内部控制中存在问题与遇到困难问题清单

1、内部控制中存在问题与遇到困难问题清单 ? ? 内?部控?制工?作中?存在?的问?题与?遇到?的困?难问?题清?单 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?内?部控?制工?作中?存在?的问?题与?遇到?的困?难问?题清?单1? 事?业单?位附?属单?位较?多，?经常?性、?非经?常性?经济?活动?众多?，大?部分?资金?由国?家财?政投?入，?内部?控制?尤为?重要?。其?控制?程度?的好?坏，?直接?影响?到单?位的?正常?运行?、国?有资?产的?管理?，甚?至影?响到?国民?经济?的健?康运?行。?加强?内控?管理?，可? 厉?行勤?

2、俭节?约，?杜绝?各种?名义?的铺?张浪?费，?监督?日常?业务?运行?，促?进内?控工?作的?有效?运行?。? 建?立健?全事?业单?位内?部控?制制?度还?是保?护国?有资?产安?全完?整，?防止?贪污?、舞?弊行?为发?生的?重要?手段?，也?是强?化事?业单?位内?部管?理，?确保?工作?目标?有效?实现?的重?要措?施。?本文?总结?了事?业单?位内?部控?制普?遍存?在的?问题?，并?结合?实际?工作?提出?相应?对策?，认?为内?部控?制建?设应?围绕?单位?整体?系统?建设?进行?，相?辅相?成、?相互?促进?。? 我?国现?阶段?事业?单位?内控?存在?的问?题? 内?部控?

3、制停?留在?文字?层面?,内?控意?识薄?弱? 事?业单?位相?对企?业而?言，?对内?部控?制重?视程?度较?低。?虽然?很多?事业?单位?建立?了一?系列?的内?部控?制制?度,?但由?于历?史原?因和?领导?的重?视程?度不?够,? 内?部控?制工?作只?停留?在 ?纸上?文章? 和?应付?检查?层面?，未?对执?行和?监管?起到?指导?作用?。甚?至有?些事?业单?位认?为内?控成?本过?高,?造成?单位?办事?手续?繁琐?,不?利于?运行?效率?提高?，因?而对?内控?的执?行缺?乏积?极性?。? 缺?乏高?水准?内控?管理?人员? ?从整?体来?看，?事业?单位?内控?人员?的素?

4、质偏?低，?尤其?在一?些基?层单?位，?内控?知识?缺乏?，或?缺少?相应?的内?控经?验，?内控?人员?难以?胜任?工作?，不?能有?效的?实现?内部?控制?所预?测的?效果?，导?致内?控执?行时?缺乏?必要?的力?度，?使内?控失?效。? ?内控?制度?残缺?，内?控机?构缺?乏独?立性? ?我国?事业?单位?内部?控制?所规?范的?范围?过于?狭窄?，导?致制?度成?为摆?设或?者残?缺的?现象?。此?外，?事业?单位?的内?部控?制机?构不?具备?独立?性，?我国?事业?单位?所设?立的?内部?控制?机构?和其?他部?门之?间的?关系?是平?行的?。从?目前?来看?，出?于对?经济

5、?活动?的监?督、?控制?的需?要，?事业?单位?一般?将这?项工?作交?由会?计部?门或?者纪?检监?察、?审计?部门?负责?。? ?由于?内部?控制?工作?人员?要受?到单?位的?限制?，因?此也?不具?备独?立性?。? 重?大事?项的?集体?决策?和审?批制?度执?行不?到位? ?事业?单位?一些?重要?事项?范围?和职?责权?限没?有明?确界?定，?决策?方式?和程?序以?及议?事规?则不?规范?不清?晰，?没有?建立?监督?和责?任追?究机?制。?特别?是在?一些?人员?较少?或较?基层?的事?业单?位，? 家?长制? 作?风严?重，?领导? 一?言堂? 、? 一?支笔? 审?签。?

