《财务报表分析一章》PPT课件.ppt

1、2020/9/6,1,财务报表分析,主讲：韩正民 苏州经贸职业技术学院,2020/9/6,2,课程分析,财务报表分析是全国高等自学考试会计专业的必修课程，是会计学课程体系中的核心专业课程。 财务报表分析是会计学基础、中级财务会计和财务管理等课程的延伸与深化，在会计学课程体系中占有非常重要的地位。,2020/9/6,3,第一章 财务分析概述,财务分析是企业财务报告使用者，运用科学的方法，对企业财务信息进行分析和评价，从而为决策提供依据的手段和方法。 第一节 财务分析的主体(WHO)财务报表需求者 一、财务报表相关概念 财务报表是会计主体向财务信息需求者提供财务信息的书面载体。(供方和需方) 1、

2、财务信息供给者 会计主体企业、行政事业单位、社会团体等经济组织。（本课种以企业为例）（P8） 2、财务信息需求者 企业利益相关者投资者、经营者（管理者）、债权人、政府部门、供应商等。,2020/9/6,4,第一章 财务分析概述,二、财务分析主体（财务报告使用者） （1）股东及潜在投资者 企业投资者（现实和潜在投资者）主要需要企业的盈利能力信息和发展能力信息。 （2）债权人 企业债权人（银行、其他企业等）主要需要企业偿债能力信息和企业信用信息。 （3）企业管理者（经营者） 经营者接受投资者委托对企业进行经营管理，主要需要企业营运能力信息，即企业资产的利用效率。(经营运转) （4）政府 政府作为行

3、政管理部门主要需要有关的纳税信息。 （5）供应商 供应商作为供应者主要需要企业信用信息和偿债能力信息。,2020/9/6,5,第一章 财务分析概述,第二节 财务分析客体(WHAT)财务信息 财务分析的对象是企业财务信息。 财务信息是来自企业内部和外部的能够反映和影响企业财务状况、经营成果、现金流量以及发展趋势的各种信息。 一、财务信息的批露（内部会计信息） 1、批露格式 财务报告基本可以分为会计报表和报表附注两部分。因此会计信息可以分为表内信息和表外信息。 2、批露意愿 财务报告的信息有些是会计准则强制性披露的，有些是自愿性披露的。强制性披露利于财务信息需求者，自愿批露信息利于企业。 3、批露

4、时间 我国会计准则要求企业每年至少对外报送一次财务报告。,2020/9/6,6,第一章 财务分析概述,二、财务信息的分类（内容） 1、按是否由会计部门提供分类,外部报送信息四张会计报表和报表附注,内部报送信息用于内部管理使用的信息,审计报告审计组织出具的独立鉴定报告,市场信息资本市场(股票)、产品市场信息,公司治理信息所有者对管理者的监督机制,宏观经济信息国民经济整体运行的环境,来自 企业 内部,来自 企业 外部,判断对错: 企业非会计信息均来自企业外部,2020/9/6,7,第一章 财务分析概述,2、按财务信息来源分类,财务信息,外部信息来自于企业外部的财务信息(公开信息),内部信息来自于企

5、业内部的财务信息(公开信息和非公开信息),三、会计信息的特征（质量要求） （1）可靠性会计信息要以实际发生的交易事项为依据，要真实可靠。 （2）可比性会计作息要纵向可比、横向可比 纵向可比同一企业在不同会计期间的会计信息要可比 横向可比不同企业在同一会计期间的会计信息要可比,判断对错: 企业内部信息都是公开信息,2020/9/6,8,第一章 财务分析概述,（3）可理解性会计信息应当清晰明了，便于使用者理解。 （4）相关性会计信息应当满足使用者需要，即要与使用者需求相关。 （5）重要性会计信息应当反映企业所有重要的交易或者事项。 （6）谨慎性会计信息应保持谨慎的态度，不高估资产和收益，不低估负债

6、和费用。 （7）及时性会计信息应及时报送，不得提前或延后。 （8）实质重于形式会计信息应以交易事项的经济实质为依据进行反映，而不仅以法律形式为依据。,2020/9/6,9,第一章 财务分析概述,第三节、财务分析的程序(HOW)目的、内容、基准、方法（四个四） 财务分析程序包括： 1、确立分析目标，明确分析内容 2、收集分析资料 3、确定分析评价基准 4、选择分析方法 5、做出分析结论，提出相关建议 一、财务分析目的为财务信息使用者决策提供依据（四大主体） 为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济提供依据；为企业内部经营业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。,2020/9/6,10,第一章 财

