商品流通业会计 第2章 货币资金和国内结算.ppt

1、第二章 货币资金和国内结算第一节 货币资金概述,一、货币资金的意义 货币资金是指企业的经营资金在循环周转过程中停留在货币形态的资产。,二、货币资金的分类 (一)现金 定义： 广义：货币资金 狭义：库存资金（）,(二)备用金 指企业拨付给所属有关职能部门用于收购农副产品、日常零星开支，收款部门用于现金结算的找零等所必需的周转金。,(三)银行存款 指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。,(四)其他货币资金 指除现金、备用金、银行存款以外的各种存款。,第二节 库存现金,一、库存现金的管理 P14 (一)库存现金限额的管理 (二)库存现金收支的管理 (三)库存现金的管理 (四)库存现金的内部控制制

2、度,二、库存现金的核算 (一)总账 “库存现金”账户资产账户 (二)现金日记账 按照现金收支业务发生的时间顺序，逐日逐笔进行登记并结出余额,(三)现金的清查：待处理财产损溢 1.账户结构,2.账户处理 (1)长款 A. 发生时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 B. 处理时： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入,(2)短款 A. 发生时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 B. 处理时： 借：营业外收入（或） 其他应收款 贷：待处理财产损溢,第三节 备用金,一、备用金管理 P16 企业对备用金实行定额管理,二、备用金核算 1.领用备用金 借：备用金部门 贷：银行存款（或） 库存现金,2.报销

3、时 借：管理费用 贷：库存现金,第四节 银行存款,一、银行存款的管理 P17 商品流通企业应根据业务的需要在当地银行开设账户，进行存款、取款和各种收支转账业务的结算。,(一)开户手续（申请人提交） 1.开户申请书 2.有关证明文件 3.盖有单位公章（财务章）及财务主管备章的印鉴卡。,(二)种类 1.基本存款账户 A. 转账 B. 现金的支取 2.一般存款账户 A. 转账 B. 现金的存入，但不能支取 3.临时存款账户 4.专用存款账户,(三)使用与管理 P17,第五节 国内结算,一、国内结算概述 现金结算通过现金 转账结算通过银行,1.转账结算定义：指企业在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑

4、、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 2.转账结算特点：方便、通用、迅速、安全 3.使用票据和结算凭证的规定 P18,结算,二、国内转账结算 国内转账结算的方式有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款8种。 三票（支票、本票、汇票） 一卡（信用卡） 三方式（汇兑、托收承付、委托收款）,(一)支票结算 1.支票结算概述 (1)定义 P19 (2)支票的种类：普通支票 现金支票 转账支票 (3)特点：方便、灵活 (4)支票的适用性（同城）,2.支票结算主要规定 P19 3.支票结算的核算 (1)支付方的处理（支票存根及相关凭证） 借：在途物

5、资 应交税费 贷：银行存款 (2)收款方的处理（进账单回单及相关凭证） 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费,(二)银行本票结算 1.概述 (1)定义 P20 (2)种类：定额本票（1000、5000、10000、50000） 不定额本票 (3)特点：见票即付。 (4)适用性（同城）。 2.银行本票结算的主要规定 P20,3.银行本票结算的核算 (1)账户设置： 其他货币资金银行本票（资产账户） (2)核算： A. 付款方的处理： a. 申请并取得本票： 借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款,b. 发生业务以本票支付： 借：在途物资 应交税费 贷：其他货币资金银行本票 B. 收款方处理：

6、 收到本票，审核后填制进账单一同送入银行 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费,(三)银行汇票结算 1.概述 (1)定义 P21 (2)特点：使用广泛、方便、灵活、安全、 兑现性强。 (3)适用性（异地）。 2.银行汇票结算的主要规定 P22,(四)商业汇票 1.概述 (1)定义 P23 (2)种类： 商业承兑汇票付款方 银行承兑汇票付款方开户银行 (3)特点：信用性强、结算灵活。,按承兑人,2.商业汇票结算的主要规定 P23 3.商业汇票结算的核算 (1)不带息商业汇票的核算,a. 付款方 购买商品： 借：在途物资 应交税费 贷：应付票据面值,票据到期： 借：应付票据 贷：银行存款,b.

