企业内部财务风险控制体系研究

企业内部财务风险控制体系研究以 XX 企业为例重庆大学硕士学位论文 中文摘要 I摘 要企业作为市场的基础正以其独立经营及利益主体的身份，参与社会主义的市场竞争。加强内部财务风险控制是提高企业竞争力的重要途径，如何建立和规范企业内部财务风险控制体系，强化内部财务风险控制机制，建立一套科学、适用的内部财务风险控制示范体系，成为当前企业管理改革和发展的一项紧迫课题。本文运用经济学中控制理论的观点、现代财务管理的基本理论与方法以及会计理论与方法，对企业强化内部财务风险控制做出较全面系统的分析研究。本文以企业作为控制主体，阐述了内部财务控制的理论基础内部控制理论以及其历史发展进程，提出了企业内部控制的五大要素，探讨企业内部财务控制理论的具体应用，进而勾画出建立内部财务风险控制体系的三大措施创建企业内部财务控制的风险预警机制、建立企业内部财务控制的风险管理政策、构建企业的三层次内部财务控制系统。针对每一举措如何创立、运作进行了详细描述，并阐述了在财务风险预警与防范方面三大控制措施之间如何互动。在论文中以 BFS 企业作为研究对象，重点对企业内部财务风险控制的现状从理论与实践的角度作了剖析，并分析了 BFS 企业的资金短期预算、采用 Z 分数模型的方法对 BFS 企业的财务危机进行预测分析，最后针对 BFS 企业现状提出五条针对性的风险防范措施。文章的最后部分是对文章整体内容的总结，重点凸显了实施内部财务风险控制中建立与改进企业内部财务风险控制的环境条件以及内部财务风险控制体系对整个企业管理各方面的拉动作用，最后文章聚焦“风险” ，论述了实施内部财务风险控制的成本与效益以及实施风险控制所面临的障碍和挑战。关键词：内部控制，内部财务风险控制，BFS 企业，预警机制重庆大学硕士学位论文 ABSTRACT IIABSTRACTEnterprises that are the market base are taking part in the socialistic market competition as an independent operation and interest unit. Since strengthening the internal financial control is an important route in improving the competitive ability， how to establish and standardize the internal control system，and to reinforce the internal financial control mechanism is a hot subject of enterprise management reform and development at present.This paper comprehensively and systemically studies and analysis how to strengthen the internal financial control by dint of the view of economical cybernetics, the basic theory and method of financial management and the accounting theory and method. The paper takes enterprises as controlbodies，discusses internal financial control theory foundationinternal control theory and its further progress of history developing，and advances five factors of the internal control, draws the discussion to internal financial control, and then draws the outline of three methods of establishing internal financial control systemestablish risk warning system、establish risk management policy and establish internal financial control based on 3 levels. We discuss every methods in detail, and explain how they interact with others in guarding against risk. The paper takes the BFS