应收账款管理研究

高 职 毕 业 论 文题 目 应 收 账 款 管 理 研 究学 院: 管理学院专 业: 会计电算化学 号: 200805377050学生姓名: 姜无名指导教师: 窦炜日 期: 2011 年 5 月日武汉科技大学高职生毕业论文I摘 要随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款作为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长。但是在带来这些利益的同时，也存在着诸多问题和隐患，应收账款余额日益提高，同时由于受到企业外部和各种内部因素的制约，我国很多企业在应收账款管理方面都存在一些问题，如应收账款居高不下，长期挂账， “3 角债”问题严重，使企业普遍感到资金的紧缺，应收账款拖欠时间长，坏账率高，忽视信用管理等，这些都严重影响了企业的现金流量和财务状况，进一步制约了企业的正常经营和发展。因此加强应收账款的管理显得尤为重要，特别是要注意加强销售人员的监管，做好客户的信用调查。本文在对应收账款理论分析的基础上，联系我国企业实际，提出了应收账款管理的目的和意义、应收账款管理中存在的问题及原因，并对企业加强应收账款管理的对策提出了自己的看法。具体来看，第一章为绪论，阐述了本文研究背景及研究的目的和意义；第二章为应收账款的相关理论分析，从理论研究的角度，指出应收账款产生的原因及其对于企业的功能与成本；第三章开始联系企业实际，叙述了现实中企业应收账款管理中存在的问题及出现这些问题的原因；第四章针对第三章中指出的问题提出了一些解决途径；第五章在概况全文内容的基础上给出了本文的研究结论；最后为参考文献及致谢。关键字： 应收账款； 信用政策；内部控制武汉科技大学高职生毕业论文IIAbstractWith the reform and opening up the development and establishment of socialist market economy, enterprises to enter the competitive market, accounts receivable, credit and marketing as a means to improve the competitiveness of enterprises, increasing sales, promoting profit growth. But to bring these interests, but also there are many problems and hidden dangers, increasing accounts receivable balance, while due to a variety of corporate external and internal factors, many enterprises in China accounts receivable management, there Some issues, such as high accounts receivable, long-term losses are, “3 angle debt”problem, so that enterprises generally felt the shortage of funds, accounts receivable outstanding for a long time, bad debt rate, ignoring credit management, which are seriously affected the cash flow and financial position, and further restricted the normal business operations and development. Therefore, strengthening the management of accounts receivable is particularly important, in particular, pay attention to strengthening the supervision of sales staff, good customer credit investigation.In this paper, theoretical analysis of accounts receivable based on the actual fabric of our company, accounts receivable management presented the purpose and significance, accounts receivable management and the reasons for the problems, and enterprises to strengthen management of accounts receivable The measures put forward their views. Specifically, the first chapter is an introduction, this paper describes the background and the purpose and significance; The second chapter is the theory of accounts receivable, from the perspective of theory, that the causes of its accounts receivable Function and cost for businesses; chapter began to contact the actual business, described the reality in the enterprise receivables management problems and the reasons for these problems; the following chapter, Chapter III of the problems that made a number of solutions ; full chapter content in the profile based on the conclusions of this study is given; the final and thanks for the reference.武汉科技大学高职生毕业论文IIIKey words: Accounts Receivable; Credit Policies; Internal Control目 录1 绪论 .11.1 研究背景 .11.2 应收账款管理研究的目的和意义 .11.2.1 应收账款管理研究的目的 .11.2.2 应收账款管理研究的意义 .22 应收账款相关理论分析 .22.1 应收账款形成的原因及管理目标 .22.1.1 应收账款形成的原因 .22.1.2 应收账款的管理目标 .32.2 应收账款的功能与成本 .52.2.1 应收账款的功能 .52.2.2 应收账款的成本 .53 应收账款管理中存在的问题及原因分析 .63.1 应收账款管理中存在的问题 .63.1.1 应收账款居高不下，企业缺乏管理力度 .63.1.2 财务部门难以控制信用销售与收账 .63.1.3 应收账款管理责任没有落实，销售部门考核扭曲 .63.2 应收账款管理中存在问题的原因分析 .63.2.1 企业及产品的竞争力不足 .73.2.2 忽视信用管理，缺乏风险防范意识 .73.2.3 内部控制存在缺陷 .74 加强应收账款管理的对策 .84.1 提高产品的竞争力 .84.2 做好资信调查，制定合理信用政策 .8武汉科技大学高职生毕业论文IV4.2.1 设置独立的资信管理部门 .84.2.2 未雨绸缪，对客户资信进行调查，作出赊销决策 .84.3 强化内部控制制度管理 .94.3.1 建立赊销申报制度 .94.3.2 注重合同管理 .94.3.3 建立应收账款清收责任制 .94.3.4 做好应收账款日常管理，加强催收力度 .94.3.5 严格按照会计制度办事，建立坏账准备金制度 .105 结论 .10参考文献 .11致谢 .12武汉科技大学高职生毕业论文1武汉科技大学高职生毕业论文21 绪论1.1 研究背景随着国际国内市场竞争进一步加剧，买方市场普遍形成，信用销售(赊销)正在成为企业销售主要手段之一。