增值税纳税申报表

增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）及其附列资料填表说明增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）及其附列资料填表说明本申报表适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）填报。纳税人适用简易计税方法（或称简易征收办法）的，也使用本表。一、名词解释（一）本申报表及本填表说明所称“货物”，是指增值税应税的货物。（二）本申报表及本填表说明所称“劳务”，是指增值税应税的加工、修理、修配劳务。（三）本申报表及本填表说明所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务，具体包括交通运输业服务和部分现代服务业服务。（四）本申报表及本填表说明所称“按适用税率征税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额销项税额-进项税额”公式计算增值税应纳税额的征税方法。（五）本申报表及本填表说明所称“按简易征收办法征税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额不含税销售额征收率”公式计算增值税应纳税额的征税方法。（六）本申报表及本填表说明所称“应税服务扣除项目”，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。（七）本申报表及本填表说明所称“税控增值税专用发票”，具体包括以下三种（两专用一统一）：1、增值税防伪税控系统开具的防伪税控增值税专用发票；2、货物运输业增值税专用发票税控系统开具的货物运输业增值税专用发票；3、机动车销售统一发票税控系统开具的税控机动车销售统一发票。二、增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）填表说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。（三）“纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。即：税务登记证号码。（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。（八）“营业地址”：填写纳税人营业地的详细地址。（九）“开户银行及帐号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。（十）“企业登记注册类型”：按税务登记证填写。（十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的实际电话号码。（十二）“即征即退货物及劳务和应税服务”列：填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。（十三）“一般货物及劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。（对于享受增值税即征即退政策的纳税人一定要注意区分并正确填写，如填错，则将不能正常办理退税手续）（十四）第 1 栏“（一）按适用税率征税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。提示：1.本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第 9 列第 1 至5 行之和-第 9 列第 6、7 行之和；2.本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第 9 列第6、7 行之和。（十五）第 4 栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现的，不得填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第 7 列第1 至 5 行之和。（十六）第 5 栏“按简易征收办法征税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法征收增值税的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。提示：1.本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第 9 列第 8 至12 行之和-第 9 列第 13、14 行之和；2.本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第 9 列第13、14 行之和。（十七）第 7 栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第 9 列第15、16 行之和。（十八）第 8 栏“免税销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包含适用免、抵、退税办法的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第 9 列第17、18 行之和。（十九）第 11 栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法征税的货物及劳务和应税服务的销项税额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。提示：1.本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）（第 10 列第1、3 行之和-10 列第 6 行）+（第 14 列第 2、4、5 行之和-14 列第 7 行）；2.本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第 10 列第6 行+第 14 列第 7 行。（二十）第 12 栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（二）第 12 栏“税额”。（二十一）第 13 栏“上期留抵税额”1、2012 年 9 月 30 日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：重要提示：（以 2012 年 10 月 1 日营改增开始为例）2012 年 9 月30 日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人是指税款所属 2012 年 8月份的申报表主表第 20 栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。