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文档简介
1、全面预算管理讲解财务部:谢辉2013年07月,主 要 内 容,2. 预算编制程序和方法,1. 全面预算管理概述,预算编制的基本程序,确定预算期,明确预算原则,测算预算目标,编制预算草案,复议审批,预算协调,预算修正,正式预算,预算编制基本程序说明,预算编制的基本方法,预 算 编 制 方 法,固定预算法,弹性预算法,滚动预算法,概率预算法,零基预算法,按相对固定的金额确定预算指标,根据业务量大小确定预算指标,连续编制预算,使预算期保持一个固定的期间,以零为基础编制预算,通过概率计算期望值,确定预算指标,2012,2013,2014,2015,连续或永续预算,预算往往是为时十二个月的预算,当月预算
2、 完成之后即推进一个月。,选择预算期间,经营预算,2012,2013,2014,2015,年度经营预算可以划分成,季度和月预算。,选择预算期间,总预算,总预算,生产预算,总预算,生产预算,总预算,现金预算,生产预算,总预算,预算财务报表,长期 销售,资本 预算,现金预算,生产预算,预算的组成,销售预算,生产预算,直接制造、人 工成本预算,销货成 本预算,研究开发/设 计成本预算,期末存 货预算,制造间接 成本预算,直接原材料 成本预算,销售费 用预算,分配成 本预算,客户服务 成本预算,管理费 用预算,损益 预算表,资本预算,现金流预算,资产负 债预算表,现金流 量预算表,销售预算,表明以后几
3、个期间预期销售额 (以单位和美元计算)的明细预算。,预算举例,公司正在编制截止3月30日的季度预算。 以下五个月的预算销售额为: 1月 20,000 单位 2月 50,000 单位 3月 30,000 单位 4月 25,000 单位 5月 15,000 单位 产品售价为每单位 10美元。,销售预算,1月,2月,3月,季度,预算销售(单位),20,000,50,000,30,000,100,000,单位售价,预算销售额(美元),-,$,-,$,-,$,-,$,销售预算,预计现金回收款,所有销售都为赊销。 公司的收款方式为: 销售当月收 70% 销售次月收 25% 5% 无法收回 12月31日的3
4、0,000 美元应收帐款余额将全部收回。,预计现金回收款,预计现金回收款,预计现金回收款,预计现金回收款,生产预算,生产预算必须要足以满足销售预算, 保证有足够的期末库存。,生产预算,公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。 12月31日, 共有4,000 单位的库存。 下面我们不妨编制一下生产预算。,销售量,20,000,加:,计划期末,库存,所需总量,-,-,-,减: 期初存货,生产数量,-,-,-,-,生产预算,从销售 预算得出,1月,2月,3月,季度,生产预算,生产预算,12月31日 期末库存,生产预算,生产预算,20,000,50,000,10,000,6,000,30,
5、000,56,000,-,-,4,000,26,000,-,-,-,减: 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,20,000,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,-,4,000,10,000,26,000,46,000,-,-,生产预算,减: 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,生产预算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,000,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000
6、,减: 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,生产预算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,000,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,减: 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,直接材料预算,在公司,每单位产品需要5码原材料。 管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。 12月31日,库存材料为13,000码,材料成本为每磅0.40美元。 现在我们来做一下直接材料预算。,生产数量,26,00
7、0,46,000,29,000,101,000,每单位材料,生产需求,加:所需,期末库存,总需求,减:期初,库存,需采购的,材料,-,-,-,-,直接材料预算,来自生产预算,1月,2月,3月,季度,直接材料预算,26,000,46,000,29,000,101,000,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,-,-,-,-,1月,2月,3月,季度,生产数量,每单位材料,生产需求,加:所需,期末库存,总需求,减:期初,库存,需采购的,材料,直接材料预算,次月生产 的10%,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,23
8、,000,153,000,-,-,-,-,直接材料预算,12月31日 库存,直接材料预算,直接材料预算,4月生产,销售量,25,000,加:所需期末库存,3,000,所需单位总数,28,000,减:期初库存,5,000,生产数量,23,000,直接材料预算,预期现金支付,公司支付的材料价格为每码0.40美元。 每月购买材料当月支付一半;另一半次月支付。 无折扣 12月31日应付帐款余额为12,000美元。 我们来计算一下预期现金支付。,预期现金支付,预期现金支付,140,000 码 $.40/码 = $56,000,预期现金支付,预期现金支付,直接人工预算,在公司,每单位产品需 0.05 直接
