会计学基础(二十).ppt

1、主讲人：王智慧北京财贸职业学院立信会计学院,会计学基础 （二十）,本次课学习内容,学习情境四 项目三：企业主要经济业务核算 生产过程的核算,学习目标,一、理解并掌握生产过程中以下业务的基本会计核算方法： 1、计提折旧费用 2、跨期摊提费用 3、制造费用的分配与结转 4、完工产品成本的分配与结转 二、能够对以上业务编制正确的会计分录并熟练填制记账凭证。,课前复习,生产过程核算涉及到的会计科目（账户）有哪些？各核算哪些内容？ 生产成本、制造费用、应付职工薪酬、 管理费用、销售费用、其他应收款、其他应付款,课前复习,练一练：根据以下经济业务编制会计分录并判断记账凭证类型。 1、从银行提取现金1408

2、0元。 2、以现金发放本月职工工资14080元。 3、结算本月应付职工工资。其用途和金额如下： 生产工人工资： 制造A产品工人工资： 4000元 制作B产品工人工资： 7000元 车间管理人员工资： 1000元 行政部门管理人员工资： 2080元 合计： 14080元 4、按工资总额的14%计提本月应付福利费。,一、本次课新授内容计提折旧费用,（一）相关知识： （1）固定资产：指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命较长的有形资产，如厂房、机器设备、仪器仪表、运输工具等。 （2）固定资产折旧：是固定资产由于磨损和损耗而逐渐转移的价值。 （3）计提固定资产折旧费用的含义：在固

3、定资产寿命期内，将固定资产成本通过折旧的方式分配到各个受益期，计入到相关产品成本或费用中。是保证固定资产再生产正常进行的重要措施。 （4）计提固定资产折旧的方法：根据月初固定资产原值和核定的折旧率按月计提折旧。,一、本次课新授内容计提折旧费用,（二）涉及到的账户： 累计折旧： （1）核算内容：是“固定资产”账户的备抵账户调整账户。核算企业现有固定资产损耗的价值。 （2）账户性质：资产类 （3）账户结构：,登记累计折旧的增加数,累计折旧,登记固定资产减少时累计折旧的冲销数。,反映期末企业现有固定资产的累计已提折旧额。,一、本次课新授内容计提折旧费用,（三）账务处理： 按固定资产的使用部门和用途分

4、摊折旧。 借：制造费用（基本生产车间用） 生产成本辅助生产成本（辅助生产车间用） 管理费用 （行政管理部门用） 销售费用（销售部门用） 贷：累计折旧 （四）举例：书P128 （五）练一练：书P136 14,二、本次课新授内容跨期摊提费用,（一）相关知识： 收入与费用的实际收付期间与归属期间存在两种情况： 1、收入和费用的收付期间和归属期间是一致的。 本期内收到的收入就是本期已获得的收入，本期已支出的费用就是本期应当负担的费用。 2、收入和费用的收付期间和归属期间是不一致的。 （1）本期内收到的收入不是本期获得的收入，本期内支付的费用不应由本期负担； （2）本期获得但尚未收到货币资金的收入，应由

5、本期负担但尚未支付的费用。,二、本次课新授内容跨期摊提费用,（一）相关知识： 3、收付实现制：以款项的实际收付为标准来确定本期收入和费用。凡是本期收到的收入和支付的费用，不论是否归属本期，都作为本期的收入和费用处理；凡本期款收到的收入和未支付的费用，不论是否归属本期，均不作为本期的收入和费用处理。 4、权责发生制：以款项收付是否应计入本期为标准来确定本期收入和费用。凡是本期已获得的收入，不论款项是否收到，都作为本期的收入处理，凡不属于本期的收入，即使已收款入账，也不作为本期的收入处理；凡本期应当负担的费用，不论款项是否付出，均作为本期的费用处理，凡不属于本期的费用，即使款项已经支付，仍不作为本