（条件总结：一是有留抵，二是兼有应税服务）（挂账目的：防止因营改增挤占地方政府利益，原增值税中央 75%，地方 25%（省 12.5%，地市 12.5%），改征增值税（原营业税）地方100%。因此 6 月 30 日的期末留抵税额不能与以后发生的营改增业务混抵，在不改变原来主表结构的基础上，对按规定须挂帐的纳税人，将“上期留抵税额”的本月数及本年累计数分别赋予新的含义，其中“本月数”代表营改增后正常计算的期初留抵税额，而“本年累计”数代表 6 月 30 日“期末留抵税额”抵扣至本期的期初留抵税额）（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：税款所属 2012 年 7 月份填写“0”；以后各期按上期申报表第 20 栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：税款所属 2012 年 7 月份按税款所属 2012 年 6 月份的申报表第 20 栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第 20 栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”填写。重要提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：税款所属 2012 年 7 月份按税款所属 2012 年 6 月份的申报表第 20 栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第 20 栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。2、其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：提示：其他纳税人是指除 2012 年 6 月 30 日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人之外的其他纳税人。（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：税款所属 2012 年 7 月份按税款所属 2012 年 6 月份的申报表第 20 栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第 20 栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：税款所属 2012 年 7 月份按税款所属 2012 年 6 月份的申报表第 20 栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第 20 栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。（二十二）第 14 栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额。提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（二）第 13 栏“税额”。（二十三）第 15 栏“免、抵、退应退税额”：填写税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。（二十四）第 16 栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算征税的纳税检查应补缴的增值税税额。提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第 8 列第1 至 5 行之和+附列资料（二）第 19 栏。（二十五）第 17 栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。提示：本栏不包括 2012 年 6 月 30 日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，挂帐的留抵税额。（二十六）第 18 栏“实际抵扣税额”（主表的重中之重）1、2012 年 6 月 30 日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：提示：2012 年 6 月 30 日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人是指税款所属 2012 年 6 月份的申报表主表第 20 栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税的应税服务的纳税人。核心是计算本期一般（不考虑挂账，只计算本月数）计算方法下应纳税额中一般货物及劳务所占比例。先计算一般货物及劳务销项税额比例，再计算一般（不考虑挂账）计税方法的一般货物及劳务应纳税额，最后与挂帐留抵税额本期期初余额比较，取小值，填入 “实际抵扣税额”本年累计栏。求比例，算应纳，比挂账，取小 值，（得留抵）。案例：A 企业 6 月 30 日，“一般货物或劳务”列“ 期末留抵税额”100 万元，9 月一般货物及劳务销项税额 20 万元，应税服务销项税额 5 万元，进项税额 5 万元。求比例一般货物及劳务销项税额比例=一般货物及 劳务销项税额/（总的销项税额）=20/（20+5）=80%算应纳一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额= 一般计税方法的 应纳税额*一般货物及劳务销项税额比例=(20+5-5)*80%=16比挂账挂帐留抵税额本期期初余额=100取小值 16。 故本期“实际抵扣税额”本年累计栏填写 16。得留抵 100-16=84（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：将“挂帐留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较， 取二者中小的数据。其中：挂帐留抵税额本期期初余额第 13 栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”；其中：一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第 11 栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第 18 栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”）一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第 10 列第 1、3 行之和-第 10 列第6 行）第 11 栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”100。