K3成本管理产品培训.ppt

1、版权所有 1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司,成本管理产品功能培训-实际成本、成本分析,K/3规划部 金蝶软件（中国）有限公司,目录,K/3实际成本系统流程与实务 K/3成本分析系统流程与实务,实际成本的业务需求及应用场景,成本计算与分析的需求场景,市场变化频繁，企业产品结构日趋复杂，依靠人工计算产品成本所耗用的周期较长，且计算结果过于简单，无法据此进行结构、趋势分析；尤其是订单驱动的企业，手工很难算出每笔订单的成本，这导致企业不能充分了解现有生产情况，即使想改进也找不到正确的切入点。 这就需要系统可以支持企业产品及订单成本的自动计算；并可以根据明细的成本信息，提供相关的管理分析报表

2、。,企业规模扩大，订单增加，生产任务繁忙 可是成本居高不下，利润增长乏力,每天交付上百种产品， 只知道哪些卖得好， 可到底哪些在赚钱,成本计算严重滞后， 迟迟拿不到上月成本 数据，如何及时 汇报生产成果,怎样能精确了解到 每一张订单到底 创造了多少利润,终于得到产品成本结果， 可无法了解具体成本 构成和变化趋势， 想改进生产却无从 入手,实际成本功能与客户价值,系统支持对各种费用分配标准的自定义，支持产量和费用的手工录入，也支持引入外部数据，包括从ERP系统的其他模块，支持按所设置分配标准自动计算成本，并出具详细的成本计算报告。,自动计算企业的实际生产成本，大大提高了成本计算的效率，同时为进一

3、步的成本分析提供准确数据。,系统预设了常用的费用分配标准，同时提供了灵活的公式自定义功能，企业可以根据自身生产特点自定义其他的分配标准,系统支持对所有共耗费用、在产品成本及分类法成本设置不同的具体分配标准，企业可视自身需要选择系统预设标准或自定义分配标准,系统支持对产品投入产量、完工产量、废品产量、在产品产量的录入和计算；企业可以选择手工录入和系统外数据的引入，也可以直接引入产品入库或生产任务数据，实现信息的充分共享,系统支持部门共耗、材料、人工、折旧等等各种费用的录入，企业可以选择手工录入和引入系统外数据，也可以直接取总账、仓存、工资、固定资产等其他系统的各种费用数据,系统支持按已设置的标准

4、分配各种费用，并提供手工、自动、向导等分配方式，保证生产费用分配的准确性,系统支持成本计算前的检查，并提供成本计算向导，用户只需按操作提示逐步计算，即可得出最终的成本计算结果,计算完成后系统提供计算报告，帮助企业及时检查成本计算的正确性,实际成本功能与客户价值,系统支持基于成本计算结果的多维度分析，支持按订单分析每笔订单的成本及利润。,提供对一定时期内企业生产成本情况的评价，揭示成本被影响因素和影响程度；对于订单驱动的企业，提供基于所有订单的分析；便于企业总结成本管理工作的经验和教训，进而采取正确的措施降低成本，增加利润。,针对产品成本，系统提供成本结构、期间对比、目标成本对比等分析，通过分析

5、结果总结生产特点与经验，并最终获得决策依据,对于订单驱动的企业，系统可以提供针对每笔订单的成本及利润分析，帮助企业了解每笔订单的盈利情况，同时作为今后接单的参考,实际成本系统应用步骤,期末处理,费用归集,成本计算,费用分配,成本分析,产量归集,成本资料设置,分配标准设置,分配数据录入,凭证管理,订单成本报表,归集,分配,计算,基础设置,实际成本管理基础设置及应价值,实际成本管理基础设置及应价值,创造价值,明确费用用途,统一成本分析与考核的管理口径 落实要素费用与成本项目的关系,规范费用归类 全面成本计算方法，适应各类企业管理需求 明确成本中心、落实责任考核,实际成本管理基础设置及应价值,创造价

