内部审计结束语

1、内部审计结束语-工作报告内部审计结束语一:如何撰写内部审计报告 如何撰写内部审计报告 如何撰写内部审计报告 威海市审计局 李南平 总提纲 一,内部审计报告的意义 二,审计报告写作技巧要求 三,审计报告质量要求 四,审计报告内容(基本格式) 五,两种特殊的审计报告类型简介 六,审计报告征求意见,修改,正式发 出 七,如何提高审计建议的采纳率 一,审计报告的意义 定义:是内审人员根据审计计划,对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位经营活动和内部控制的适当性,合法性和有效性做出评价的书面文件. 适当性: 内部控制的设置和运行应该符合成本与效益原则 合法性: 评价对国家法律,法规,政策,企业制

2、度,内部控制程序,标准等遵守程度. 有效性: 评价效果,效率,效益. 效果指目标的完成情况; 效率投入与产出的比率关系; 效益指投入与产出之间的关系和结果. 意义 .是内部审计活动成果的体现 .是内审人员与组织管理者和其他部门沟通,交流的媒介 .是内审活动增加组织价值的重要工具. (一)对高级管理层来说 是掌握真实情况,实施有效决策的重要依据(完善管理措施;调整班子;奖惩;出台新规章) 了解审计部门工作动态,评价审计部门业绩 的依据 (二)对被审计单位来说 合理界定其经营成果和工作业绩 客观的指出内部管理方面存在的问题,找出产生的原因,提出合理化建议,促使其采取措施加强管理. (三)对内审部门

3、来说 1,据此考核每个审计人员的工作业绩 2,是审计工作总结的基本素材 3,可以提高内审人员业务能力 4,为日后培训提供丰富的教案素材 二,审计报告写作技巧 避免使用专业技术术语 语句短小,简单 使用适当小标题 恰当使用统计表格 就事论事与分清部门,个人责任相结合 三,审计报告的质量要求 审计报告应当客观,完整,清晰,及时,具有建设性,并体现重要性原则. 写好审计报告三点体会 1,查得越深越透,审计报告越有力度. 2,审计报告起点要高,是解决问题,指导未来. 要论事,论责任人,论制度. 3,审计要摆正位置,不能既当裁判员,又当运动员.只提审计建议,不具体制定规章制度, 只评价,不亲自操作 四,

4、报告基本内容及格式(具体写作) 报告的标题 (二)发文编号 (三)导言 (四)被审计单位的基本情况 (五)审计认定的资产负债损益情况 (六)实施审计的情况 (七)审计评价(又称审计结论) (八)审计发现的主要问题 (九)审计建议_内部审计结束语。 (十)结束语 (一)报告标题 被审计单位名称,被审计内容的时期,审计项目的类型.例如:关于xxx公司x年度财务收支情况审计的报告 (二)审计报告发文号 审计报告一定要加上文件号,便于查找和存档. 文件号反映哪个单位的审计部门哪年发出的第几号审计报告. 例如威金内审报字x1号 威金内审意字x1号 (三)审计报告的导言 审计立项依据,审计目的,范围,审计

5、重点等 举例:根据年度审计计划,我们于x年7月1日至8月15日对威海市xxx公司成立日(2003.4.1)至x年6月经营情况进行了审计,现报告如下: (四)被审计单位的基本情况 被审计单位行政设置情况(单位成立日,内部机构设置,主要负责人任职时间和职工人数) 财务核算体制(是独立核算,或非独立核算,设置哪些帐簿,核算哪些经营成果等) 截止审计日账面主要指标完成情况等 审计认定的资产负债和损益情况 1,年度损益完成情况(列表) 2,资产负债情况 (列表) 3,经营管理费用 情况 4,库存商品积压情况 5,债权,债务情况 审计后资产负债表编制步骤 将审计查出的问题汇总, 编制审计后应调整的会计分录

6、 将应调整的会计分录登入审计后资产负债表审计调整栏目 计算调整后的资产负债权益各项目余额及净审增,审减额 (五)实施审计情况 审计立项依据,审计目的,范围,审计重点等 被审计单位的承诺 审计受到有关限制无法取得的有关资料 其他有关情况的说明 关键词举例:该公司对提供的会计资料及其他证明资料的真实性,完整性作出了书面承诺.但没有按审计要求提供采购合同,供货单位交货单,以及缺失的部分收款收据.对缺少充分,相关,可靠的原始凭据,由此可能产生的舞弊行为,由该公司领导和相关人员负责.审计人员负责对其提供的有关资料发表审计意见. (六)审计评价(又称审计结论) 1,审计评价的内容 (1)评价财政,财务收支

7、是否真实,合法. 评价会计处理遵守会计制度,国家法律,法规,规章和其他规范性文件的情况 账面与审计后确认的实际财务收支状况和业务经营成果相符合的程度 用相关数据和量化指标来支持(可结合审计调增,调减金额来表述) (2)评价内部控制制度是否建立健全,是否有效执行 的 程度. 应根据发现问题金额大小,性质和情节严重程度考虑可接受的审计风险 (3)评价经营活动是否取得预期的经济效益和社会效益. 评价标准:预算,计划指标,历史指标,同行业先进指标 2,评价结论类别 满意的(肯定的,积极的评价)评语 举例关键词:审计后表明,被审计单位会计核算能够遵守会计制度和有关规章制度,会计资料真实的反映了其财政,财