重要提示：1.本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。2.按照财政部、国家税务总局、中国人民银行财预2011538 号通知的精神，“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”的计算采用销项税额比例法。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。2、其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：提示：其他纳税人是指除 2012 年 6 月 30 日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人之外的其他纳税人。（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（二十七）第 19 栏“应纳税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。重要提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列的计算与本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列的计算不同。具体是：1.本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”第 11 栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第 18 栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18 栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。2.本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”第 11 栏“销项税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第 18 栏“实际抵扣税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”。（二十八）第 20 栏“期末留抵税额”1、2012 年 6 月 30 日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：提示：2012 年 6 月 30 日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人是指税款所属 2012 年 6 月份的申报表主表第 20 栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有应税服务的纳税人。（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映挂帐留抵税额本期期末余额。提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”第 13 栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”-第 18 栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。2、其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：提示：其他纳税人是指除 2012 年 6 月 30 日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人之外的其他纳税人。（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（二十九）第 21 栏“简易征收办法计算的应纳税额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包含按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的应纳税额。提示：1.本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）（第 10 列第 8至 11 行之和-10 列第 13 行） +（第 14 列第 12 行-14 列第 14 行）；2.本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）10 列第 13行+第 14 列第 14 行。（三十）第 23 栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。当本期减征额小于或等于第 19 栏“应纳税额”与第 21 栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第 19 栏“应纳税额”与第 21 栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第 19 栏与第 21 栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。（三十一）第 24 栏“应纳税额合计”：填写纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。（三十二）第 28 栏“分次预缴税额”：填写纳税人预缴的税款所属期为本期的增值税额。提示：本栏填写内容包含：1.独立缴纳增值税的纳税人，按照税法规定在本地或异地预缴且准予抵减本期应纳税额的增值税额；2.汇总缴纳增值税的纳税人，按照税法规定在异地预缴且准予抵减本期应纳税额的增值税额；3.汇总缴纳增值税的纳税人，按照税法规定在异地预缴且准予抵减本期增值税应纳税额的营业税额。（三十三）第 34 栏“本期应补（退）税额”：填写纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。（三十四）第 35 栏“即征即退实际退税额”：填写纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。三、增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）填表说明此表不讲过多，只明确以下几点：一，附表一是对主表“销售额”模块的扩展，纵向看，四类销售的排列顺序都是一致的，只要转换过原附表一的思维模式，就可简单理解。二、增加了“应税服务”差额征税计算的四列 （附表一的 11 至 14 列），知识点已讲，待做题加以运用。