7、 收款方 销售商品： 借：应收票据面值 贷：主营业务收入 应交税费 票据到期： 借：银行存款 贷：应收票据面值,(2)带息票据的核算,a. 付款方 计提利息 借：财务费用 贷：应付票据利息 到期支付本息： 借：应付票据 财务费用 贷：银行存款,b. 收款方 利带息 息计入财务费用 借：应收票据 贷：财务费用 到期收到本息： 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用,(3)票据到期，付款方无力支付,借：应付票据 贷：应付账款 注意：倘若是带息的应付票据，转入“应收账款”账户以后，期末不再计提应付利息。,4.商业汇票的贴现及核算 商业汇票的收款人在需要资金时，可持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现。

8、,贴现的计算公式： 贴息=票据到期值 月贴现率 贴息所得=票据到期值-贴息,实际贴现天数是按贴现银行向申请贴现人支付贴现所得之日起至汇票到期前一日止。,无息商业汇票到期值即票面值，而带息商业汇票到期值加上到期的利息。,商业汇票利息的计算公式： 带息商业汇票到期利息=票面值 月利息,(五)信用卡 1.信用卡结算概述 (1)定义 P27 (2)种类 按对象单位卡、个人卡 按信誉等级金卡、普通卡 (3)特点：安全方便、先消费后付款 (4)适用性：同城、异地 2.信用卡结算主要规定 P27,3.信用卡结算的核算 (1)申请并取得卡时： 借：其他货币资金信用卡存款 财务费用（开户手续费） 贷：银行存款

9、(2)提现、购物、消费时： 借：库存现金（在途物资） 贷：其他货币资金信用卡存款,(3)特约单位（例如销售，收到信用卡） 借：银行存款 财务费用（结算手续费） 贷：主营业务收入 应交税费,(六)汇兑结算 1.汇兑结算概述 (1)定义 P29 (2)种类 信汇 电汇 (3)特点：服务面广、手续简便、灵活、易行 (4)适用性：异地 2.汇兑结算的主要规定 P29,3.汇兑结算的核算 A. 汇款单位的核算(购货方） a. 汇出款项： 借：应付账款 贷：银行存款,b. 收到采购商品凭证： 借：在途物资 应交税费 贷：应付账款,B. 收款单位的核算（销售方） a. 收到汇款： 借：银行存款 贷：应收账款

10、,b. 商品已发运： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费,(七)托收承付结算 1.托收承付结算的概述 2.托收承付结算的主要规定 (1)托收“先发货后结算”原则 (2)承付方式：验单付款 验货付款,3.托收承付结算的核算 A.委托方 a.代垫运费： 借：应收账款代垫运费 贷：银行存款,b.收款人办理托收时： 借：应收账款 厂 贷：主营业务收入 应交税费 应收账款运费,B. 付款方 购进商品支付款时： 借：在途物资 应交税费 贷：银行存款,(八)委托收款 1.委托收款的概述 (1)定义：P32 (2)特点：灵活性强，不受结算金额起点限制 (3)适用性：单位和个人、同城、异地 2.委托收款结算主要规定 P32,3.委托收款的核算 A. 收款人收到托收款时： 借：银行存款 贷：应收票据,B.付款人收到委托付款通知： 借：应付票据 贷：银行存款,第六节 企业与银行对账的方式,一、企业与银行对账的目的及其方法 1.对账目的 为了加强对银行存款收支的监督和控制，保证银行账目的正确无误。,2.方式 将企业的银行存款日记账与银行转来的“对账单”逐步进行核对。,二、未达账项含义及其四种情况 1.未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算凭证在传递时间上有先有后，而造成一方登记入账，另一方因凭证未达而尚未登记入账