浅谈中小企业内部控制存在的问题及对策

编号：浅谈中小企业内部控制存在的问题及对策论文作者姓名作 者 学 号所 在 学 院 所 学 专 业 导师姓名职称 论文完成时间 摘 要 .3Abstract .3一、引言 .3二、内部控制的内容与基本要素 .4三、内部控制在实际经营活动中的意义 .4（一）实施内部控制有助于维护社会公众的利益 .4（二）能够提高企业的管理水平 .5（三）实施内部控制有助于提高中小企业风险防御能力 .6四、我国中小企业内部控制存在的具体问题 .7（一）缺乏良好的内部控制环境 .7（二）缺乏有效的风险评估机制 .7（三）内部审计与监督机构不健全 .7（四）缺乏适当的控制活动 .8五、对于我我国中小企业存在众多问题的解决措施 .8（一）建立中小企业内部控制的相关法律法规 .8（二）提高全体员工对内部控制的专业素养 .8（三）加强中小企业文化建设 .9（四）建立完善的企业内部审计机制 .9（五）加强中小企业的风险管理提高风险意识 .10（六）加强企业对各部门的监督 .10（七）完善中小企业内部控制活动 .10六、结论 .11参考文献 .11摘 要 中小企业要想在众多企业发展浪潮中屹立不倒，经营出自己企业的本色，通过一定的控制制度改善企业的发展状况，那么完善内部控制是众多中小企业在前进道路上该走的一步。随着时代的变化，全球的经济也突飞猛进的发展着变化，很多企业在经济浪潮中被击垮了，也有很多企业蒸蒸日上，每一个体系和制度都不是最完善的，总会存在一定的缺点，跟许多大中型企业相比，中小企业的内部控制制度也存在很多的问题，让我们深入发掘其中的问题，并找到合适的对策。关键词 内部控制；中小企业；问题；解决措施Abstract: Small and medium-sized enterprises want to fail in many enterprise development tide, manage enterprise character, improve the state of development of the enterprise through the control system, then to improve the internal control is one of the many small and medium enterprises in the path of the step. With the changes of the times, the global economy also make a spurt of progress of development change, many enterprises in the economic tide was crushed, there are plenty of business be on the upgrade, each system and the system is not perfect, there are some disadvantages, compared with many large and medium-sized enterprises, the internal control system of small and medium-sized enterprises also there are many problems, let us explore the problem, and find the appropriate countermeasures.Key words: Internal control Small and medium sized enterprises The problem Measures一、引言在经济迅猛发展的今天，经济市场竞争越来越激烈，在中国万千企业中，中小企业在这个大圈子中要想拥有它的一片立席之地，企业完善的内部控制是必不可少的。企业的一切管理活动都离不开内部控制，企业的经营发展也需要内部控制来得以实现。内部控制对于企业来说是管理活动中制约和调整的手段和方法，企业的正常运转离不开它的作用。