三、“即征即退项目”所填数据时“全部征税项目”的其中数，与主表纵列设置不一致，不可将两者混淆。（一）“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。（二）各列说明1、第 1 至 2 列“开具税控增值税专用发票”：填写本期开具防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票的情况。2、第 3 至 4 列“开具其他发票”：填写除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。3、第 5 至 6 列“未开具发票”：填写本期未开具发票的销售情况。4、第 7 至 8 列“纳税检查调整”：填写经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。5、第 9 至 11 列“合计”：填写“开具税控增值税专用发票”列、“开具其他发票”列、“未开具发票”列和“纳税检查调整”列之和。重要提示：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第 1 至 11 列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。6、第 12 列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，据实填写本列；应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。提示：本列各行次应等于附列资料（三）第 5 栏对应各行次。7、第 13 列“扣除后”“含税(免税) 销售额”：营业税改征增值税的纳税人，发生应税服务的，本列各行次“价税合计”列（第 11 列）对应各行次-“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”列（第 12 列）对应各行次。其他纳税人不填写。8、第 14 列“扣除后”“销项(应纳) 税额”：营业税改征增值税的纳税人，发生应税服务且应税服务属于按一般计税方法征税的，本列各行次按“扣除后含税(免税) 销售额”列（第 13 列）除以“100+对应各行次税率”换算出“扣除后不含税销售额”，再按“扣除后不含税销售额”乘以对应各行次税率，计算出扣除后应计征增值税的销项税额；应税服务属于按简易计税方法征税的，本列各行次按“扣除后含税(免税) 销售额”列（第13 列）除以“100+对应各行次征收率”换算出“扣除后不含税销售额”，再按“扣除后不含税销售额”乘以对应各行次征收率，计算出扣除后应计征增值税的应纳税额。应税服务属于免抵退税或免税的，本列不填写。重要提示：1.本列第 7 行“按一般计税方法征税的即征即退应税服务”和本列第 14 行“按简易计税方法征税的即征即退应税服务”不按本列的说明填写。其具体填写要求见本填表说明第（三）条“各行说明 “第 2 款第（ 2）项第点和第（三）条 “各行说明“第 4 款第（2）项第点；2.本列数据是应税服务计征增值税的关键数据，非常重要，请纳税人认真填写。（三）各行说明1、第 1 至 5 行“一、一般计税方法征税”“全部征税项目”各行：按不同税率分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。提示：本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。（1）第 1 行“17%税率的货物及加工修理修配劳务 ”：填写按一般计税方法中适用 17税率计算增值税的货物和加工修理修配劳务。本行不包含按 17税率计算增值税的有形动产租赁服务。提示：有即征即退货物及劳务的纳税人，本行数据既包括即征即退货物及劳务，又包括不享受即征即退政策的一般货物及劳务。（2）第 2 行“17%税率的有形动产租赁服务 ”：填写按一般计税方法中适用 17税率计算增值税的有形动产租赁服务。本行不包含按 17税率计算增值税的货物和加工修理修配劳务。提示：有即征即退有形动产融资租赁服务的纳税人，本行数据既包括即征即退有形动产融资租赁服务，又包括不享受即征即退政策的一般有形动产租赁服务。（3）第 3 行“13%税率”：填写按一般计税方法中适用 13税率计算增值税的货物和加工修理修配劳务。本行不包含应税服务的内容。提示：有即征即退货物及劳务的纳税人，本行数据既包括即征即退货物及劳务，也包括不享受即征即退政策的一般货物及劳务。（4）第 4 行“11%税率”：填写按一般计税方法中适用 11税率计算增值税的应税服务。本行不包含货物和加工修理修配劳务的内容。提示：有即征即退应税服务的纳税人，本行数据既包括即征即退应税服务，也包括不享受即征即退政策的一般应税服务。（5）第 5 行“6%税率”：填写按一般计税方法中适用 6税率计算增值税的应税服务。本行不包含货物和加工修理修配劳务的内容。提示：有即征即退应税服务的纳税人，本行数据既包括即征即退应税服务，也包括不享受即征即退政策的一般应税服务。2、第 6 至 7 行“一、一般计税方法征税”“其中：即征即退项目”各行：只填写按一般计税方法计算增值税的即征即退征税项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不得填写本行。重要提示：即征即退征税项目是全部征税项目的其中数。（1）第 6 行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：填写按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务。本行不包含应税服务的内容。本行第 9 列“合计”“销售额”栏：填写按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。重要提示：该栏不按第 9 列所列公式计算，纳税人应根据本企业的实际情况据实填写。本行第 10 列“合计”“销项(应纳) 税额”栏：填写按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的销项税额。重要提示：该栏不按第 10 列所列公式计算，纳税人应根据本企业的实际情况据实填写。（2）第 7 行“即征即退应税服务”：填写按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的应税服务。本行不包含货物及加工修理修配劳务的内容。本行第 9 列“合计”“销售额”栏：填写按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的应税服务的不含税销售额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。重要提示：该栏不按第 9 列所列公式计算，纳税人应根据本企业的实际情况据实填写。