税务行政诉讼讲义.ppt

1、税务行政诉讼,XXX地税局 2014.6.20,有关立法,1.中华人民共和国行政诉讼法 （1990年10月1日起实施） 2.最高人民法院关于执行中华人民共和国行政诉讼法有关问题的解释 （2000年3月8日起实施） 3.最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定 （2002年10月1日起实施）,主要内容,一、税务行政诉讼概述 二、税务行政诉讼的受案范围 三、税务行政诉讼的管辖 四、税务行政诉讼的参加人 五、税务行政诉讼的证据 六、税务行政诉讼的程序 七、税务机关如何出庭应诉,第一节 税务行政诉讼概述,一、行政诉讼的概念和特征 （一）行政诉讼的概念 行政诉讼，是指人民法院根据行政相关人的起诉，对行

2、政主体的具体行政行为进行审理并作出裁判的活动。,（二）税务行政诉讼的概念和特点 税务行政诉讼是纳税人或者其他税务当事人认为税务机关及其工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向人民法院提起诉讼，人民法院依法受理并作出裁决的活动。 特点： 1.解决的是行政争议 2.原被告具有恒定性。 3.审查对象是具体行政行为 4.审查合法性,二、税务行政诉讼的基本原则 （一）合法性审查原则 （二）被告负举证责任原则 （三）不适用调解原则 （四）行政诉讼期间具体行政行为不停止执行原则 （五）司法变更权有限原则,三大诉讼共有原则：公开审理、两审终审,行政诉讼期间行政决定不停止执行原则的例外： 一是被告认为需要停

3、止执行的； 二是根据原告的申请，人民法院裁定停止执行，条件是具体行政行为的执行会给原告造成难以弥补的损失，并且停止执行不违背社会公共利益； 三是有关法律、法规规定可以停止执行的。,第二节 税务行政诉讼的受案范围,（一）受案范围的概念 指人民法院受理税务行政案件的范围，即法律规定的人民法院受理审判一定范围内税务行政争议案件的权限。,（二）受案范围 1对税务机关作出的征税行为不服的案件 。 2对税务机关作出的责令纳税人提供纳税担 保行为不服的案件 。 3对税务机关作出的税收保全措施不服的案 件。 4对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人 出境行为不服的案件 。 5对税务机关税收强制执行措施不服的案件

4、。,6对税务机关税务行政处罚不服的案件 。 7认为税务机关对要求颁发有关证件的申请 予以拒绝或者不予答复的案件 。 8认为税务机关有不予依法办理或答复的案 件 。 9认为税务机关侵犯法定经营自主权的案 件 。 10认为税务机关违法要求履行义务的案件。 11对税务机关复议行为不服的案件 。,（三）不属于税务行政诉讼的受案范围 1.税务抽象行政行为 2.税务机关内部具体行政行为 3.终局行政裁决行为,第三节 税务行政诉讼的管辖,一、级别管辖 二、地域管辖 1.一般地域管辖 2.特殊地域管辖 3.共同地域管辖 三、裁定管辖 1.移送管辖 2.指定管辖 3.管辖权的转移,2006年某市A区税务分局稽查

5、人员在对某纳 税人进行检查时，发现该单位采取账外经营方式偷增值税3000元，于是便责令该单位补缴税款3000元并处以6000元罚款。在检查过程中，稽查人员还发现该单位购进劣质商品以次充好销售，于是责令该单位停止销售，销毁劣质商品。该单位对偷税事实认可，但对销毁劣质商品有异议，因此向位于B区的市国税局申请行政复议。市国税局查明前述情况均属实，将“停止销售，销毁劣质商品”改为责令限期改正。该单位不服向法院提起行政诉讼。 讨论问题 (1)本案中的被告是谁？(2)管辖法院是哪个？,第四节 税务行政诉讼的原告,一.税务行政诉讼的原告 指对税务机关的具体行政行为不服，以自己的名义向法院起诉，请求法律保护其

6、合法权益而引起税务行政诉讼程序发生的公民、法人或其他组织。 如果有权提起诉讼的公民死亡，其近亲属（包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女和其他具有抚养、赡养关系的亲属）可承受原告资格提起诉讼，该提起诉讼的近亲属即为原告；当有权提起诉讼的法人或者其他组织终止时，承受其权利的法人或者其他组织可以提起诉讼。,税务行政诉讼原告的特殊性 1.原告只能是税务具体行政行为的相对人 2.对税务具体行政行为的违法性不承担举证责任 例外情形 3.撤诉必须获得法院以裁定形式准许,原告在行政诉讼中对下列事项承担举证责任： 1.证明起诉符合法定条件，但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外； 2