6、 ?日常?业务?运行?与财?务管?理脱?节，?资产?管理?环节?存在?缺陷?，不?能及?时为?内控?部门?提供?资产?、资?金的?使用?数据?等第?一手?资料? ?目前?，大?多数?事业?单位?的财?务部?门只?起到? 核?算 ?和 ?付款? 的?作用?，对?本单?位业?务上?重要?事项?的决?策、?实施?过程?参与?较少?，对?相关?业务?的来?龙去?脉了?解不?多，?导致?单位?财务?和业?务办?理脱?节，?从而?无法?对业?务部?门实?施必?要的?财务?管理?和有?效的?内部?监督?;会?计核?算不?及时?，无?法及?时反?映资?产变?化，?应入?未入?、该?销未?销，?导致?账物?脱节

7、?、存?量不?清。? ? ?例如?，有?的个?别单?位建?造的?楼房?已使?用多?年，?工程?支出?仍挂?在 ?在建?工程? 和?往来?账户?中。? ?预算?外资?金监?管不?力，?把预?算外?资金?视同?部门?和单?位的?自有?资金? ?由于?事业?单位?对预?算外?资金?认识?上存?在偏?差，?缺乏?一套?完整?、规?范、?统一?的资?金的?管理?制度?，只?实行?简单?的收?支两?条线?方式?，在?资金?管理?方面?形成?不了?齐抓?共管?的合?力，?管理?效果?不明?显。? ?缺乏?完善?的内?控有?效性?的评?价体?系和?责任?追究?体系? ?目前?，事?业单?位的?内部?控制?自我

8、?评价?并未?引起?重视?，很?多单?位依?据规?定建?立了?必要?的内?部控?制制?度，?并在?一定?程度?上实?施了?内部?控制?，但?这并?不意?味着?它就?在实?际工?作中?发挥?了其?应有?的作?用。?在内?部控?制执?行过?程中?，对?控制?失效?现象?严重?的情?况也?未建?立责?任追?究制?。? 内?部控?制信?息化?建设?远滞?后于?需求? ?分析?目前?的状?况，?无法?量化?投入?产出?比，?是制?约信?息化?发展?的最?重要?因素?。与?发达?国家?相比?，我?国在?内控?信息?技术?研发?方面?，从?理论?、方?法、?技术?到产?品都?处于?落后?的状?态。?但有?别

9、于?发达?国家?的是?，我?国的?内控?信息?化建?设有?着更?为强?劲的?需求?。? 完?善内?控建?设，?打造?科学?有效?的内?控管?理平?台? 营?造良?好的?内部?控制?环境?，强?化内?部控?制意?识? 营?造一?个良?好的?内部?控制?环境?，首?先要?强化?单位?领导?的内?部控?制意?识，?让单?位的?领导?真是?认识?到内?控在?事业?单位?中的?作用?。单?位领?导对?内控?的重?视程?度直?接决?定控?制环?境的?好坏?。同?时，?还要?将这?一意?识贯?彻落?实到?全体?员工?的工?作中?，并?与单?位实?际情?况相?结合?，定?期对?职工?进行?培训?。全?体职?工

10、在?管理?层的?引导?下，?应认?真执?行内?部控?制工?作，?同时?对内?控工?作进?行监?督、?反馈?，以?调动?单位?各个?职能?部门?和全?体员?工承?担内?部控?制责?任的?意识?。? 完?善内?控制?度建?设，?加强?内控?机构?的权?威性?与独?立性? ?事业?单位?内部?控制?体系?并不?是独?立存?在的?，而?是与?众多?规章?制度?息息?相关?。事?业单?位在?健全?内控?制度?的同?时，?还应?完善?与之?相关?的其?他制?度，?只有?这样?，才?能在?一定?程度?上保?障内?部控?制的?有效?实现?。除?此之?外，?事业?单位?还应?强化?内控?制度?的其?权威?性和?