6、值,丰富的系统参数，灵活应对成本管理变化 明细的期初余额录入，实现与历史业务的衔接 期初在产成本调整,满足对前期在制品的生产调整,提升企业对市场变化的反应速度,实际成本系统实现流程,实际成本管理产量归集实现与价值,创造价值,引入投入产量，使与生产计划匹配，避免核算时疏漏，操作简单方便 集成仓存入库单，快速及时确定完工产量 在产品盘点加强了在制品成本控制 废品产量归集，提升产品质量监管强度,实际成本管理费用归集实现与价值,创造价值,集成仓存领料单，自动归集材料消耗，确保材料消耗数据准确及时 多种内外部数据接口，使费用归集快速准确 废品索赔落实质量责任考核，转变员工成本意识,实际成本管理费用分配,

7、实际成本管理费用分配流程,材料费用录入,费用,折旧费用录入,工资费用录入,其它费用录入,制造费用科目,其它费用分配,材料费用分配,制造费用分配,在部门内所有的 成本对象间分配,指定了共耗成本 对象，需要分配,指定了具体分配 对象，不需分配,到具体成本对象,制造费用分配标准,费用分配标准,确定成本项目,直接材料,直接人工,制造费用等,到具体成本对象,确定成本项目,实际成本管理费用分配的层次,实际成本管理费用分配实现与价值,创造价值,随需定义的分配标准，使费用分配更合理； 灵活的在产品分配标准，使在制品成本更精确； 向导式费用分配，操作方便易用； 辅助生产费用分配，操作简单便捷； 明晰的分配报告过

8、程透明。,实际成本管理成本计算,实际成本管理成本计算,创造价值,成本计算合法性检查，快速定位问题并提供处理建议； 向导式成本计算，操作简单易用； 成本计算单详细直观，数据精确全面。,K/3实际成本管理实现流程-凭证处理,实际成本管理凭证处理实现与价值,创造价值,全面凭证处理模板，落实作账制度； 凭证自动生成并自动传递总账，减少工作量，保证数据高度一致。,实际成本管理报表分析,实际成本管理报表分析实现与价值,创造价值,明细到每个材料的成本计算单，方便耗料分析； 自动化成本还原，快速精确； 订单成本分析，快速测算订单及产品盈利,实际成本管理报表分析实现与价值,创造价值,掌握成本结构，明确成本控制重

9、心 进行成本比较，把握成本控制力度 期间成本分析，识别重大影响因素 成本性态分析，明确降低成本的努力方向,实际成本管理结转式成本还原业务需求及应用场景,应用场景,制造企业的成本核算： 采用综合结转分步法核算成本需要进行成本还原,产品A,半产品B,原材料C,当期半产品 成本结构,还原后成本结构,传统成本还原,举例,5个,实际成本管理结转式成本还原业务需求及应用场景,应用场景,制造企业的成本核算： 采用综合结转分步法核算成本需要进行成本还原 同一产品同时存在自制与外购半成品； 由于生产工艺调整、用料变更等原因，导致半产品各期生产不均衡 仅以当期完工半成品成本构成比例进行成本还原，使得还原结果很不准

10、确，不能反映产品真实结构。,产品A,半产品B,原材料C,当期半产品成本结构,当期半产品成本结构,库存半产品成本结构,还原后成本结构,还原后成本结构,传统成本还原,结转式成本还原,举例,5个,3个,2个,实际成本管理结转式成本还原解决方案,解决方案,通过参数设置、基础资料设置、标准成本数据、结合实际成本计算为结转式成本还原提供数据基础； 完工产品实际成本还原考虑在制品、期初、期末库存，实现库存成本和产品成本的准确还原 提供基于结转式成本还原结果的各类报表。 标准成本增加平行结转算法，产成品成本按BOM结构分项卷算。,实际成本管理结转式成本还原业务功能与客户价值,业务功能,结转式成本还原参数 支持

11、标准成本BOM 结转式成本还原计算 丰富的成本还原报表,客户价值,使成本还原更科学合理、准确； 丰富的还原明细及分析报表，为成本分析与考核提供了有利的支持。,客户价值,实际成本管理结转式成本还原业务功能与客户价值,业务功能,结转式成本还原参数 支持标准成本BOM 结转式成本还原计算 丰富的成本还原报表,客户价值,使成本还原更科学合理、准确； 丰富的还原明细及分析报表，为成本分析与考核提供了有利的支持。,客户价值,按产品构成级次展开料工费 各层级成本明细差异分析,模拟案例场景介绍,蓝海股份公司是生产动力机械的大型企业； 产品类型涉及单缸机、轻型多缸机、通用汽油机等多个系列，400多个品种； 车间