一个企业要想发展壮大，必须具备完善的内部控制制度，然而欠缺的内部控制制度肯定会给企业带来很多的问题，甚至使企业面临倒闭的风险。中小企业的发展跟其内部控制制度是否健全有很大的关系，不健全的制度肯定会导致很多的问题出现，是否能解决或者说怎样解决这个确实关乎一个企业发展还是落败的问题。二、内部控制的内容与基本要素内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会） 、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。 i内部控制的目标是在遵循国家法律法规和有关监管要求下保证财务会计报告、管理信息的真实可靠和企业资产的安全完整，为的是提高企业的经营效率和效果，从而完成企业的发展战略。 ii内部控制有五大基本要素：内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督与检查。 iii五大要素是企业内部控制制定并实行成与败的关键。干什么都需要一个良好的环境，一个积极向上的环境肯定能让事情做起来如鱼得水。内部控制的环境则有很多，影响企业发展的因素都可以说是环境因素，风险评估能够准确及时的识别并科学的分析影响经营活动存在的不确定因素和应该应对各种问题的对策的过程，风险评估是实现内部控制的重要环节和内容。包括很多方面和必要的步骤；控制措施是根据风险评估的结果，采取一定的手段和方法应对实现企业战略发展和经营管理目标存在的挫折与问题；信息与沟通更是企业发展比不可少的部分，他让各种信息能够及时准确的在企业各个部门流转，监督与检查则是企业评估制度是否有用的桥梁。三、内部控制在实际经营活动中的意义（一）实施内部控制有助于维护社会公众的利益中小企业能够一直获得满意的效益并且在众多大型企业的浪潮中能都屹立不倒，而且经营发展出自己的特色，其中必不可少的就是社会公众生活中源源不断的各种物质或者精神消费对于这些中小企业的经济效益提供了良好的支撑。企业的发展中若是少了他们的各个层面的客户，那他们的效益也就会受到一定的影响，更有甚者就是企业经营不下去只能面临倒闭破产。所以企业在发展过程中无时无刻不得时刻关注并维持社会公众的利益。然后实施完善的内部控制制度就是维持社会公众利益的一条有效的途径。对于中小企业来说它更是企业良好发展必不可少的部分。有了社会公众的支持企业也才能发展壮大。同时完善的内部控制制度也保障了企业的各个股东的利益。世界上很多上市公司他们比起我国国内中小企业来说，他们就具有完善的内部控制制度，之所以他们很多企业都能位列世界 500 强，而且效益越来越好这跟他们拥有一个良好的内部控制系统是分不开的。企业各层股东关注的永远是自己的利益，股权比较多的股东他们在企业分量比较中，很多信息不用他亲自去关注，但是对于中小股东来说，内部控制就比较重要了，他可以给中小股东的利益增加一层保障。而企业的自我评价制度又是保证企业切实实施内部控制的重要制度安排，有助于处于信息劣势地位的中小股东了解企业的真实成绩，保护中小股东的利益，缓解代理冲突，降低代理成本。不管是位列世界 500 强的大型企业，还是远比不上跨国企业的中小企业，内部控制对于他们企业的发展都至关重要。强化内部控制能让会计信息变得更加准确，从而也促进了经营管理的步伐，才能树立诚信的社会企业公民形象，这样才能增强包括投资者在内的利益相关者对于企业的信心。唯有如此，市场的资源配置功能才不会被扭曲，才能正确有效的发挥，社会主义市场经济秩序才能得以维持和完善，社会公众利益才能切实得到保护。（二）能够提高企业的管理水平随着市场经济的快速发展，我国中小企业越来越多，企业间的竞争逐渐白热化，其竞争不仅体现在产品和服务的质量等因素上，更具体现在人才、文化、管理模式等软件因素上。中小企业要想在众多企业浪潮中能够坚挺，屹立不倒，就要什么时候都要为投资的人争取更多的利益，这样企业就必须采用科学的管理办法。管理水平的高度很大程度上受其内控完善的程度的影响，内控体系可以促进企业的管理水平，科学的规划企业一定有所发展壮大。消费者是否喜欢这件产品其影响着销售收入的变化，销售收入增加或者减少一定程度上又跟产品的质量有一定的关系，企业规章制度井井有序的进行才能保证上面这些情况的发生。