第三章 复式记账.ppt

1、,复式 记账原理,借贷复式 记账法,目录,第三章 复式记账,第一节 复式记帐原理,一、记账方法及其种类 二、复式记账的重要特点 三、复式记账的内容,第一节 复式记帐原理,一、记账方法及其种类 记账方法是指根据一定的记账原理、记账规则、记账符号，记录经济业务的一种专门方法，包括: 1、单式记账 2、复式记账,第一节 复式记帐原理,复式记账的种类（主要有三种） 1、增减记账法：使用“增”、“减”记账符号 2、收付记账法：使用“收”、“付”记账符号 3、借贷记账法：使用“借”、“贷”记账符号 借贷记账法是全世界目前通行的复式记账法。,二、复式记账的重要特点,第一节 复式记帐原理,三、复式记账的内容,

2、记账 原理,记账 规则,记账 符号,试算 平衡,账户 设置,指复式记账的理论基础,指记入对应账户 的金额相等,复式记账的一种规律性要求,指采用的抽象记账符号,指对会计平衡关系的检验方法,指要求设置的账户分类体系,第一节 复式记帐原理,记账 依据,第二节 借贷复式记帐法,一、借贷复式记账法的概念 二、借贷记账法下的账户结构 三、借贷记账法的记账符号 四、借贷记账法的记账规则 五、借贷记账法的会计分录 六、借贷记账法的试算平衡,第二节 借贷复式记帐法,按照复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账方法。,一、借贷复式 记账法的概念,第二节 借

3、贷复式记帐法,1、 资产类账户的结构 借增贷减，余额在借方,二、借贷记账 法下的账户结构,第二节 借贷复式记帐法,2、 负债类和所有者权益类账户的结构 借减贷增,余额在贷方,第二节 借贷复式记帐法,3、 成本类账户的结构 借增贷减，余额在借方,第二节 借贷复式记帐法,4、收入性损益类账户的结构 借减贷增，无余额,第二节 借贷复式记帐法,5、支出性损益类账户的结构 借增贷减，无余额,共同类账户，即双重性账户，既具有资产性质又兼有权益性。 借方记资产(债权)的增加和权益(债务)的减少； 贷方记权益(债务)的增加和资产(债权)的减少。 借余，表示净资产(债权)，该账户属于资产性质； 贷余，表示净权益

4、(债务)，该账户属于权益性质。,第二节 借贷复式记帐法,6、共同类账户结构,第二节 借贷复式记帐法,账户结构总结,资金占用类账户（包括资产类、成本类以 及费用类账户），借增贷减，余额在借方；,资金来源类账户（包括负债类、所有者权益类和收入类账户），借减贷增，余额在贷方。,第二节 借贷复式记帐法,1、 看活：“借”、“贷”两字的经济含义 A、与账户的基本结构相联系，可表示记账方向 B、与账户的基本性质相联系，可表示价值增减 C、与价值量上的增减相联系，可表示账户性质 2、 看死：“借”、“贷”两字是一种符号 离开上述经济含义，借、贷就是一种符号， 就好象代数式中的 x、y 一样。,三、借贷记账法

5、 的记账符号,第二节 借贷复式记帐法,口诀：有借必有贷，借贷必相等 思路：1、找出账户，判断性质 2、分析业务，确定增减 3、明确方向，记录金额 P79,四、借贷记账 法的记账规则,第二节 借贷复式记帐法,1、 会计分录的概念 会计分录简称分录，是确定某项经济业务所涉及的账户名称、记账方向及其金额的一种记录。它能清楚反映账户之间所形成的应借、应贷的对应关系。,五、借贷记账 法的会计分录,第二节 借贷复式记帐法,2、会计分录的种类 A、简单分录：指一借一贷的会计分录，反映简单的经济业务，账户的对应关系十分清楚 B、复合分录：指一借多贷、多借一贷的会计分录，可反映复杂的经济业务，任何复合分录都是由

6、若干简单分录所构成 要尽量避免使用多借多贷的会计分录,第二节 借贷复式记帐法,3、会计分录的基本格式 借：账户名称 金额 贷：账户名称 金额,4、会计分录的规范性： A、先借后贷，上借下贷，借贷不齐头 B、账户名称，准确完整，不可简写 C、账户对应关系合理、合法、清晰 D、每笔分录中借方与贷方的金额合计 要相等,5、编制会 计分录的六 个基本步骤,判类型：分析会计事项的内容，判断业务类型,找账户：找出应该使用的账户，不可张冠李戴,分增减：分析经济业务所引起的金额上的增减,定符号：根据金额增减，确定使用的记账符号,编分录：按以上四步分析结果，编制会计分录,用规则：运用借贷记账规则，检查分录正确性

7、,第二节 借贷复式记帐法,根据记账凭证（或会计分录）的记录，记入相关账户的过程称为“过账”，也称登账、记账 这个问题将在本书第十一章详细介绍,第二节 借贷复式记帐法,6、过账,第二节 借贷复式记帐法,试算平衡，是指根据会计恒等式的基本原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。,六、借贷记账 法的试算平衡,第二节 借贷复式记帐法,1、试算平衡的内容 借贷记账法实行自动平衡，从以下三个方面看： A、分录平衡 B、发生额平衡 C、余额平衡,第二节 借贷复式记帐法,2、 试算平衡的方法 编制总分类账户发生额及余额试算平衡表，有两种： 、六栏式试算平衡表,平衡关系：A=B，C=D，E=F,第二节 借贷复式记帐法,B、棋盘式试算平衡表 【余额借（）贷（）】,1、采用纵横交叉的表结构，纵向科目是贷方科目，横向科目是借方科目。余额借（+）贷（-） 2、合并一级科目对应关系相同的金额填表，期末余额计算填列 3、每个单元格的金额是一借一贷的简单分录；每一行是一笔一借多贷的复合分录；每一列是一笔多借一贷的复合分录 平衡关系：C纵向相加横向相加，A0，B0,资金运动中的主要分录,第二节 借贷复式记帐法,资金运动中的主要分录,第二节 借贷复式记帐法,复习思考题,1、