8、务收支情况;内部控制制度比较健全和有效实施,取得了令人满意的经济效益和社会效益.等等. (2)不满意的(否定的,消极的)评语 (3)保留性评语 评价注意几点 只评价所审计的事项 对审计中未涉及的事项,审计证据不充分,评价依据或标准不明确的以及超越审计职责范围的事项,不发表评价意见. 评价用语以写实为主,适度, (七)审计发现的主要问题 按重要性原则对查出问题分类反映 将同类小问题归纳在相应的标题下 (八)审计建议 第一种方法:审计建议专门作为一部分: 第二种方法(审计建议):紧跟每个具体问题后面提出审计处理意见_内部审计结束语。 (九)结束语 以上报告当否请领导批示.我们将向被审单位送达审计意

9、见书,要求其于x年3月31日前执行完毕,并将执行情况书面函告审计部. 五,两种特殊的审计报告类型简介 (一) 中期审计报告 (二)建议性报告. 中期审计报告适用情况: 审计项目需要时间较长,而管理当局急需了解某些具体情况. 审计中发现一些重要问题,急需引起注意,予以纠正. 发现情况比较严重,并存在迅速危急整个组织的风险,如果延误到最终报告才予以披露,就会使组织面临更大风险,或可能遭受更大损失. 建议性报告 是针对内部控制存在的某个薄弱点或失控点,一事一议针对性很强,比较及时的一种报告. 表述清楚三方面 内部控制的薄弱点在哪里; 产生的危害,改进的迫切性;内部审计结束语二:内部审计 我们企业处于

10、粮食行业，粮食行业有利润微薄的特点，而且进入市场化比较晚，所以在管理方面来看相对其他行业不够先进，在这种客观环境下，内部审计的重要性愈加凸显。在我们企业中应中分发挥内部审计的监督、评价、鉴证、建议的职能，有效的查错防弊、规避风险、完善内控制度，企业必回再上一个台阶。 首先强调一下内部审计在公司治理中的几大作用： 一、强化风险管理。内部审计通过检查、评价、报告风险管理过程的适当性、有效性并提出改进意见来协助管理层的工作。日常的内部审计包括评价企业有形资产、无形资产、应收账款、现金流量、债务性质的安全性和完整性，从战略和财务的角度揭示企业可能存在的短期行为，预测潜在的经营风险和财务风险及其可能造成

11、的损失。通过对影响企业目标实现的各种不确定性事件进行识别与分析，针对企业风险管理中存在的问题提出改进意见和措施，从而将风险控制在可接受范围内和尽可能低的程度。 二、改善内部控制。内部审计时运用测试和主观判断，对企业的各个环节和各个方面进行管理与控制，同时控制损失浪费，核查错误弊端。以独立客观的角度评论企业内部控制系统的适用性和可操作性，把认为存在的漏洞和和执行中的薄弱环节及时、客观地向企业管理层反馈，并运用审计活动中掌握的信息、资料帮助高级管理层了解内部控制环境。 三、加强财务管理，降低财务风险。以财务审计为基础，管理审计为重点，对企业内部管理方法和执行力度进行监督，审查企业经济活动的经济性、

12、效率性、效果性，投入是否合理、管理是否高效、回报是否最大。通过监督、揭示与查处，促进企业内部各单位、各部门依法经营，加强管理，提高效益，实现经营目标，为整个组织经营活动的良性循环提供保证。 四、明确目标导向。日常的内部审计工作通过审查和评价经营活动，考核内部控制的适当性、合法性和有效性，促进组织目标的实现。所有工作都以实现企业目标为出发点，让企业管理层在考虑短期利益的同时更多的关注企业的长远利益，促进企业各项管理活动规范、经济、高效地运作，兼顾实现近期和远期目标。 五、评价企业绩效。内部审计工作有利于评价企业绩效，降低两权分离带来 的管理成本，促进企业发展。随着企业内部分配制度改革的不断深化，

13、企业对经营管理者签订绩效薪酬，内部审计通过开展管理审计、绩效审计、承包经营审计对单位经营绩效进行考核鉴证，并为奖惩措施的采取提供依据。 针对我们企业的特殊性，内部审计主要应从以下几个方面展开： 一、对企业财务和管理绩效审计。通过对企业财务和管理绩效的审计，可以发现会计核算和财务收支管理中的问题，并及时进行纠正，堵塞漏洞，如实反映粮食经济活动客观面貌，提高会计信息的质量，还可以全面系统地了解粮食经济活动过程，在综合分析的基础上，进行客观、公正的评价。并针对企业在经营活动中制度、决策、控制、信息、经营措施等方面存在的弊端和漏洞，提出具有针对性、可操作性切实可行的审计建议。一方面，帮助企业完善内部会