enterprise to study，puts forth five methods to guarding against risk according to BFSs condition. At the last part of the paper, we make a conclusion, make a point of establishing and fostering the environment of internal financial control and internal financial controls pulling function. Finally, paper focus on “risk”, analysising the cost and benefit, the obstacle and challenge of carrying out internal financial risk control.Key Words: internal control，internal financial risk control，BFS enterprise，risk warning mechanism重庆大学硕士学位论文 ABSTRACT IV目 录摘 要 .3ABSTRACT .4目 录 .51 绪 论 .11.1 研究背景 .11.2 研究目的 .21.3 本文的思路、框架及创新点 .21.3.1 研究思路 .21.3.2 研究框架 .3图 1.1 论文研究的框架图 .4Fig.1.1 The structure of thesis .41.3.3 本文研究的创新 .42 内部财务控制的相关研究及我国企业现状评述 .62.1 内部控制理论 .62.1.1 内部控制的定义 .62.1.2 内部控制的演变与发展 .72.2 内部财务控制理论探讨 .92.2.1 内部财务控制定义 .92.2.2 内部财务控制目标 .102.2.3 内部财务控制内容 .102.2.4 内部财务控制方法 .112.2.5 内部财务控制程序 .132.3 内部财务控制中外文献研究评述 .162.3.1 国外研究 .162.3.2 国内研究 .162.4 内部控制与财务风险的相关性研究 .172.5 我国企业财务风险控制的现状及存在的主要问题 .183 企业内部财务风险控制体系的构建 .213.1 创建企业内部财务控制的风险预警机制 .213.1.1 短期财务预警 现金流量预算管理 .213.1.2 长期财务预警 .24重庆大学硕士学位论文 ABSTRACT IV3.1.2.1 预警指标体系的建立 .243.1.2.2 预警指标贡献系数的确定 .263.1.2.2 预警指标临界值的确定 .273.1.2.3 预警警限的设置 .283.2 建立企业内部财务风险控制体系的风险管理政策 .293.2.1 风险管理程序 .293.2.2 风险管理策略 .333.2.2.1 风险管理策略的重要性 .333.2.2.2 各种风险管理策略 .333.2.3 财务风险管理实务 .363.2.2.1 财务风险分散化 .373.2.2.2 财务风险管理技术 .373.2.2.3 利用财务风险评估的结果 .403.3 构建企业的三层次内部财务风险控制系统 .403.3.1 内部财务风险控制的财务治理机制（第一层次） .413.3.2 内部财务风险控制信息系统（第二层次） .423.3.3 内部财务风险控制中的“软环境” （第三层次） .454 案例分析：重庆 XX 企业内部财务风险控制 .474.1 XX 企业内部财务风险控制现状 .474.2 BFS 企业面临的风险分析 .504.2.1 BFS 企业短期财务风险分析 .504.2.2 BFS 企业财务危机风险分析 基于 Z 分模型 .524.3 BFS 企业采取的风险防范措施 .534.3.1 严格资金授权控制体系 .534.3.2 加强资金结算管理 .544.3.3 建立资金投入效果的保证机制 .544.3.4 建立优化资金结构的约束机制 .544.3.5 推行作业成本法的成本核算与管理 .555 总结与展望 .575.1 内部财务风险控制成本与效益 .585.2 风险控制所面临的障碍和挑战 .60参考文献 .63重庆大学硕士学位论文 绪论 11 绪 论1.1 研究背景随着我国市场经济体制的建立于完善，产业结构的调整和现代企业制度的建立，企业作为市场经济的基础正以其独立经营及利益主体的身份参与越来越激烈的市场竞争。目前我国企业除少数抓住机遇实现了超常规发展外，大多中小企业难逃昙花一现的命运，其中一个很重要的原因是企业内部财务管理存在缺陷。近年来国内公司层出不穷的“高管风波” 、 “会计丑闻”让人们意识到企业内部财务控制的重要性。从巨人集团的多元化经营危机，加上对子公司的失控导致“巨人”的毁灭，到创维数码董事局主席、金正数码及深圳石化原董事长被捕事件，再到对国际资本市场都产生重大冲击的中航油巨亏、中信对赌巨亏事件。