12、情况介绍: 铸造车间:将铸钢熔化并倒入成形模具,并成气缸座毛坯。 加工车间:将气缸座毛坯进行锻造和热处理加工后，安装螺栓及齿轮成为机体 总装车间:将机体、喷油泵、气缸盖装配成X2015柴油机。 机修车间:为主生产车间修理机器,需求分析与解决方案,产品：单缸、多缸柴油机、汽油机及零配件 生产部门：铸造、机加、总装、供电、机修、供水 人员:车间工人、管理人员 考核模式：成本中心、产品级,构筑部门品种级成本管理体系 建议使用模块： 采购、销售、仓存、核算、 实际成本、成本分析 生产数据、生产任务、总账,案例场景与应用实现-基础实现,原料与产品 产品结构 组织结构（部门） 费用分类 成本项目设置 成本

13、核算对象,物料设置 BOM设置 成本对象 部门设置 劳务设置 要素费用 成本项目,案例场景与应用实现-基础实现,系统参数设置 明细的期初余额录入 期初在产成本调整,企业成本核算制度 前期在产成本数据 上期在产改制变更,案例场景与应用实现-产量归集,7月生产计划 7月完工情况 期末在产盘点 废品产量,投产产量 完工产量 在产盘点 废品产量 劳务耗用录入,案例场景与应用实现-费用归集(材料),X2015柴油机:500台全部完工,耗用机体500个,喷油泵500个,汽缸盖500个; X4015柴油机:150台，50台在产品，材料200套全投入，完工50%; 机体:1000台，消耗气缸座1050个，螺栓

14、4100个，齿轮1010个; 气缸座:完工1200个，耗用废铁120吨,其中100个是本月报废回炉的;,材料费用录入 修复废品返工处理,案例场景与应用实现-费用归集(人工),工人工资 管理人员工资 铸造: 45000￥ 4000￥ 机加 50000￥ 5000￥ 总装 70000￥ 3500￥ 机修 8000￥ 2000￥,人工费用录入,案例场景与应用实现-费用归集(折旧及其他),折旧费用 辅助费用 铸造: 5000 300 机加 7000 400 总装 6000 500 机修 1000 200,折旧费用录入 其他费用录入 （辅助费用）,案例场景与应用实现-分配标准设置,以完工产量为分配标准

15、在产品采用约当产量法,分配标准设置 分配标准数据录入,案例场景与应用实现-费用分配,按完工产量完成费用在各品种间的分配,材料费用分配 其他费用分配 辅助生产费用分配 制造费用分配,案例场景与应用实现-成本计算,判断成本计算需要数据是否完整 判断分配标准数据是否齐全 分析成本计算需要步骤 进行成本计算,合法性检查 成本计算,案例场景与应用实现-成本报告,输出成本计算表及各类成本报表,成本计算表 成本还原表,案例场景与应用实现-成本分析,企业设置有目标成本（分成本项目），以目标成本为标准做成本比较分析，并分析成本结构与期间成本趋势,成本类型定义 成本类型数据录入 成本比较分析 成本结构分析 期间成

16、本分析,目录,K/3实际成本系统流程与实务 K/3成本分析系统流程与实务,成本管理的业务需求及应用场景,成本降低1元，利润翻一翻,“企业经营者只要做两件事，第一是销售，第二是控制成本。其他的都不要做。” 彼特.杜拉克,有效的成本控制,当代社会竞争不断加剧，产品更新换代频繁，各种材料及人工成本不断上涨，在这种经济形势下，准确计算产品成本对企业来说是基本要求，而更重要的是充分利用成本信息，在各经营环节做出最经济的决定，同时大力采取措施，有效地降低成本，为企业赢得更大的成长空间。 这就需要系统在成本计算详细结果的基础上，提供各种分析报表，为企业在生产预测、定价决策、绩效考核、成本控制等方面提供科学支