本行第 10 列“合计”“销项(应纳) 税额”栏：填写按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的应税服务的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。重要提示：该栏不按第 10 列所列公式计算，纳税人应根据本企业的实际情况据实填写。本行第 14 列“扣除后”“销项(应纳) 税额”栏：填写按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的应税服务实际应计提的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的销项税额填写；应税服务无扣除项目的，按本行第 10 列填写。重要提示：该栏不按第 14 列所列公式计算，纳税人应根据本企业的实际情况据实填写。3、第 8 至 11 行“二、简易计税方法征税”“全部征税项目”各行：按不同征收率分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。提示：本部分反映的是简易计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。（1）第 8 行“6%征收率”：填写按简易计税方法中适用 6%征收率计算增值税的货物和加工修理修配劳务。本行不包含应税服务的内容。提示：有即征即退货物及劳务的纳税人，本行数据既包括即征即退货物及劳务，也包括不享受即征即退政策的一般货物及劳务。（2）第 9 行“5%征收率”：填写按简易计税方法中适用 5%征收率计算增值税的货物和加工修理修配劳务。本行不包含应税服务的内容。提示：有即征即退货物及劳务的纳税人，本行数据既包括即征即退货物及劳务，也包括不享受即征即退政策的一般货物及劳务。（3）第 10 行“4%征收率” ：填写按简易计税方法中适用 4%征收率计算增值税的货物和加工修理修配劳务，包含按 4%征收率减半征收增值税的货物及劳务。本行不包含应税服务的内容。提示：有即征即退货物及劳务的纳税人，本行数据既包括即征即退货物及劳务，也包括不享受即征即退政策的一般货物及劳务。（4）第 11 行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务 ”：填写按简易计税方法中适用 3%征收率计算增值税的货物和加工修理修配劳务。本行不包含应税服务的内容。提示：有即征即退货物及劳务的纳税人，本行数据既包括即征即退货物及劳务，也包括不享受即征即退政策的一般货物及劳务。（5）第 12 行“3%征收率的应税服务 ”：填写按简易计税方法中适用 3%征收率计算增值税的应税服务。本行不包含货物和加工修理修配劳务的内容。提示：有即征即退应税服务的纳税人，本行数据既包括即征即退应税服务，也包括不享受即征即退政策的一般应税服务。4、第 13 至 14 行“二、简易计税方法征税”“其中：即征即退项目”各行：只填写按简易计税方法计算增值税的即征即退征税项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不得填写本行。重要提示：即征即退征税项目是全部征税项目的其中数。（1）第 13 行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：填写按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务。本行不包含应税服务的内容。本行第 9 列“合计”“销售额”栏：填写按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。重要提示：该栏不按第 9 列所列公式计算，纳税人应根据本企业的实际情况据实填写。本行第 10 列“合计”“销项(应纳) 税额”栏：填写按简易计税方法计算缴纳增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的应纳税额。重要提示：该栏不按第 10 列所列公式计算，纳税人应根据本企业的实际情况据实填写。（2）第 14 行“即征即退应税服务”：填写按简易计税方法计算缴纳增值税且享受即征即退政策的应税服务。本行不包含货物及加工修理修配劳务的内容。本行第 9 列“合计”“销售额”栏：填写按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的不含税销售额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。重要提示：该栏不按第 9 列所列公式计算，纳税人应根据本企业的实际情况据实填写。本行第 10 列“合计”“销项(应纳) 税额”栏：填写按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的应纳税额填写。重要提示：该栏不按第 10 列所列公式计算，纳税人应根据本企业的实际情况据实填写。本行第 14 列“扣除后”“销项(应纳) 税额”栏：填写按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务实际应计提的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写；应税服务无扣除项目的，按本行第 10 列填写。重要提示：该栏不按第 14 列所列公式计算，纳税人应根据本企业的实际情况据实填写。5、第 15 行“三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：填写适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。6、第 16 行“三、免抵退税”“应税服务”：填写适用免、抵、退税政策的应税服务。7、第 17 行“四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：填写按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物、加工修理修配劳务，但不包括适用免、抵、退税办法的出口货物、加工修理修配劳务。8、第 18 行“四、免税”“应税服务”：填写按照税法规定免征增值税的应税服务和适用零税率的应税服务，但不包括适用免、抵、退税办法的应税服务。三、增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）填表说明（一）“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。（二）第 1 至 12 栏“一、申报抵扣的进项税额”各栏：分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。1、第 1 栏“（一）认证相符的税控增值税专用发票”：填写纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票。