14、计控制系统，加强防范措施，提高会计核真质量和财务管理水平；另一方面，帮助企业改善内部管理控制系统，加强目标控制，提高企业现代化管理水平。 二、对仓储存货审计。我们企业承担重庆部分粮食储存业务，是关系国计民生的大事，而且粮食具有其特殊性，易燃、易变质。通过定期内部审计、不定期抽审并结合财务部门进行盘点，可以有效地监督仓储情况，预防问题发生，已经发生问题也可以及时发现并解决，能让企业的仓储管理稳定、高效、合理的开展工作。 三、对企业采购审计。我们企业经营面广，涉及粮食的许多方向，所以采购工作进行难度较大，采购物资范围广且品种杂。通过对采购的审计，可以发现采购流程中存在的弊端，完善采购流程，可以发现

15、采购物资价格与市面价格的差异并分析是否合理，还可以有效预防采购员吃回扣的问题。 四、对销售部门审计。销售是一个企业的核心，企业是盈利还是亏损和销售部门有直接的联系，因此对销售部门的审计必不可少。通过对销售部门任务指标的完成情况审计可以有效的督促销售人员开展工作，并及时掌握企业近期经营销售具体情况，这些审计结论是领导对企业进行决策的重要依据。 五、对固定资产审计。固定资产是企业资产中重要的一块，内给企业带来直接或间接的收益，因此对固定资产必须要有有效的管理控制。审计时应该注意以下几个方面：1、固定资产的状态和使用情况；2、固定资产的购买价值、折旧情 况、相应的设备维护费用、资产的投资收益；3、市

16、场上咨询相应资产的租赁费用，作对比，分析资产是购买好还是租赁好（考虑相关折旧、残值、现值等因素）； 以上几点应是我们内部审计工作开展的几个侧重重点。但是我们内审部门审计力量有限，所以在审计时应合理分配资源，使有限的资源能最大化产出，这就要求我们在审计工作开展初期首先确定风险导向，根据风险导向出具合理的审计计划，在保证没有重大错报风险的前提下尽量避免使用随机抽样审计或者全面审计，节约资源。 结束语： 我们企业所处的行业进入门槛低，竞争压力大，利润微薄，而且粮食市场走势受国家政策调控影响极大，因此风险控制能力较低，现在更是面临着亏损的现状。通过内部审计这种管理工具，可以有效地降低管理经营成本，合理

17、规避风险，对已经存在的风险合理止损，这样必能提高企业效益，扭亏为盈。内部审计结束语三:浅谈对内部审计的认识 浅谈对内部审计的认识 目录 摘要、关键词（2） 一、企业内部审计的含义和地位（2） 二、内部审计目标（3） 三、内部审计的对象（4） 四、内部审计的职能、作用和任务（4） （一）内部审计工作的主要任务（4） （二）内部审计的作用（4） （三）企业内部审计的职能（5） 五、内部审计报告（6） 结束语（6） 参考文献（6） 摘 要 内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计对企业管理起监督、促进、防护和反馈作用。现代企业内部审计工

18、作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业内部审计的作用，解决企业管理中内部审计存在的问题。 关键词：_内部审计结束语。 内部审计 作用 对象 目标 正文： 一、企业内部审计的含义和地位 内部审计是指由部门、单位内部专职审计机构或专职审计人员所进行的审计，包括本部门、本单位财政、财务收支的审计、财经法纪的审计以及经济效益的审计。内部审计的职能是在本部门、本单位相对独立地行使审计监督权，它是实现经济管理的一种必要手段，其内容不限于各部各单位会计核算的工作监督，而且还涉及经济活动的各个领域，是增加内部控制的一个重要环节。 从内部审计的本

19、身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它是从属于企业的领导，是为企业服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于企业内部其它各职能管理部门，接受本企业最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当他们的参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，服务于本企业的总体目标。由此可见，内部审计本身具有特殊地位，是其它部门所不能取代的。 二、内部审计目标 内部审计虽然不直接为企业创造价值,但它通过为企业提供独立、客观的保证,通过系统地规范地评价企业的风险管理与控制过程,通过为企业提供有价值的经营管理信息间接

20、地为企业增加价值。其目标可分为以下几点： 1、监控和保护公司财产安全； 2、监督和改正、修正各种流程； 3、测试各项制度的有效、实用性； 4、帮助组织成员实现目标； 5、增加企业价值提高工作效率。 三、内部审计的对象 1、 内部审计应从内控制度入手，审查内部监督制度的健全性、完善性和有效性。 无论是企业单位还是行政事业单位，在经济活动中的会计核算都有其应该遵循的会计制度和财务准则，根据本行业适用的国家财务规定，制定相应的单位内部控制制度，从而有效地监督和服务于本单位的经济建设，是每个单位必须进行的重要工作。审计人员应根据本行业特点和会计核算过程的关键控制点以及单位或部门应当遵循的有关规定，判断本单位内控制度的重点内容应由几个方面组成，而单位是否在这些方面建立了监督管理制度，从而审查其内控制度的健全性、完善性；其次应对单位已有的制度进行符合性测试，审查其是否符合行业规定，是否适用于实际情况，是否得到贯彻