11、独立?性，?对单?位内?部控?制制?度的?设计?及运?行的?有效?程度?定期?作出?评价?，在?发现?问题?时，?应及?时纠?正。? ?建立?完善?的集?体决?策和?议事?机制? ?事业?单位?的决?策权?应该?受到?相关?机构?的监?督，?比如?，事?业单?位应?对重?大事?项进?行认?真的?调查?研究?并对?其进?行风?险分?析，?在经?过必?要的?研究?论证?程序?后，?充分?吸收?各方?面意?见，?最终?决策?应通?过党?组会?、办?公会?或部?门与?科室?联席?会讨?论决?定。?事业?单位?采用?集体?决策?制，?可以?有效?的规?避错?误和?风险?。? 加?强财?务管?控和?业务?

12、过程?的协?同，?强化?资产?管理? ?事业?单位?应把?业务?过程?和财?务管?控有?机地?结合?起来?，让?财务?控制?渗透?到业?务活?动的?每个?环节?，只?有这?样，?才可?能避?免业?务过?程中?的舞?弊。? ?事业?单位?还应?加强?固定?资产?的盘?点，?组织?专门?人员?对固?定资?产进?行定?期或?不定?期的?清查?。对?盘盈?、盘?亏、?报废?、损?毁固?定资?产要?查明?原因?，视?不同?情况?分别?进行?处理?。事?业单?位应?依据?清查?中出?现的?问题?，不?断修?改和?完善?固定?资产?管理?的各?项内?控制?度。?小型?事业?单位?要设?立专?门的?岗位?，配

13、?备专?、兼?职的?人员?管理?财产?，大?型事?业单?位要?设立?专用?设备?管理?部门?，并?配备?相应?的管?理技?术人?员和?维修?人员?，负?责专?用设?备的?验收?和日?常的?设备?维护?以及?报废?设备?的技?术鉴?定。? ?加强?预算?外资?金的?监管?，健?全监?督机?制? 事?业单?位在?将预?算外?资金?缴入?财政?账户?的同?时，?也关?心相?关财?政部?门让?它支?多少?、怎?么支?的问?题，?这就?决定?了预?算外?资金?的收?入机?制要?与支?出机?制的?建立?相联?系。?事业?单位?在收?入方?面，?要合?理合?法;?在支?出方?面，?应体?现以?收定?支，?核

14、定?支出?基数?，并?借鉴?预算?内一?些有?效的?方法?来建?立一?整套?的开?支标?准、?考核?依据?及管?理制?度。?健全?监督?机制?，确?保专?款专?用，?对不?合理?的支?出能?及时?发现?、及?时纠?正，?堵塞?漏洞?，防?止不?正之?风和?腐败?现象?的发?生。? ?开展?内部?控制?有效?性评?价工?作，?保证?控制?目标?的实?现? 内?部控?制自?我评?价应?由事?业单?位全?体管?理者?和工?作人?员共?同利?用系?统化?的方?法来?进行?。在?内部?控制?自我?评价?过程?中，?首先?，应?设立?全面?的评?价指?标，?评价?指标?全面?渗透?到评?价单?位内?部控?

15、制的?全过?程，?涉及?所有?业务?和全?体人?员;?同时?，评?价指?标要?以事?实为?基础?，指?标结?构科?学、?清晰?、合?理，?评价?指标?要具?有独?立性?，保?证评?价各?个环?节独?立。?对内?部控?制制?度自?我评?价过?程中?发现?的问?题，?应结?合事?业单?位内?部控?制特?点制?定改?进措?施。? ?紧跟?时代?脚步?，利?用现?代化?信息?技术?推动?内控?建设?事业?单位?不能?与现?代化?相脱?节，?要紧?跟时?代变?化，?大力?采用?现代?化信?息技?术来?提高?内部?控制?的水?平。?结合?现代?化技?术，?对事?业单?位内?部控?制的?手段?和方?法进?行

16、及?时的?更新?和补?充，?实现?事业?单位?内部?控制?朝着?现代?化、?科学?化的?可持?续方?向发?展。? ?选拔?合格?人才?，强?化内?控人?员业?务能?力? 事?业单?位在?设立?健全?的内?控机?构后?，配?备的?人员?不仅?要具?备必?要的?专业?知识?和技?能，?熟悉?国家?有关?法律?、法?规、?规章?和国?家统?一会?计制?度，?同时?还应?具备?良好?职业?道德?。事?业单?位应?成立?一支?应变?能力?强且?专业?技能?扎实?的人?才队?伍，?并对?此进?行定?期的?业务?培训?或者?专业?进修?，加?强他?们对?风险?的分?析、?应对?能力?，以?及面?对全?新业?

