企业改制要交什么税.doc

1、谢谢阅读关于企业改制要交什么税？4关于企业改制要交什么税？题要涉及的税项主要有： (1) 资产评估增值的所得税及折旧抵扣 ;(2) 所得税的合并纳税 ;(3) 与房屋所有权、土地使用权转让相关的契税 ;(4) 设立股份公司、移交各种合同、权力许可证及资金账簿相关的税收 ;(5) 员工安置、资产剥离相关的税收等。现在的中国，经济实力在整个世界都可以排到前列，虽然在人均上存在一定的落差，但是中国还是在不断的进步不断努力，相信以后只会变得更好，经济好的同时，就有很多公司企业等形成，那么关于企业改制要交什么税?一、股份公司改制的税收缴纳如何进行1、企业改制设立时主要涉及哪些税种企业在改制设立的过程，可

2、能涉及的税项主要有：(1)资产评估增值的所得税及折旧抵扣;(2)所得税的合并纳税 ;(3)与房屋所有权、土地使用权转让相关的契税;(4)设立股份公司、移交各种合同、权力许可证及资金账簿相关的税收;(5)员工安置、资产剥离相关的税收等。谢谢阅读谢谢阅读2、企业改制设立时，其资产评估增值部分是否需要缴纳企业所得税常见的公司设立方式是主发起人以经营性净资产或经营性实体(包括子公司、分公司 )评估作价，并联合其他发起人以现金或非货币资产出资成立公司。企业以非货币性资产出资时，资产评估增值部份按国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知 (国税发 2000118 号)的规定处理：(1)以整体资

3、产出资时，收到的对价是被投资方的股权 (即整体资产评估增值部份属于股权支付对价 )暂不计算确认资产评估增值部份的所得或损失 ;(2) 以其它非货币性资产出资时，应当将其非货币性资产评估增值额部分计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。税法所指的非货币性资产包括：企业持有的货币性资产 (即企业持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收帐款、应收票据和债券等 )以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资等。3、有限责任公司整体变更时，净资产折股如何纳税有限责任公司整体变更时，除注册资本外的资本公积、盈余公积及未分配利润转增股本按以下情况区别纳税：(1)资本公积、盈余公积及未

4、分配利润中属于个人股东的部份。资本公积中转增股本时不征收个人所得税。根据国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知(国税发 1997198号)的规定，股份制企业用资本溢价形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所谢谢阅读谢谢阅读得，不征收个人所得税。盈余公积及未分配利润转增股本时应当缴纳所得税。股份制企业用盈余公积金、未分配利润和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额应作为个人所得征税。(2) 资本公积、盈余公积及未分配利润中属于法人股东的部份。根据国家税务总局关于企业

5、股权投资业务若干所得税问题的通知(国税发 2000118 号)规定，“除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理(包括以盈余公积和未分配利润转增资本 )时，投资方企业应确认投资所得的实现”。因此，有限责任公司整体变更为股份有限公司视同于利润分配行为，按以下原则处理：资本公积不属于利润分配行为，不缴纳企业所得税 ;盈余公积和未分配利润进行转增时视同利润分配行为。不同于个人股东，公司制企业进行分红时，法人股东是不需要缴纳所得税。但如果法人股东与公司所适用的所得税率不一致时，法人股东是需要补缴所得税差额部份。4、企业高管、技术人员等所获得的股权激

6、励性质股份如何缴纳个人所得税(1) 企业给高管人员派送股票认购权时，应当按国家税务总局关于企业高级管理人员行使股票认购权取得所得征收个人所得税问题的批复( 国税函2005482号)的规定纳税。根据中华人民共和国个人所得税法和有关规定，企业有股票认购权的高级管理人员，在行使股票认购权时的实际购买价(行权价 )低于购买日 (行权日 )公平市场价之间的数额，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的所得，应按照国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知( 国税发 1998 9 号 )的规定缴纳个人所得税，税款由企业负责代扣代缴;个人在股票认购权行使前

7、，将其股票认购权转让所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;对个人在行使股票认购权后，将已认谢谢阅读谢谢阅读购的股票(不包括境内上市公司股票) 转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。(2) 企业的高管、技术人员等无偿获得的股份时可根据国家税务总局关于联想集团改制员工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红征收个人所得税问题的通知 (国税函 2001832 号)的税收要求缴纳个人所得税。企业在公司制改造时将有关资产无偿以股份由公司代扣代缴。公司给员工免费赠送股票 (股权 )，无偿给职工配股时，其实质上是公司将一部分股份无偿转让给雇员。对个人取得的这

8、部分股份属于因受雇而取得的报酬，应按取得股权的公允价值 ( 或市价 )，依照“工资薪金所得”项目征收个人所得税。(3) 科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式奖励个人时，可根据财政部、国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知 (财税 199945 号) 的规定，执行以下个人所得税政策。科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税 ;取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。5、企业改制设立时如何缴纳增值税和营业税改制设立时的非货币性资产出资行为会涉及到增

9、值税、营业税。企业主要资产形态可以分为有形动产、无形资产和不动产。其中：有形动产属于增值税的征收范围，而无形资产和不动产属于营业税的征收范围。(1)当企业以整体经营性资产出资并发起设立公司时，属于转让谢谢阅读谢谢阅读企业全部产权，即整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。根据国家税务总局关于转让企业全部产权不企业改制中劳动争议案件问题之浅析_经济法论文企业改制中劳动争议案件问题之浅析王秀华谢谢阅读谢谢阅读企业改制是指企业法人的终止、变更、重新设立，原企业的权利义务有新的法人享有和承担。随着我国市场经济体系的不断完善和经济结构调整步伐加快，企业必须建立产权明晰现代企业制度，企业产权制度的改革