6、期的费用处理。,二、本次课新授内容跨期摊提费用,（一）相关知识： 5、预付费用：本期预付应由以后期间负担的费用。 例如：预付下年度报刊费、预付下年度保险费等 涉及到的会计账户：其他应收款 6、应计费用：预提应由本月负担的应计费用。 例如：房屋、包装物的租金等 涉及到的会计账户：其他应付款,二、本次课新授内容跨期摊提费用,（二）涉及到的账户： 1、其他应收款 （1）核算内容：企业除“应收账款”“应收票据”“预付账款”“应收股利”“应收利息”等账户核算的债权以外的应收或暂付的款项。 （2）账户性质：资产类，按应收或暂付款项种类设明细账。 （3）账户结构：,登记已收回或报销的款项。,其他应收款,登记

7、发生的其他各种应收、暂付款项。,反映期末尚未收回的其他应收款项。,二、本次课新授内容跨期摊提费用,（二）涉及到的账户： 2、其他应付款 （1）核算内容：企业除“应付账款”“应付票据”“预收账款”“应付股利”“应付利息”“应付职工薪酬”“应交税费”等账户核算的流动负债以外的应付或暂收的款项。 （2）账户性质：负债类，按应付或暂收款项种类设明细账。 （3）账户结构：,登记实际发生的各种应付或暂收款项。,其他应付款,登记支付的各种应付或暂收款项。,反映期末尚未支付的其他应付款项。,二、本次课新授内容跨期摊提费用,（三）账务处理 1、预付费用的账务处理： （1）本期预付应由以后期间负担的费用： 借：其

8、他应收款 贷：银行存款 （2）各受益期分摊预付费用时： 借：制造费用 管理费用 贷：其他应收款,二、本次课新授内容跨期摊提费用,举例1：书P129 （1） 借：其他应收款保险费 18000 贷：银行存款 18000 假设现在是2010年1月，做出本月摊销保险费的会计分录。 借：管理费用 1500 贷：其他应收款保险费 1500,二、本次课新授内容跨期摊提费用,（三）账务处理 2、应计费用的账务处理： （1）预提应由本期负担的费用： 借：制造费用 管理费用 贷：其他应付款 （2）支付各受益期预提的费用时： 借：其他应付款 贷：银行存款,二、本次课新授内容跨期摊提费用,举例2：书P129 （2）

9、借：管理费用 2000 贷：其他应付款租金 2000 假设现在是2010年5月，做出本月支付租金的会计分录。 借：其他应付款租金 12000 贷：银行存款 12000,二、本次课新授内容跨期摊提费用,练一练： 1、预提本月应由生产车间负担设备租金的1000元。 2、摊销应由本月管理部门负担的保险费3500元。,借：制造费用 1000 贷：其他应付款租金 1000,借：管理费用 3500 贷：其他应收款保险费 3500,二、本次课新授内容跨期摊提费用,练一练： 3、预提（计提）本月管理部门应负担的房屋租金5000元。 4、预提本月应负担的短期借款利息300元。 5、以银行存款预付下年度的财产保险

10、费4800元。,借：其他应收款保险费 4800 贷：银行存款 4800,借：财务费用 300 贷：应付利息 300,借：管理费用 5000 贷：其他应付款租金 5000,二、本次课新授内容跨期摊提费用,练一练 6、摊销本月应负担的设备租金3000元，其中生产车间负担2000元，管理部门负担1000元。 7、本月生产车间租用设备到期，支付6个月的租金30000元。,借：制造费用 2000 管理费用 1000 贷：其他应收款租金 3000,借：其他应付款租金 30000 贷：银行存款 30000,二、本次课新授内容跨期摊提费用,跨期摊提费用小结： 1、本期预提（计提）XX费用，说明这项费用本期已经