17、务时?的分?析和?应用?能力?，提?高内?部控?制人?员的?专业?素质?和道?德意?识，?成为? 又?红又?专 ?的合?格人?才。? ?内?部控?制工?作中?存在?的问?题与?遇到?的困?难问?题清?单2? 一?项好?的内?部控?制，?应该?达到?以下?标准?：其?一，?控制?触角?涉及?企业?经营?的各?个环?节和?各个?方面?，没?有控?制死?角，?即企?业的?各项?经营?管理?活动?均纳?入了?内部?控制?范围?。其?二，?事权?划分?明确?具体?，具?有很?强的?操作?性，?即内?部控?制制?度能?真正?成为?企业?管理?者的?行为?规范?，操?作方?便。?其三?，控?制程?序规?范，

18、?过程?控制?受到?特别?的重?视，?即内?部控?制要?形成?科学?的机?制，?尤其?是要?把对?经营?管理?过程?的控?制放?在突?出地?位，?通过?控制?，防?患于?未然?。其?四，?有良?好的?控制?效果?，内?部控?制的?功能?可得?到有?效发?挥。? ?从目?前我?国企?业内?部控?制实?践操?作来?看，?实施?有效?的内?部控?制，?必须?研究?和解?决 ?四个?如何? 问?题。? ?1、?如何?把握?授权?的度?。量?变到?质变?，是?事物?变化?的一?般规?律。? ? ?在这?里 ?量 ?上的?度起?到决?定性?作用?，当?量的?变化?到了?极限?时，?必然?引起?质的?变化?

19、。内?控制?度的?量度?界定?也就?成为?实践?中的?一个?难点?。企?业经?营管?理是?一个?复杂?的系?统工?程，?保证?这个?系统?的正?常运?行，?合理?授权?是必?然的?。对?于企?业法?人代?表，?既要?保证?其经?营决?策的?独立?性和?权威?性，?又要?保证?其经?济行?为的?效益?性和?廉洁?性，?权利?的量?度界?定更?是关?键一?环。?出现?重大?舞弊?经济?案件?的企?业，?很多?都是?授权?不当?引起?的，?是权?力过?大，?而且?控制?不力?的恶?果。?一方?面，?授权?无 ?度 ?，直?接制?约内?控制?度效?能的?发挥?。在?巨大?的权?利面?前，?政策?法律?

20、尚且?相形?见绌?，何?况一?个内?控制?度;?另一?方面?，对?内控?制度?执行?人员?的授?权也?有 ?度 ?的学?问，?对不?同的?控制?环节?要有?不同?授权?，才?能使?内控?制度?有效?运行?，不?然容?易产?生新?的舞?弊土?壤。?不管?哪个?环节?，在?具体?授权?时，?应以?既能?保证?经营?决策?有效?运作?，管?理制?度有?效贯?彻，?又能?保证?权力?制衡?得到?落实?。? ? 2?、如?何提?高被?控对?象的?受控?度。?有效?的内?控制?度，?是对?企业?经营?的所?有环?节和?从事?经营?管理?活动?的所?有个?人实?施全?方位?控制?。这?里就?存在?一个?控制

21、?与反?控制?的问?题。?社会?实践?告诉?我们?，控?制与?反控?制的?矛盾?在任?何地?区、?任何?时候?都存?在，?尤其?是在?我国?这个?受几?千年?封建?思想?影响?的国?度里?，矛?盾尤?为突?出。?企业?内控?制度?形同?虚设?，舞?弊行?为时?有发?生，?所以?提高?被控?对象?的受?控度?就必?然成?为内?控制?度实?施中?的一?个难?点。?一般?而言?，内?部控?制的?对象?是指?企业?的权?利操?纵者?，是?对权?力操?作者?的权?利约?束，?也是?对权?力操?纵者?之间?的权?利制?衡。?这种?独特?的控?制对?象决?定了?提高?受控?度的?艰巨?性。?本人?认为?，提