销售收入增加了才说明我们的制度有一定的切实性，然后再从更深处挖掘资产，改进技术降低能耗和成本，获得更多的收益。从企业的现实发展来看拥有良好的制度和技术，一个企业发展起来很容易，但是要想做大做强，管理水平和资源的配置都需要随着技术的进步做一定的调整，不然也会因为突然发生的状况而前功尽弃，最后企业倒闭 。一些引人深思的案件，都是内部控制没起到他的作用的结果，创新就是必须的了。但是还是的遵从原来严格的制度，从而使企业管理模式发生质的飞跃，科学的内部控制方法就成了企业发展的必然要求。特别作为中小企业来说，严格的企业管理制度是企业成败的关键，很多小企业都是意外企业内部松散，没有一个具体的制度来管理，从而导致企业倒闭破产，有些小企业虽然具备一定的内部控制制度，很多企业管理者都喜欢耍点小聪明，利用制度中存在的漏洞获取利益，当时觉得没人发现自己可以沾沾自喜而且还可以获取暴利，但是他们却没察觉违反法律的严重性，直接是牵一发而动全身，最后企业倒闭，工作人员下岗。这些都是中小企业管理中会出现的问题，所以一个完善的内部控制制度对于中小企业来说更加重要。香港百富勤破产案例就是一个例子。该企业在相当程度上带有家长式的色彩，如果有一套健全的体系，那么就可以及时堵塞管控过程中的漏洞，但是百富勤并没有这么多，管理模式没有发生转变，以致最后难逃失败的命运。以此更加说明了完善的内部控制提升企业的管理水平，从而让企业推向更高的地位。（三）实施内部控制有助于提高中小企业风险防御能力在企业的生产经营过程中，要达到预定的战略发展目标，就必须对各种可能面对的风险进行有效的预防和控制，一个企业要实现其生存，发展和获利的终极目标，除了要把握存在于市场中但又会转瞬即逝的各种机会，也要学会有效地控制与管理风险，如果不重视风险管理，即便企业业绩能够实现快速增长，那也只是暂时的，最终还是难逃失败的厄运。所以说不管大中型企业还是中小型企业任何一个组织都需要控制，都需要管理风险。伴随着我国企业较快的增速和迅猛发展，增加潜在风险也日趋显现，尤其在遭遇百年罕见的国家金融危机之后，类似中航油新加坡公司因内部控制缺乏或者失效引发的巨额资产损失、财务舞弊、会计造假、经营失效等，甚至破产倒闭等案例的时有发生。虽然警钟长鸣不一定能够杜绝相似事情的发生，但是缺乏该项制度是不行的，华夏证券曾经从如此鼎盛时代最后无可救药，主要就因为内部控制的缺失。这些问题在后期逐渐暴露出来，并最终成为了华夏证券走向失败的导火索。规模这么大并且拥有高悬地位的企业最后都因内部控制不完善及缺失而走到了破产的地步。中小企业要能屹立不倒，更加要重注内部控制的管理与完善。四、我国中小企业内部控制存在的具体问题（一）缺乏良好的内部控制环境众多中小企业只关注了内部控制其中的一方面，而其他方面都不闻不问，比如说环境，没有一定的重视，导致出现各种错综复杂的问题，都有待我们去解决：第一、很多中小企业管理者都是通过自己的意识和认知经营企业，内部控制到底是什么，也许他们都不清楚，而且他们自己估计也不想知道，这样就导致了财务报告存在各种纰漏和问题，然而等到企业发展逐渐出现问题已经无法挽回了。同时加上管理层对于内部控制的意识比较薄弱，他们认为内部控制是无关紧要的，虽然有些中小企业确实是建立了内部控制制度，但是其执行的也不到位，做的也只是表面文章，内部控制从根本上还只是流于形式；第二、很多中小企业虽然在形式上设置了股东大会。董事会、监事会和经理层，而且在公司章程中也明确了各个管理层的工作职责，但是在实际运作中，又出现人为的控制现象，股东大会等也难以形成良好的氛围。第三、企业文化建设意识也比较薄弱，在中小企业中企业文化建设没有得到重视，很多企业都没有设置独立的内部审计机构，有些企业虽然设置了内部审计机构，但是企业对运行情况的监控也完全依赖于外部审计，不能够正确的评价各种部门和员工的工作绩效，内部控制制度没有起到实际的作用。（二）缺乏有效的风险评估机制对于风险先进行专业的评估，才能做出相对于正确额决策，经济市场逐渐发展壮大，获取利益的同时就要面对风险。随着我国中小企业的不断发展，企业面临的经营环境也逐渐发生改变，中小企业面临的风险也越来越大。完善的风险机制才能保证内部控制有效的实行，但是，正好我国中小企业缺乏的就是这个，很多企业他们的组织框架都还要做一些改善。