17、持。,K/3成本分析系统实现流程,标准成本功能与客户价值,系统支持计算标准生产成本，并对标准成本与实际成本计算结果进行数量及金额的对比分析，形成各成本项目的量差及价差分析报表。,企业可以建立好成本管理目标，并根据系统提供的差异分析报表，在生产过程中及时定位问题，从而主动采取预防和调节措施，将成本控制在合理水平内。,系统支持标准成本的计算，并提供企业标准目标成本与实际成本的比较，展开各类费用的差异分析，以此帮助企业实现生产成本异常诊断和分析,成本控制：标准成本系统,标准成本概述,销售业务管理,标准成本的种类,1、基本的标准成本：以某年度的实际成本为基础制定； 2、理想的标准成本：以现有生产条件处

18、于最优状态为基础制定； 3、正常的标准成本：以正常生产条件下应该达到的成本水平。,销售业务管理,标准成本的含义,根据已经达到的生产技术水平，在有效的经营条件下，经过努力可以达到的一种目标成本，两种含义：单位产品的标准成本和标准成本总额。,销售业务管理,标准成本的作用,有利于加强成本控制； 有助于“责任会计”的推行； 为正确地进行经营决策提供有用的数据； 简化日常账务处理和期末报表编制工作。,标准成本的计算-直接材料,直接材料标准成本,生产单位产品应耗用的材料标准数，包括直接材料数量标准（单位产品标准用料）和直接材料价格标准（标准单价）； 直接材料标准成本 =（单位产品的标准用料*该材料的标准单

19、价）,产品A,原料E,产品B,原料C,原料D,例1：某企业生产A 产品，需要产品B和原料E,产品B又需要原料C 和原料D;经技术人员测定生产每件A消耗产品B为2个，原料E为1个， 生产每件产品B消耗原料C为1个,D为2个；经财务部门测定原料C、D、E 的标准单价 分别为 10元、20元、30元：则产品A和B的直接材料标准 成本确定如下：,产品B的直接材料标准成本=1*10+2*20=50 产品A的直接材料标准成本=2*50+1*30=130,Bom设置提供标准消耗数量,标准外购材料单价确定,直接材料标准成本确定结果,标准成本的计算-直接人工,直接人工标准成本,数量标准：生产单位产品的人工工作时

20、间；先按零件、工序车间计算再按产品汇总； 价格标准：每一标准工时应分配的工资；,标准工资率=,预计支付的工人工资总额,标准总工时,标准总工时=预计产量*单位产品标准工时,直接人工标准成本=单位产品标准工时*标准工资率,例1：某企业生产A 产品，每件需要生产时间3小时，允许休息时间为 0.5小时，必要调整时间0.5小时，每小时平均工资5元; 生产A产品的直接人工标准成本制定如下： 单位标准工时=3+0.5+0.5=4(小时/件) 标准工资率=5(元/小时) A产品的直接人工标准成本=5元/小时*4(小时/件)=20(元/件）,确定单位标准工时,确定标准工资率,确定直接人工标准成本,标准成本的计算

21、-变动制造费用,变动制造费用标准成本,数量标准：可采用单位产品直接人工标准工时，或机器工时； 价格标准：每一标准工时应负担的变动制造费用标准,变动制造费用分配率=,变动性制造费用预算总额,标准总工时,标准总工时=预计产量*单位产品标准工时,变动制造费用标准成本=单位产品标准工时*变动制造费用分配率,例1：某企业生产A 产品，预计产量为1000件，生产每件的标准工时为 5小时，预计全年将发生变动制造费用总额6000元， 生产A产品的变动制造费用标准成本制定如下： 单位标准工时=5(小时/件) 变动制造费用分配率=6000/（1000*5）=1.2(元/小时) A产品的变动制造费用标准成本=1.2

22、元/小时*5(小时/件)=6(元/件）,确定变动制造费用分配率,确定变动制造费用标准成本,标准成本的计算-固定制造费用,固定制造费用标准成本,数量标准：可采用单位产品直接人工标准工时，或机器工时； 价格标准：每一标准工时应负担的固定制造费用标准,固定制造费用分配率=,固定性制造费用预算总额,标准总工时,标准总工时=预计产量*单位产品标准工时,固定制造费用标准成本=单位产品标准工时*固定制造费用分配率,例1：某企业生产A 产品，预计产量为1000件，生产每件的标准工时为 4小时，预计全年将发生固定制造费用总额4000元， 生产A产品的固定制造费用标准成本制定如下： 单位标准工时=4(小时/件)