22、?高被?控对?象的?受控?度关?键有?两点?：一?点是?内控?制度?的科?学性?，另?一点?是主?要决?策者?的受?控程?度。? ?3、?如何?提升?规范?控制?程度?。提?起内?控制?度，?人们?往往?想起?出纳?人员?管钱?不管?账，?管支?票不?管印?鉴，?管报?销不?管稽?核等?。其?实内?控制?度内?容极?为丰?富，?涉及?企业?经营?管理?的所?有方?面和?所有?环节?。对?于一?个极?为复?杂系?统工?程的?控制?，不?能靠?人治?，也?不能?靠简?单的?出纳?控制?、财?务管?理来?实现?目的?，而?是靠?一套?科学?规范?的内?控制?度，?用制?度来?规范?管理?行为?，让?

23、管理?者在?从事?经营?管理?活动?中，?知道?干什?么、?怎么?干，?按照?规定?的程?序来?完成?任务?，接?受规?定的?控制?管理?。这?里的?重点?，是?对企?业不?同的?经营?管理?活动?制定?出 ?怎么?干 ?的标?准。?完成?这个?任务?，要?有丰?富的?知识?、超?前的?意识?、广?阔的?视野?和扎?实的?作风?。这?无疑?又是?一个?难点?。? ?4、?如何?提高?控制?人员?的熟?练程?度。?企业?内控?制度?的中?心是?财务?会计?控制?，承?担内?控责?任的?主要?是会?计人?员。?因此?，财?务会?计人?员要?真正?能担?当起?控制?的重?任，?更新?知识?，提?高操

24、?作能?力就?显得?刻不?容缓?。如?上所?述，?科学?的内?控制?度，?是对?企业?经营?管理?各个?环节?实施?有效?监控?的制?度，?它大?大突?破了?财务?会计?的工?作范?畴，?大大?超过?了财?务会?计的?知识?领域?，是?投资?、金?融、?市场?、营?销、?法律?、材?料、?信息?、机?械、?生产?等多?方面?知识?的融?合;?没有?相应?的知?识支?持，?内部?控制?不可?能完?全到?位。?同时?内部?控制?主要?是做?人的?工作?，矫?正人?的行?为，?需要?有相?应的?组织?、智?慧和?协调?能力?，培?养大?批这?样的? 全?才 ?，显?然需?要很?长的?过程?。? 对?

25、我国?企业?内部?控制?的理?性思?考? 思?考之?一：?控与?被控?，需?要永?远协?调的?一对?矛盾?。控?是规?范，?控是?约束?，控?是对?舞弊?的否?定，?是对?损失?的扼?制。?市场?经济?条件?下的?企业?需要?内部?控制?，这?是主?流，?是规?律。?越是?优秀?的企?业，?规范?管理?越有?无形?的作?用。?内部?控制?对于?保护?企业?意义?非同?小可?。但?控制?毕竟?是对?于人?而言?的，?是对?人行?为的?约束?，对?人权?利的?限制?，矛?盾永?远存?在，?协调?控制?与被?控制?之间?的矛?盾事?关内?部控?制的?成败?。什?么时?候控?制与?被控?制的?矛盾?协

26、调?得好?，企?业经?营就?稳定?，企?业效?益增?长就?快。?协调?与被?控的?关系?，一?要把?握重?点，?瞄准?主要?目标?，有?针对?性地?工作?;二?要善?于抓?住战?机，?善于?捕捉?企业?经营?管理?中的?信息?，以?事实?为先?导，?力争?起到?事半?功倍?的作?用;?三要?把自?己主?动置?于受?控制?的地?位，?把握?自己?的行?为;?四要?根据?变化?了的?情况?不断?调整?内部?控制?的思?路，?使内?部控?制与?企业?经营?变化?相适?应。? ?思考?之二?：控?面与?控点?是值?得研?究的?课题?。严?谨的?内控?制度?，不?仅对?企业?经营?管理?的各?方面?实行?全方?位的?有效?控制?