据统计，由于我国企业尚未建立科学信用管理制度，企业赊销后坏账严重、账款拖欠时间长，平均坏账率达 5到 10，美国企业则为 025到 05，相差 10 倍到 20 倍；中国企业逾期账款时间平均为 90 多天，美国企业只有7 天；中国企业赊销比例只有 20左右，欧美企业达到 90以上。我国企业赊销比例只有 20左右，而欧美企业达到 90以上。商务部研究院信用管理部主任韩家平曾在第二届中国国际信用和风险管理大会发布会上透露，由于赊销能力不足，导致很多商业机会白白流失，企业竞争力和交易规模受到严重影响。按此推算，同等规模的欧美企业，其销售规模将是我国企业的 45 倍，同时，很多企业因惧怕坏账风险和账款被拖欠，而不愿意赊账，致使企业市场竞争力大大削弱。这从一个侧面反映了中国企业对应收账款的管理没有足够的重视，在大多数的企业中，应收账款一直是静悄悄地趴在企业的资产负债表上，即使数量巨大，也没有人去注意到下面危险的冰山。由此可见，多数的应收账款属于管理不善造成的。因此如何对企业应收账款进行管理，不仅成为公司加强应收账款管理的核心问题，也成为了企业管理界的重要论题。 “应收账款管理已经成为入世后的中国企业的软肋!”美国 ABC 公司国际市场部副总裁、美国商险管理主编陈晓东曾告诉记者， “如何正确应对信用经济和信用赊销时代的到来，是中国企业未来 5 年内首要解决的问题，也是中国企业真正与国际接轨的关键。 ”基于对我国应收账款管理现状的认识，以及现阶段理论界和实务界对应收账款管理的研究，结合笔者的实践经验，选择企业应收账款管理作为研究的课题。1.2 应收账款管理研究的目的和意义1.2.1 研究的目的 应收账款的发生是激烈的商业竞争、销售与收款的时间差距等所引起的必然结果。在商业竞争日益激烈的今天，应收账款的存在不可避免。所以应收账款管理是企业管理活动中永恒的旋律。科学而有效的应收账款管理，能够促进企业销售，赢得商机，对于企业开拓并占领市场极富现实意义；能够加速产成品向销售收入的转化过程，降低企业的存货成本，从而减少相应的管理费用、仓储费用和保险费用。放松或无视应收账款的管理，就会加大资金占用的机会成本，增加坏账损失，降低企业资金的周转速度，导致企业资产武汉科技大学高职生毕业论文2净利润率下降，情况严重的可能导致企业资金周转困难或财务状况恶化。因此应收账款管理研究的目的就是要认清目前企业应收账款管理中存在的问题，并探索出解决对策，使应收账款充分发挥它的信用功能，尽可能降低其成本。1.2.2 研究的意义应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一。它是对企业因赊销商品提供劳务过程中形成的应向客户收取的资产进行核算监督管理。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。在西方国家，企业信用管理是一门重要的社会学科，它作为一门研究学科已有一百多年的历史。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理手段比较单调，绝大多数企业还没有建立起比较完善的信用管理机制，由于国情的巨大差距，我国还不能完全照搬照抄西方国家应收账款的管理模式，今后，随着我国与世界各国交往更加密切，世界经济一体化程度不断提高，我国的市场经济将会得到进一步发展，我国的民主法制建设将进一步完善，我们的社会信用基础也会随之逐步建立并完善，届时我们的应收账款管理将会更加顺畅而富有成效。2 应收账款相关理论分析2.1 应收账款形成的原因及管理目标2.1.1 应收账款形成的原因应收账款的管理是全球的一大难题，即使在发达国家，也存在大量逾期应收账款。通过对我国2009年部分上市公司年度会计报表的分析，发现我国上市公司应收账款总体规模偏大，巨额应收账款的成因是多方面的，发生应收账款的原因，主要有以下两种：(1)商业竞争商业竞争是产生应收账款的主要原因。“在社会主义市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，实现利润增长，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段之外，赊销也是一种扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平，一样的质量服务，实行赊销的产品或商品的赊销额将大于现金销售的产品或商品的销售额，这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是产生了应收账款。”由竞争引起的应收账款是一种商业信用。商品与劳务的赊销、赊购武汉科技大学高职生毕业论文3己成为当代经济的基本特征。应收账款是由于赊销产生的，赊销是一种信用交易。市场经济就是信用经济，在一整套严格的信用管理体系基础上建立起的稳定可靠的信用关系是其存在的基础。市场经济越发展，各种信用手段的运用就会越多，这是必然结果。(2)销售和收款的时间差距商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算所需时间就越长，销售企业只能承人这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属予商业信用，也不是应收账款的主要内容，不再对它进行深入讨论，而只论述属于商业信用的应收账款的管理。2.1.2 应收账款的管理目标对于一个企业来说，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，如何处理和解决这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。而应收账款管理就是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡，在控制应收账款成本和风险最小的前提下，最大限度地扩大企业的销售规模，降低和避免信用风险，实现利润的最大化。既然企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是求得利润。应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。而投资肯定要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间作出权衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量。应收账款管理的基本目标是在提高竞争能力，扩大销售的同时，尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的收益。更具体地说，应收账款管理是要按时足额收回账款，最小化持有应收账款的成本，最大化应收账款的净收益，让客户重新启动还款计划，并鼓励客户尽快结清款项以及节约费用。应收账款管理的最低目标是有足够的现金流，不影响企业维持正常的生产经武汉科技大学高职生毕业论文4营。在一个行业的企业中通常并没有足够的现金可以及时付清所有的账单，企业要时常和同行竞争，比谁先获得客户的付款，因此，现金回收工作的竞争是非常激烈的。而客户总是优先向管理最严格的赊销方付款，所以应收账款管理的最终目标是如何使你的账目显得与众不同，从而可以先于其他债权人收到货款。从企业操作的角度，有必要对上述应收账款管理目标进行具体化，我认为，可以从下列四个方面来分析和评价应收账款管理的效果。(1)降低存货变现周期降低存货变现周期，加快流动资金周转。企业可以通过扩大应收账款来刺激销售，减少存货，但是，如果应收账款不能收回，存货的价值增值仍然不能实现，因此，只有应收账款迅速转换成现金，企业才能获得更多利润，提