7、务分析概述,2、财务分析内容（四大能力） （1）会计报表解读明确项目含义，掌握数据特征 质量分析对财务状况质量、经营成果质量、现金流量质量进行分析 结构分析对财务状况的组成、利润的形成过程和现金流量的来源进行分析 趋势分析分析某项目数据的变化趋势 （2）盈利能力分析盈利的来源和结构，盈利的可持续性。 （3）偿债能力分析企业债务结构（长期、短期），未来盈利能力 （4）营运能力分析企业资产（流动资产、总资产）利用效率 （5）发展能力分析规模扩大，净收益增长 （6）财务综合分析杜邦分析法、沃尔评分法,2020/9/6,11,第一章 财务报表分析概述,3、收集分析资料 （1）收集资料：会计信息和非财务

8、信息； （2）核实资料：核实数据的真实性； （3）收集方式：网站报纸、调研、会议、中介机构 4、确定分析基准 （1）历史基准：某分析项目在过去时期的实际值。注意事项（P6）。 （2）经验基准：长期日常观察和实践形成的基准。了解事项（P6）。 （3）行业基准：行业内某项目平均水平或较优水平。 （4）目标基准：综合历史数据和现实状况提出的理想标准。 一般使用财务预算作为目标基准。 一般是企业内部人员用于评价考核。,2020/9/6,12,第一章 财务报表分析概述,5、选择分析方法 （1）比较分析法 将企业财务数据与基准数据进行比较，反映增减变化。 绝对数比较法（反映大小，用于同一企业内部比较） 变

9、动绝对额=财务数据基准数据 变动百分比比较法（反映优劣，用于不同企业间的比较） 变动百分比=(财务数据基准数据)/基准数据 例：2008年甲企业净利润10000元，乙企业净利润20000元；2009年甲企业净利润20000元，乙企业净利润30000元。试计算两企业净利润增长额和增长率。 甲企业净利润增长额=20000-10000=10000（元） 乙企业净利润增长额=30000-20000=10000（元） 甲企业净利润增长率=（20000-10000）/10000=100% 乙企业净利润增长额=（30000-20000）/20000=50% 缺陷：如果基准数据为负值、零值或很小的正值，变动非

10、分比的经济意义会发生扭曲。,2020/9/6,13,第一章 财务分析概述,（2）比率分析法 构成比率分析 构成比率=某项指标值/总体值 相关比率分析（流动比率、速动比率） 相关比率=甲指标值/乙指标值 例题：某企业2009年底资产总额为100万元，其中流动资产60万元，非流动资产40万元。试计算企业流动资产比重，以及流动资产和非流动资产比例。 流动资产比重=60/100=60%（构成） 流动资产非流动资产比=40/60=2：3（相关） 比率分析法不能直接说明经济意义，须要与一定的分析基准相比较，才能得出结论。 当一个指标来自资产负债表，一个指标来自利润时，应将资产负债表指标取期间内平均值，以使

11、口径统一。,2020/9/6,14,第一章 财务分析概述,（3）因素分析法 计算各个因素的变动对指标变动总额的影响程度的方法。 程序： 求变动总额（实际指标值基准指标值） Q=a1b1a0b0 求a因素影响额（令b0保持不变） q1=a1b0a0b0 求b因素影响额（令a1保持不变） q2=a1b1a1b0,例题：某企业甲产品销售数据见下图。计算企业销售额增长额，以及销售量、销售单价对销售额的影响。,销售额增长额=2008-10010=600(元) 销售量影响额=20010-10010=1000(元） 销售单价影响额=2008-20010=-400(元） 2009年，企业甲产品销售额增长600元，其中销售量增加使销售额增加 1000元，销售单价降低使销售额减少400元。,2020/9/6,15,第一章 财务分析概述,（4）趋势分析法 绝对数分析 通过比较连续各期同一项目的绝对数额进行比较，得出变动趋势的分析法。 趋势比率分析 通过比较连续各期同一项目的趋势比率进行比较，得出变动趋势的分析法。 趋势比率分为定比趋势比率和环比趋势比率 定比趋势比率=分析期数额/固