4)确认固定资产时，应记：借：固定资产 360000贷：银行存款 360000结转公益金时，应记：借：盈余公积-公益金 360000贷：盈余公积-一般盈余公积 360000(5)提取公益金为：27000006%=162000 元计提盈余公积：270000010%=270000 元提取盈余公积、公益金及分配利润时，应记：借：利润分配-提取盈余公积 432000-应付利润 1300000贷：盈余公积-一般盈余公积 270000-公益金 162000应付利润 1300000结转本年利润时，应记：借：本年利润 2700000贷：利润分配-未分配利润 2700000结转利润分配时，应记：借：利润分配-未分配利润 1732000贷：利润分配-提取盈余公积 432000-应付利润 13000003.火炬工厂 2001 年 12 月份发生的有关固定资产的业务如下：(1) 购买设备一台，价款为 40 万元，增值税率为 17%，以银行存款支付，直接进行安装。(2) 购买材料 5 万元，以银行存款支付，直接用于安装工程。(3) 应付安装工程人员工资 5 万元。(4) 安装工程完工，交付使用。(5) 以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议规定，该设备的价款(含税价)为 20 万元，运输费 1万元，途中保险费 0.4 万元，发生安装调试费 2.5 万元，租赁公司安装调试完成并交付使用。(6) 接受其他单位投资转入设备一台，投出单位的账面原值 25 万元，已提折旧 5 万元，双方协议约定价值为 22 万元。(7) 由于责任事故报废设备一台，原值 8 万元，已提折旧 2 万元，在清理中，支付清理费 0.4 万元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计 1 万元。(8) 在财产清查中发现未入账的设备一台，其重置完全价值为 2 万元，估计折旧数为 0.6 万元，经批准，该盘盈设备作为营业外收入处理。(9) 用一台设备对外投资，该设备的账面值原价为 6 万元，累计折旧 1.8 万元，双方确认的价值为4.5 万。要求：编制上述业务的有关会计分录。正确答案：(1)购买设备时：借：在建工程 468000贷：银行存款 468000(2)购买材料时：借：在建工程 50000贷：银行存款 50000(3)支付安装工程人员工资：借：在建工程 50000贷：应付工资 50000(4)工程完工，交付使用：借：固定资产 568000贷：在建工程 568000(5)融资租入固定资产时：借：固定资产-融资租入固定资产 239000贷：长期应付款 239000(6)接受其他单位投资转让设备：借：固定资产 220000贷：实收资本 220000(7)报废设备时：结转净值借：固定资产清理 60000累计折旧 20000贷：固定资产 80000支付清理费借：固定资产清理 4000贷：银行存款 4000收到清理收入借：银行存款 10000贷：固定资产清理 10000结转净损失借：营业外支出 54000贷：固定资产清理 54000(8)盘盈固定资产时：借：固定资产 20000贷：累计折旧 6000待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 14000经批准转销时借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 14000贷：营业外收入 14000(9)用设备对外投资：借：长期股权投资 42000累计折旧 18000贷：固定资产 60000五、综合题 (本题型共 2 题，练习题提供正误对照，不记分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)1.A 股份有限公司(以下简称为 A 公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额。所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为 33%。A 公司 2000 年发生如下经济业务：(1) A 公司采用分期收款方式销售商品一批，销售价格为 1000 万元，本年应收取全部销售价款的 40%。该产品销售成本 600 万元，本年应收的款项尚未收到。(2) A 公司在 2000 年 12 月 1 日销售一批商品，增值税发票上注明售价 200 万元，公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，n/30。该批商品成本为 130 万元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。客户于 2000 年 12 月 10 日付清款项。(3) A 公司收到返还的教育费附加 10 万元存入银行。(4) A 公司收到增值税返还 24 万元存入银行。(5) A 公司结转固定资产清理净收益 5 万元。(6) A 公司以银行存款支付违反税收规定的罚款 2 万元，非公益性捐赠支出 3 万元。(7) A 公司于 2000 年 11 月 10 日购买商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 300 万元，增值税为 51 万元。付款条件为 2/10，30/n。假定计算现金折扣时不考虑增值税。A 公司于 2000 年 11 月 19 日付清上述全部款项。(8) 用银行存款项支付广告费 4 万元。(9) 计算本年销售应负担的城市维护建设税 3 万元。(10) 计算本年应负担的教育费附加 1 万元。(11) A 公司于 1999 年 12 月对 B 公司投资并拥有 B 公司 60%的股份。B 公司 2000 年度实现净利润 100 万元。B 公司的所得税税率为 33%。(12) A 公司计提长期债权投资利息并摊销溢价(该批债券系 1999 年购入)。该批债券面值为 500 万元，票面利率为 6%，三年期，到期时一次还本付息。2000 年应摊销溢价 2 万元。(13) A 公司本年计提行政管理部门固定资产折旧费 20 万元。(14) A 公司用银行存款支付其他管理费用 30 万元(含差旅费 2 万元和超标业务招待费 1 万元)。(15) 收到银行通知，企业银行存款利息收入为 18 万元。(16) 计算本年应交所得税。要求：(1) 编制上述业务的会计分录。(2) 编制 A 公司利润表。(金额单位用万元表示。)正确答案：(1) 公司采用分期收款方式销售商品一批。发出商品时：借：分期收款发出商品 600贷：库存商品 600确认收入时：借：应收账款 468贷：主营业务收入 400应交税金一应交增值税(销项税额) 68借：主营业务成本 240货：分期收款发出商品 240(2) A 公司在 2000 年 12 月 1 日销售一批商品。销售商品时：借：应收账款 234贷：主营业务收入 200应交税金一应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 130贷：库存商品 130收款时：借：银行存款 230财务费用 4贷：应收账款 234(3)A 公司收到返还的教育费附加 10 万元入银行。借：银行存款 10贷：营业外收入 10(4) 公司收到增值税返还 24 万元存入银行。借：银行存款 24贷：补贴收入 24(5) A 公司结转固定资产清理净收益 5 万元。借：固定资产清理 5贷：营业外收入 5(6) A 公司以银行存款支付违反税收规定的罚款 2 万元，非公益性捐赠支出 3 万元。借：营业外支出 5贷：银行存款 5(7) A 公司于 2000 年 11 月 10 日购买商品一批。购入商品时：借：库存商品 300应交税金一应交增值税(进项税额) 51贷：应付账款 351付款时：借：应付账款 351贷：银行存款 345财务费用 6(8) 用银行存款支付广告费 4 万元。借：营业费用