董事会中也没有相应的风险评估委员会，有些企业倒是设立了风险评估委员会，但是由于从业的会计队伍逐渐扩大，对于会计人员的职业教育和业务培训根本没有跟上节奏，会计人员整体素质就会有所下滑，没有专业做支持，风险评估结构也可有可无了，不能够保证企业的风险识别、评估和控制机制的发挥。企业对于风险意识并没有提到应有的高度，大部分企业还是缺乏有效的风险管理机制，应对突然事件的能力都还有待加强。（三）内部审计与监督机构不健全内部审计监督者企业经济活动状况，我国相关法律对国有企业关注的比较多一点，中小私营企业就让其自由发展，没什么实质性的约束。成本也是他们考虑的一方面，因此没有设置内部审计机构，而且很多企业虽然设有内部审计机构，但其都隶属同一个人领导，从形式上内部审计就缺乏了该有的独立性。另外，在内部审计的职能上来看，很多企业内部审计的作用就是核实一下各月的账目是否出现差错，在另一些方面还存在很多问题，再加上很多中小企业都只是为了应付某些机关的检查才设立审计机构，没有把握机会把其用到实处。社会监督和政府监督是外部监督体系的组成部分，中小企业规模较小，这些监督体系很多都是根据上市公司国有企业的情况设立的，他不一定社会中小企业，从而使得其存在很多的问题。比如说正确的财务信息和每个部门今年的效益，我们都看不出来，有这样的监督体系也相当于没有。（四）缺乏适当的控制活动中小企业管理层要想清晰的领导各级员工，内部控制活动就可以满足这个条件，这样从另一方面又体现了完善的内部控制给企业带来的好处。针对关键控制点而制定控制活动，从而起到对于中小企业各个层面都实行有效控制，这样企业才能有条不紊的发展经营。然而目前我国都市中小企业的内部控制制度都有很大的问题。没有逐级往下，而且很多应该具体的操作和业务出现的问题也不能展现出来，同时也因为没有规范的授权审批制度，中小企业很多不相容的职务也没有进行有效的分离。同时企业还存在着经济预算管理也不是很规范，岗位权限也存在很多的问题，从而导致内部控制的效果没有达到。五、对于我我国中小企业存在众多问题的解决措施（一）建立中小企业内部控制的相关法律法规我国在 2008 年和 2010 年，分别发布了企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引 但这些规范主要是针对大型上市公司。由于内部控制法律法规还不够健全，所以各个企业的控制制度都会有些差别，要解决这种混乱关系，只得政府部门出面，根据中小企业的实际情况，重新制定法律法规。 iv（二）提高全体员工对内部控制的专业素养管理层作为领导首先做好表率作用，起先带头对内部控制的各项知识有所了解，或者说是了然于心，这样他们的意识才会加强。也才会让他们对于一些明确的法律知识有所关注，才能建立各个中小企业间良好的信息沟通渠道，内部控制人员素质有所提高了，那学习内部奎章的意识也就越强了。或者说一部分人在其中一方面学的比较精，可以算得上老师级别的那种，就可以把他挑选出来，让其监督执行规章制度，这样发现问题的效率就变高了。同时各企业员工的知识涵养和对于内部控制的敏感度也要有所突破，因为东西是死的，人是活的，执行和监督还得人来做，正确的观念和员工的素质高低很大程度上影响着内部控制的成败。 （三）加强中小企业文化建设 企业文化作为一种全新的管理理念，它把企业目标管理和员工管理相结合，众多企业中各各职员是企业文化的一部分，企业管理者了解他们的个性和爱好，一切企业利益都从员工的角度想一想，看看其是否对他们造成影响，然后再执行，同时维持好领导与员工之间良好的关系，当然员工他们自己的素质和修养是不可缺少的，企业可以搞一些跟企业文化有关的娱乐活动，目的就是为了宣传和优化，这种轻松休闲的活动不但能够缓解员工在工作上的压力，还能让员工对企业文化有一定的关注，慢慢逐渐积累，公司的战略目标就指日可待了。企业文化可以促进企业目标的实现，可以激励企业员工提高业绩，规范自身行为，同时，也可以提高顾客的满意程度，增强公司的凝聚力，树立企业的良好形象，还能为企业起到广告宣传的作用。与大型企业相比，很多中小企业规模较小，所需要的员工跟大企业相比也不多，领导的儿子或者女儿接任父母的位子是很常见的事情，它就像古代皇帝继位一样，整个企业都是有家族的几代人打理的，外人也没机会管理，这样就导致在管理上面跟上市公司或者大企业相比会