23、变动制造费用分配率=4000/（1000*4）=1(元/小时) A产品的变动制造费用标准成本=1元/小时*4(小时/件)=4(元/件）,确定固定制造费用预算总额,确定预算产量,确定固定制造费用标准成本,成本差异计算的通用模式,不利差异：超支或逆差，超过标准成本的差异 有利差异：节约或顺差，低于标准成本的差异 直接材料成本差异、直接人工成本差异、 制造费用差异（变动性、固定性） 成本差异计算的通用模式 数量差异=（实际数量-标准数量）*标准价格 价格差异=（实际价格-标准价格）*实际数量 总差异=数量差异+价格差异,直接材料差异计算与分析,直接材料成本差异与分析,量差、价差 差异分析 量差分析：

24、 技术改进、设备更新 材料浪费、废品增多 价差分析： 价格变动、紧急采购,直接材料数量差异=（实际用料-标准用料）*标准单价 直接材料价格差异=（实际单价-标准单价）*实际用料 直接材料成本差异=直接材料数量差异+直接材料价格差异,直接人工差异计算与分析,直接人工成本差异与分析,效率差异、工资率差异 差异分析 效率差异分析： 熟练程度、劳动态度、 设备完好度、供应保障 工资率差异分析： 存在“大材小用” “高职低就”等现象,直接人工效率差异=（实际工时-标准工时）*标准工资率 直接人工工资率差异=（实际工资率-标准工资率）*实际工时 直接人工成本差异=直接人工效率差异+直接人工工资率差异,变动

25、制造费用差异计算与分析,变动制造成本差异与分析,效率差异、耗用差异 差异分析 也可通过编制变动制造费用弹性预算，进行事前、事中控制,变动制造成本效率差异=（实际工时-标准工时）*标准分配率 变动制造成本耗用差异=（实际分配率-标准分配率）*实际工时 变动制造成本差异=变动制造成本效率差异+变动制造成本耗用差异,分成本项目落实差异，便于原因分析,固定制造费用差异计算与分析,固定制造成本差异与分析,两因素法 预算差异、能量差异 三因素法 开支差异（预算）、 效率差异、 能力差异 差异分析 也可通过编制变动制造费用弹性预算，进行事前、事中控制,固定制造费用预算差异=（固定制造费用实际支付数-固定制造

26、费用预算数） 固定制造费用能量差异 =标准分配率*（标准产量*标准工时-实际产量*标准工时） 固定制造费用效率差异=（实际工时-实际产量应耗标准工时）*标准分配率 固定制造费用能力差异=标准分配率*（标准总工时-实际耗用总工时） 固定制造成本差异=预算差异+效率差异+能力差异,分成本项目落实差异，便于原因分析,标准成本法应用举例,应用场景,例:某企业生产A产品相关资料如下: 标准成本及费用预算资料 0年月预计生产A产品480件,（A只用一种原料B）每件产品需用10个工时,制造费用预算为14400元(其中变动制费9600元,固定制费4800元),单位产品标准成本如下:,标准成本法应用举例,产品的

27、实际资料: 本月投产A产品500件,已全部完工入库,无期初在产品和产成品,本期销售400件,每件售价180元. 本月购进材料两批,第一批40000KG，每KG成本0.62元；第二批购进40000KG，每KG成本0.58元。全月领用材料52000KG。 本月实际耗用4900H工时，每小时平均工资率4.2元。 制造费用实际发生额为14000元（其中：变动制造费用10290元，固定制造费用3710元），变动制造费用实际分配率=10290/4900=2.10元/H 销售费用发生额2400元，其中变动销售费用880元，固定销售费用1520元。,应用场景,成本差异的账务处理,材料价格差异,第一批材料价格差异=40000(0.62-0.60)=800元,借：原材料 24000 材料价格差异 800 应交税金应交增值税（进项税额） 4216 贷：银行存款（或应付账款） 29016,第二批材料价格差异=40000(0.58-0.60)=-800元,借：原材料 24000 应交税金应交增值税（进项税额） 3944 贷：材料价格差异 800 银行存款（或应付账款） 27144,成本差异的账务处理,材料数量差异,材料数量差异=(52000-500100) 0.60=1200元,借：生产成本基本生产成本A产品 30000 材料数量差异 1200 贷：原材料 31200,成本差异的账务处理,人工成本差