其中：货物运输业增值税专用发票包括纳税人自开的货物运输业增值税专用发票和税务机关代开的货物运输业增值税专用发票。重要提示：1.货物运输业增值税专用发票属于税控增值税专用发票。因此，货物运输业增值税专用发票应填入税控增值税专用发票栏内。2.如何识别纳税人自开的货物运输业增值税专用发票和税务机关代开的货物运输业增值税专用发票：发票“税率”栏为“11”的，是纳税人自开的货物运输业增值税专用发票；发票“税率”栏为“*”或发票票面左上角注明“代开“字样的，是税务机关代开的货物运输业增值税专用发票。3.该栏应等于第 2 栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第 3 栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。（1）申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和纳税人自开的货物运输业增值税专用发票均按发票票面“金额”填写本栏“金额”；按发票票面“税额”填写本栏“税额”。（2）申报抵扣的税务机关代开的货物运输业增值税专用发票按发票票面“金额”填写本栏“金额”；按发票票面“金额”乘以7扣除率计算填写本栏“税额”。2、第 2 栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：填写本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票。提示：1.本栏是第 1 栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分；2.本栏其他的提示参考第 1 栏。3、第 3 栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：填写前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单填写本栏。提示：1.本栏是第 1 栏的其中数，本栏只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分；2.本栏其他的提示参考第 1 栏。4、第 4 栏“（二）其他扣税凭证”：填写本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收通用缴款书和运输费用结算单据（运输费用结算单据包含公路、内河货物运输业统一发票，不包含货物运输业增值税专用发票）。提示：该栏应等于第 5 至 8 栏之和。5、第 5 栏“海关进口增值税专用缴款书”：填写本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单填写本栏。6、第 6 栏“农产品收购发票或者销售发票”：填写本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票。7、第 7 栏“代扣代缴税收通用缴款书”：填写本期申报抵扣的代扣代缴税收通用缴款书的增值税额。代扣代缴税收通用缴款书是指营业税改征增值税的纳税人,接受境外单位或个人提供的应税服务，境内的代理人或实际接受人代扣代缴增值税的税收通用缴款书。重要提示：1.接受境外单位或个人提供的营业税服务，代扣代缴营业税的税收通用缴款书不允许抵扣，因此不得填入本栏。2.接受境外单位或个人在境内提供的加工修理修配劳务，代扣代缴增值税的税收通用缴款书不允许抵扣，因此不得填入本栏。8、第 8 栏“运输费用结算单据”：填写本期申报抵扣的交通运输费用结算单据。运输费用结算单据包含公路、内河货物运输业统一发票，不包含货物运输业增值税专用发票。本栏“税额”按运输费用结算单据中准予抵扣的金额乘以 7扣除率计算填写。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单填写本期申报抵扣的公路、内河货物运输业统一发票。9、第 11 栏“（三）外贸企业进项税额抵扣证明”：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明允许抵扣的进项税额。10、第 12 栏“当期申报抵扣进项税额合计”：填写本期申报抵扣进项税额的合计数。提示：本栏应等于第 1、4、11 栏之和。（三）第 13 至 23 栏“二、进项税额转出额”各栏：分别填写纳税人已经抵扣但按税法规定在本期应作进项税额转出的进项税额。1、第 13 栏“本期进项税转出额”：填写已经抵扣按税法规定不得抵扣在本期应作进项税额转出的合计数。提示：本栏应等于第 14 栏至第 23 栏之和。2、第 14 栏“免税项目用”：填写用于免征增值税项目，按税法规定在本期应作进项税额转出的进项税额。3、第 15 栏“非应税项目用、集体福利、个人消费”：填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，按税法规定在本期应作进项税额转出的进项税额。4、第 16 栏“非正常损失”：填写非正常损失的货物所耗用的购进货物及劳务和应税服务，按税法规定在本期应作进项税额转出的进项税额。5第 17 栏“简易计税方法征税项目用”：填写用于按简易计税方法征税项目所耗用的购进货物及劳务和应税服务，按税法规定在本期应作进项税额转出的进项税额。6、第 18 栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：填写按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应作进项税额转出的进项税额。7、第 19 栏“纳税检查调减进项税额”：填写税务、财政、审计部门检查而调减的进项税额。8、第 20 栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”：填写主管税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单、开具红字货物运输业增值税专用发票通知单和开具红字公路、内河货物运输业发票通知单注明的需在本期作进项税额转出的进项税额。9、第 21 栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写按照有关规定，本期经税务机关批准抵减欠税的上期留抵税额实际抵减额。提示：上期留抵税额实际抵减额是指上期留抵税额被欠税所实际抵减的数额。10、第 22 栏“上期留抵税额退税”：填写按照有关规定，本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。11、第 23 栏“其他应作进项税额转出的情形”：填写上述进项税额转出各项目之外，按税法规定需在本期作进项税额转出的其他情形。（四）第 24 至 34 栏“三、待抵扣进项税额”各栏：辅导期纳税人分别填写已认证相符但未收到稽核比对结果通知书，在本期暂不予申报抵扣进项税额的防伪税控增值