这些惨痛的教训背后有着各种复杂的原因，但是内部财务控制度的失效毋庸置疑。财务控制是企业按照一定的程序和方式确保企业内部机构及其人员全面落实和实现财务预算的过程。它是一个单位为了保障会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统；是现代企业加强经济管理，提高经营效率，保护财产安全，促使经营各个环节相互制约、相互协调，以实现企业的经营方针和目标的有效工具和手段。因此，科学而高效的内部财务控制是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。美国国会出台了2002 年萨班斯奥克斯利法案 ，该法案对美国1933 年证券法 、 1934 年证券交易法作了不少修订，在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面做出了许多新的规定。该法案规定，目前所有在美国上市的公司，包括在美国注册的上市公司和外国注册在美国上市的公司，都必须遵守该法案。该法案第 404 条款更规定，上市企业必须保证公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任体系，同时提供管理层最近财年对内部控制体系及控制程序有效性的证明及内控机制评价报告。在我国，新会计法第 27 条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度” 。单位内部会计监督的执行，依靠的是内部控制。同时，解决中国的企业问题尚需要深入触动微观机制的最本质问题，即企业的控制问题。体制改重庆大学硕士学位论文 绪论 2革不是万能的，要紧的是微观机制的改造。我国企业的根本出路在于强化企业的内部控制。尽管近几年我国学术界和政府加强对内部财务控制的研究，但因为我国内部财务控制理论的研究起步晚、实践时间短，与西方发达国家对内部财务控制的认识还有一定的差距。我国颁布的有关内部控制法规对内部财务控制的建立健全只有原则性的规定、方向性的指引，法律法规不衔接，没有完整的行业规范体系，内部财务控制还未形成框架，其操作性、推广性、可矫正性及可评价性不够。企业在执行内部财务控制过程中，在观念、公司治理结构、风险控制、信息流通、内部审计、内部控制评价及披露等方面存在诸多问题。本文就是在这一背景下展开了企业内部财务控制的研究，旨在借鉴国内外内部财务控制研究经验的基础上，结合企业管理的现代理论，通过分析 BFS 企业内部财务控制的现状与问题，进一步地改进 BFS 企业的内部财务控制体系，提出并构建企业内部财务控制体系。1.2 研究目的作为一种价值控制和综合控制，企业内部财务控制已成为现代企业管理的重要环节，更是中心环节，企业内部财务控制是企业管理系统内的一个核心系统，也是现代企业管理学的一个重要分支，其好坏直接影响到企业的兴衰成败，加强企业内部财务控制是提高企业竞争力的一个重要途径。因此，如何规范企业内部财务控制，强化内部财务控制机制，建立一套科学、适用的内部财务风险控制示范体系，成为当前我国企业管理改革和发展的一项紧迫课题，尤其是当前我国中小企业需要迫切考虑地一个重要课题。因此，研究和建立一套有效的内部财务风险控制体系，加强我国企业的财务控制和风险管理具有强烈的现实意义。1.3 本文的思路、框架及创新点1.3.1 研究思路财务控制是关系企业生存和发展的关键因素。对于中小企业而言，由于普遍存在财务控制意识淡漠和财务控制执行不力，要在激烈的市场竞争中立于不败之地，更应该从财务控制角度着手提升企业的竞争力。所以本文的研究思路是:从我国企业经营现状出发，针对国内中小企业普遍存在内部财务控制软弱无力的重庆大学硕士学位论文 绪论 3情况，运用现代管理学中控制理论的观点、现代财务管理的基本理论与方法以及会计理论与方法，对我国企业内部财务控制体系的构建进行了较全面系统的分析、研究，并在此基础上针对中小企业提出了如何实施和完善财务控制体系以实现企业的战略目标，增强企业的生命力和创造力。1.3.2 研究框架本论文的主体分为四个部分。第一部分：讲述在我国企业普遍存在财务控制薄弱的背景下，研究内部财务控制的意义，以及本文的思路、写作框架与文章特色。第二部分：首先阐述内部财务控制的理论基础内部控制理论，阐述内部控制与内部财务控制的关系，介绍中外企业内部财务控制研究发展状况，指出了目前我国企业内部财务控制普遍存在的主要问题。第三部分：探讨企业内部财务控制的相关理论，描述企业内部财务控制的含义、目标、内容、方法、程序。第四部分：构建企业内部财务控制体系，这一部分是本论文的重点。第五部分：案例分析，以 BFS 中小企业为实例，对目前企业内部财务控制存在的问题进行分析并提出改进措施，使得本论文研究问题更有现实意义。本文的研究框架如下图 1.1所示：重庆大学硕士学位论文 绪论 4绪 论内部财务控制的研究及我国企业现状评