9、人工小时。 公司没有解雇政策,所有员工每周可得到40工时的薪酬。 作为无解雇政策的交换条件,工人们同意不论工作时间多长,工资都为每小时10美元(没有加班费) 在接下去的三个月里,直接人工的费用将至少为每月 1,500 工时。 下面作一下直接人工预算。,直接人工预算,来自 生产预算,直接人工预算,直接人工预算,直接人工预算,所需人工时或保证工时更多。,直接人工预算,间接制造费用预算,公司的变动间接制造费用为每单位成品1美元。 固定间接制造费用为每月50,000美元,包括非现金成本 20,000 美元(主要是厂房资 产折旧)。 现在我们来做间接制造费用预算。,间接制造费用预算,来自生产预算,间接制
10、造费用预算,间接制造费用预算,间接制造费用预算,期末成品库存预算,现在,公司能够做完期末成品库存预算。 在公司,间接制造费用根据直接人工小时分配到产品单位数。 现在我们来计算期末成品库存。,期末成品库存预算,直接材料预算和信息,期末成品库存预算,直接人工预算,期末成品库存预算,季度间接制造费用总额 $251,000 人工小时总需时 5,050 小时.,= $49.70 每小时.*,*四舍五入,期末成品库存预算,生产预算,期末成品库存预算,销售和行政管理费用预算,在新秀公司,销售和行政管理变动费用为每 售出一单位0.50 美元。 固定销售和行政管理费用为每个月70,000美元。 固定销售和行政管
11、理费用包括 10,000美元的 成本主要为当月非现金流出的折旧。,销售和行政管理费用预算,销售预算,销售和行政管理费用预算,销售和行政管理费用预算,销售和行政管理费用预算,现金预算,公司: 维持16%的自由信贷额度计75,000美元。 保持最低现金余额为30,000美元。 每月第一日借款,最后一日还款。 1月份支付现金股息 49,000美元。 2月份购买设备143,700美元,六月份现金支付 48,300 美元。 1月1日现金余额为40,000美元。,现金预算,现金预算,现金预算,现金预算,现金预算,现金预算,融资和还款,1月份的期末余额即为2月份的期初余额,现金预算,现金预算,40,000,
12、$,30,000,$,170,000,400,000,210,000,430,000,40,000,72,300,15,000,23,000,56,000,76,000,70,000,85,000,-,143,700,49,000,-,230,000,400,000,(20,000),$,30,000,$,融资和还款,由于期末余额刚好为30,000美元, 皇家新秀公司本月不用还款。,现金预算,40,000,$,30,000,$,30,000,$,170,000,400,000,335,000,210,000,430,000,365,000,40,000,72,300,72,700,15,000
13、,23,000,15,000,56,000,76,000,59,000,70,000,85,000,75,000,-,143,700,48,300,49,000,-,-,230,000,400,000,270,000,(20,000),$,30,000,$,95,000,$,现金预算,40,000,$,30,000,$,30,000,$,170,000,400,000,335,000,210,000,430,000,365,000,56,000,76,000,59,000,70,000,85,000,75,000,-,143,700,48,300,49,000,-,-,230,000,400,
14、000,270,000,(20,000),$,30,000,$,95,000,$,3月底,新秀公司有足够的现金偿还50,000美元 的贷款和16%的利息。,现金预算,$50,000 16% 3/12 = $2,000,(20,000),$,30,000,$,95,000,$,50,000,-,-,-,-,(50,000),-,-,(2,000),50,000,-,(52,000),-,30,000,$,30,000,$,43,000,$,-,$,用于支付的,现金过剩,(不足),融资:,借款,还款,利息,融资总额,期末现金余额,现金预算,融资和还款,预算损益表,现金 预算,预算 损益表,完成,完
15、成现金预算后,我们可以准备编制 新秀公司的预算损益表了。,预算损益表,新秀公司,截止3月31日的三个月,预算损益表,销售额 (100,000单位 单价$10),1,000,000,$,1,000,000,$,销货成本 (100,000 单价$4.99),499,000,毛利,501,000,预算损益表,新秀公司,截止6月31日的三个月,预算损益表,销售额 (100,000单位 单价$10),1,000,000,$,销售和行政管理费用,260,000,营业利润,241,000,1,000,000,$,销货成本 (100,000 单价$4.99),499,000,毛利,501,000,预算损益表,
16、新秀公司,截止3月31日的三个月,预算损益表,销售额 (100,000单位 单价$10),1,000,000,$,利息费用,2,000,净利润,239,000,$,销售和行政管理费用,260,000,营业利润,241,000,1,000,000,$,销货成本 (100,000 单价$4.99),499,000,毛利,501,000,预算损益表,新秀公司,截止3月31日的三个月,预算损益表,销售额 (100,000单位 单价$10),1,000,000,$,预算资产负债表,新秀公司在编制其预算财务报表之前在3月31日作了以下项目余额的报告: 土地 - $50,000 建筑物(净额)- $175,000 普通股 - $200,000 留存收益 - $146,150,预算资产负债表,预算资产负债表,3月份销售 额300,000美 元的25%。,5,000 单位 每单位4.99美元,预算资产负债表,3月份采购额 56,800美元 的50%,预算资产负债表,预算资产负债表,预算资产负债表,新秀公司,预算资产负债表,3月31日,流动资产,现金,43,000,$,应收帐款,75,000
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