11、确认，但还没有支付货币。要记费用和负债的增加。 借：XX费用账户 贷：其他应付款（应付利息） 2、本期预付XX费用，说明这项费用本期不应确认，但已经支付货币。要记“其他应收款”增加，货币资金减少。 借：其他应收款XXX 贷：银行存款,二、本次课新授内容跨期摊提费用,跨期摊提费用小结： 3、本期摊销（分摊）XX费用，说明这项费用本期之前已经支付货币，但还没有确认。要记费用的增加和资产（其他应收款）的减少。 借：XX费用账户 贷：其他应收款XXX 4、本期支付XX预提（计提）费用，说明这项费用本期之前已经确认，但尚未支付货币。要记负债减少，货币资金减少。 借：其他应付款XXX 贷：银行存款,三、本

12、次课新授内容制造费用的分配和结转,（一）相关知识 1、制造费用：是间接费用，是生产成本的组成部分，应计入产品生产成本。 2、制造费用分配标准：产品的生产工时、生产工人的工资、机器工作小时等。 3、制造费用分配率： =制造费用总额/（各种产品分配标准合计） 4、某种产品应负担的制造费用： =某产品的分配标准X制造费用分配率,三、本次课新授内容制造费用的分配和结转,（二）账务处理 借：生产成本XX产品 XX产品 XX产品 贷：制造费用 （三）举例：书P131 （四）练习：书P136 15,回忆前面费用会计要素的分类：,直接材料 记入产品成本的费用 直接人工 制造费用 间接费用 费用 管理费用 不记

13、入产品成本的费用 财务费用 期间费用 营业费用,直接费用,四、本次课新授内容完工产品成本的分配与结转,四、本次课新授内容完工产品成本的分配与结转,（一）相关知识： 1、完工产品：已完成全部生产过程，可以对外销售的产品。 月末将完工产品成本从”生产成本“账户转入“库存商品”账户。 2、在产品：尚未完成全部生产过程的产品。 月末继续留在“生产成本”账户。,思考：如何计算完工产品成本和月末在产品成本呢？,四、本次课新授内容完工产品成本的分配与结转,3、计算公式： 月初在产品成本+本月发生的生产成本=本月完工产品成本+月末在产品成本 本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生的生产成本-月末在产品成本

14、,四、本次课新授内容完工产品成本的分配与结转,（二）涉及的账户 “库存商品” （1）核算内容：企业生产完工并验收入库可供销售的完工产品的实际成本。 （2）账户性质：资产类，按完工产品的种类或批别设明细账。 （3）账户结构：,登记已销售的完工产品转出的实际生产成本。,库存商品,登记验收入库的完工产品的实际生产成本。,反映期末企业库存的完工产品的实际生产成本。,注意：完工产品与产成品含义一样。,四、本次课新授内容完工产品成本的分配与结转,（三）账务处理： 结转完工产品成本： 借：库存商品XX产品 贷：生产成本XX产品 （四）举例：书P131 （五）练习：书P136 16,产品成本计算表,项目四小结

15、,一、企业生产过程业务核算的内容。 1、领用材料（材料费用） 2、耗用水电费（水电费用） 3、应付职工薪酬（人工费用） 4、计提折旧费用（折旧费用） 5、制造费用的分配与结转（制造费用） 6、预借、报销差旅费（管理费用） 7、跨期摊提费用 8、完工产品成本的分配与结转,按领用（耗用、所在）部门和用途分配费用。,按产品分配。,项目四小结,二、企业生产过程业务核算的账户。 生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、累计折旧、库存商品、原材料、其他应收款、应付职工薪酬、其他应付款,项目四小结,三、企业生产过程业务核算的账务处理。 1、领用材料（材料费用） 2、耗用水电费（水电费用） 3、应付职工薪酬（人工费用） 4、计提折旧费用（折旧费用） 5、制造费用的分配与结转（制造费用） 6、预借、报销差旅费（管理费用） 7、跨期摊提费用 8、完工产品成本的分配与结转,课下作业,1、总结梳理本次课学习内容，完成课后技能训练题。 2、完成书P135能力训练题，下次上课前交。 3、完成会计基础应试指南命题预测试卷中与本项目相关的业务题。,职场箴言,我们开始做某些事前，常常先怀疑自己能否成功，以为自己“做不到”，这只是一种错觉，是