7、.在起诉被告不作为的案件中，证明其提出申请的事实； 3.在一并提起的行政赔偿诉讼中，证明因受被诉行为侵害而造成损失的事实； 4.其他应当由原告承担举证责任的事项。,1、做出具体行政行为的税务机关。 2、经过复议的被告的确定。 经税务行政复议的案件，税务复议机关决定维持原具体行政行为的，作出原具体行政行为的税务机关为被告；税务行政复议机关改变原具体行政行为的，复议机关为被告。 复议机关在法定期限内不作出复议决定，当事人对原税务具体行政行为不服提起诉讼的，作出原具体行政行为的税务机关为被告；当事人对复议机关不作为不服提起诉讼的，复议机关为被告。,第五节 税务行政诉讼的原告,第五节 税务行政诉讼的证

8、据,一、行政诉讼证据的概念和种类 （一）行政诉讼证据的概念 （二）行政诉讼证据的种类,5.当事人陈述 6.鉴定结论 7.勘验笔录和现场笔录,1.书证 2.物证 3.视听资料 4.证人证言,二、行政诉讼证据的收集、质证和审查认定 （一）行政诉讼证据的收集 1.行政诉讼中被告对证据的收集 2.行政诉讼中人民法院对证据的收集 （二）行政诉讼的质证 1.当事人提供证据的质证 2.人民法院调取证据的质证 3.证据质证的内容及范围 4.证据质证的方式,（三）行政诉讼证据的审查认定 三、行政诉讼中的举证责任 （一）被告的举证责任 （二）举证责任 （三）原告的举证责任,第六节 税务行政诉讼程序,一、税务行政诉

9、讼的起诉与受理 （一）起诉 1.起诉的一般条件 2.起诉的时间条件：3个月，15日 3.起诉的程序条件：复议前置情形 （二）受理,当事人起诉必须符合下列条件： 1.必须是针对具体行政行为起诉 2.原告必须是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织。 3.必须具有明确的被告。 4.有具体的诉讼请求和事实根据。 5.属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖。,二、税务行政诉讼第一程序 （一）审理前的准备：5日、10日 （二）开庭审理 （三）宣告判决、裁定 一审法院经过审理，根据不同情况分别作出维持、撤销、履行、变更、驳回原告诉讼请求和确认违法等判决。 （四）案件审理中需注意的几个问题

10、撤回起诉、缺席判决、诉讼中止和诉讼终结、财产保全与先于执行、合并审理、审理依据,人民法院审理行政案件，以法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例为依据，并参照适用规章。适用最高人民法院司法解释的，应当在裁判文书中援引。此外，人民法院审理行政案件，可以在裁判文书中引用合法有效地规章及其他规范性文件。,三、行政诉讼第二审程序 （一）上诉及审理 不服判决的上诉期限为15天，不服裁定的上诉期限为10天。 人民法院审理上诉案件应当在收到上诉状之日起2个月内作出终审判决。 （二）上诉案件的审理 法院认为上诉案件事实清楚地，可以实行书面审理 判决：驳回上诉、维持原判、依法改判、裁定撤销原判、发回重申,

11、第七节 税务机关如何出庭应诉,一、做好诉前准备 1.确定应诉人员：本税务机关中专职或兼职税务机关复议人员出庭应诉 2.审查被诉的具体行政行为 3.及时提交答辩状及其有关证据材料：10日,二、出庭应诉 1.协助法庭查明案件事实 2.依法维护税务机关的合法权益 3.积极进行法庭辩论,三、充分行使诉讼权利并履行诉讼义务 1.税务机关作为被告享有的权利 （1）申请回避的权利 （2）委托代理人进行诉讼的权利 （3）在法院宣告判决前，有撤销或改变自己做出原具体行政行为的权利 （4）应诉答辩的权利 （5）上诉权和撤回上诉的权利 （6）申请延长期限的权利 2.应诉税务机关的主要义务 接受法院合法传唤，及时参加

12、应诉；举证；在诉讼中，被告税务机关不得自行向原告和证人收集证据，作为被告诉讼代理人的律师，同样不得向原告和证人收集证据。,纳税人起诉期限应当如何确定本案中B公司的起诉是否超期,典型个案 2003年5月某市税务机关在对该市一家即将倒闭的A公司进行税务检查时，发现该公司存在较为严重的税务违规行为。后经调查发现，该企业法定代表人覃某最近又在该市开办了另一家企业B公司，A、B两公司经营业务完全相同，而且B公司的一些生产实际是在租赁A公司的设备进行。税务机关于是认定B公司是A公司的“脱壳”公司，遂于2003年6月就A公司的违法行为依程序向B公司下达了处罚决定书，但未告知B公司依法享有复议权和诉权。B公司不服税务机关的处罚，于2003年11月向法院提了诉讼。,2002年7月，某县国税局接到群众举报，该县从事摩托车修理业的个体户涂某，一直未申报纳税。经稽查局派员检查后认定，涂某于2001年12月从事摩托车修理以来，一直未按规定办理税务登记，也未进行纳税申报，依国税函发1997091号文的规定，涂某的行为应定性为偷税。2