10、和现代企业制度的建立必然带来劳动法律关系的调整。近几年来，企业改革力度的加大，引发的变更、解除劳动合同及下岗、内退、买断工龄的争议不断出现，依法及时、妥善处理好特定历史时期新型劳动争议案件，是民事审判法官和各地法院的重要任务之一，维护劳动者合法权益，推进企业改革，是当前我国经济发展一项紧迫任务。正确处理好这类案件对保障社会稳定和推动经济发展是有重要作用。由于中华人民共和国劳动法（以下简称劳动法）制订于 1994 年，处于计划经济向市场经济过渡的转型期，企业改制过程中的劳动争议纠纷案件劳动法没有规定，法律处于真空状态。审判实践中难以操作。最高人民法院针对各级人民法院法律适用的困难，制订了多部司法

11、解释，最为显着的是 2001 年颁布的关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释，该解释对审理劳动争议的范围、法律适用、程序与实体处理都作了具体的规定，但仍不能满足司法实践的运用。笔者试图对企业改制过程中的劳动争议纠纷特点、原则、争议诉讼主体、处理等问题，浅见个人不成熟的观点：一、企业改制中劳动争议案件的特点谢谢阅读谢谢阅读企业改制是社会主义市场经济发展的必然要求与必然选择。随着现代企业制度的建立，如劳动关系双方主体地位及权利的进一步明确，双方之间的利益关系也随之会发生变化，不同的利益需求会在劳动关系上反映出来，利益关系的调整必然引发劳动争议纠纷。如改制中企业裁员、解除劳动合同的情况极其平常，

12、其经济补偿和赔偿问题也会不断出现。如企业改制中劳动法没有规定的下岗、内退、放长假、买断工龄等新型劳动关系问题也涌现出来。如企业性质的改变，特别是公有制转变为私有制，企业的管理与公有制有着很大区别，职工的自身利益难以与公有制企业相比，职工待遇、福利等受到影响。私有制企业对职工的养老保险不可能按照劳动法等法律规定执行，易引起纠纷的发生。为此企业改制发生的劳动争议有以下不同特点：谢谢阅读谢谢阅读（一）、案发的必然性和不可回避性。这些有关企业改制的新型劳动关系纠纷，是深化企业改革过程中必然产生的现象，是计划经济向市场经济转变过程中新旧观念、新旧机制碰撞的产物。因此，在企业改制过程中，出现一些新型劳动争

13、议是完全正常的，人们不可回避的。（二）、案发的集中性和阶段性。由于企业改制的时间比较集中，各地普遍推行，因此引发的劳动争议也相对集中地在一段时间内诉讼到法院。而且量大、人多，工作压力重。但这些争议作为特定时期的产物，在企业改制完成、现代企业制度建立、社会保障制度比较完善的情况下，必将逐渐减少并最终消逝。（三）、争议内容的特定性。改制期间的劳动争议多因企业减员增效、下谢谢阅读谢谢阅读岗分流、养老保险、失业保险等问题引起，实质上是一种就业引起的争议，内容具有其特定。（四）、极强的政策性。企业改制过程中产生的各种新型劳动关系，基本都是推行国家政策过程中的派生物，争议的内容与国家产业政策的规定息息相关

14、，国家产业政策是企业解决纠纷的依据，法院审理这类纠纷也应当参照国家产业政策，依据法律来解决纠纷。（五）法律的滞后性。劳动法制定于两种经济体制的颤变期，立法受计划经济思维模式的影响很大，对市场经济规律认识不足，立法没有前瞻性。市场经济中发生的劳动争议仍由政策调节为主，显然不能适应经济的发展，市场经济就应该由市场规律来调节劳动争议问题。因此，现代企业制度改革中出谢谢阅读谢谢阅读现新型劳动关系和劳动争议，劳动法及法规没有规定，严重滞后于经济的发展。（六）、激烈的对立性。由于人们思想观念、对政策的理解、社会环境影响及具体操作上的种种原因，改制中劳动争议双方当事人往往对立情绪更加明显。用工方往往更注意企

15、业的效益，更强调用工自主权；而劳动者往往是委曲、困惑和自身合法权益被侵害的气愤相交织，情绪激动，相互对抗，互不理睬，造成问题不能及时解决，有的甚至上访、静坐的方式，要求政府出面解决。（七）、广泛的影响性。这类纠纷若得不到及时妥善处理，不仅不利于社会稳定，而且会造成不良影响，易发生恶性刑事案件，使企业改制不能顺利进谢谢阅读谢谢阅读行。（八）、群体性。企业制度的改革，不仅是企业管理的改变，而且有企业性质、企业法人的变更、企业的重组，对职工自身利益的影响很大，涉及到下岗、买断问题，因劳动法和法规没有规定及具体标准，这些问题处理不好，引起群体性纠纷，不稳定因素加大，矛盾尖锐。二、企业改制中劳动争议的处

16、理原则谢谢阅读谢谢阅读由于企业改制中的劳动争议具有以上特点，笔者认为，在审理此类案件中，除应遵循劳动法及劳动法律法规、规章、最高人民法院审理劳动争议司法解释规定的审理劳动争议一般原则外，还应遵循以下几项原则：（一）、效率与公平相结合的原则。强调效率优先，这是由企业改制后的劳动争议其诉讼主体如何确认，存在意见不一致的情况，根据中华人民共和国民法通则、最高人民法院谢谢阅读谢谢阅读1232017 年资产评估师考试知识点建筑工程：预备费与贷款利息知识点：预备费与建设期贷款利息（一）基本预备费在初步设计及概算内难以预料的工程费用。（1）在批准的初步设计范围内，技术设计、施工图设计及施工过程中所增加的工程费用；设计变更、局部地基处理等增加的费用。（2）一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的