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文档简介

1、主讲人:王智慧北京财贸职业学院立信会计学院,会计学基础 (二十),本次课学习内容,学习情境四 项目三:企业主要经济业务核算 生产过程的核算,学习目标,一、理解并掌握生产过程中以下业务的基本会计核算方法: 1、计提折旧费用 2、跨期摊提费用 3、制造费用的分配与结转 4、完工产品成本的分配与结转 二、能够对以上业务编制正确的会计分录并熟练填制记账凭证。,课前复习,生产过程核算涉及到的会计科目(账户)有哪些?各核算哪些内容? 生产成本、制造费用、应付职工薪酬、 管理费用、销售费用、其他应收款、其他应付款,课前复习,练一练:根据以下经济业务编制会计分录并判断记账凭证类型。 1、从银行提取现金1408

2、0元。 2、以现金发放本月职工工资14080元。 3、结算本月应付职工工资。其用途和金额如下: 生产工人工资: 制造A产品工人工资: 4000元 制作B产品工人工资: 7000元 车间管理人员工资: 1000元 行政部门管理人员工资: 2080元 合计: 14080元 4、按工资总额的14%计提本月应付福利费。,一、本次课新授内容计提折旧费用,(一)相关知识: (1)固定资产:指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命较长的有形资产,如厂房、机器设备、仪器仪表、运输工具等。 (2)固定资产折旧:是固定资产由于磨损和损耗而逐渐转移的价值。 (3)计提固定资产折旧费用的含义:在固

3、定资产寿命期内,将固定资产成本通过折旧的方式分配到各个受益期,计入到相关产品成本或费用中。是保证固定资产再生产正常进行的重要措施。 (4)计提固定资产折旧的方法:根据月初固定资产原值和核定的折旧率按月计提折旧。,一、本次课新授内容计提折旧费用,(二)涉及到的账户: 累计折旧: (1)核算内容:是“固定资产”账户的备抵账户调整账户。核算企业现有固定资产损耗的价值。 (2)账户性质:资产类 (3)账户结构:,登记累计折旧的增加数,累计折旧,登记固定资产减少时累计折旧的冲销数。,反映期末企业现有固定资产的累计已提折旧额。,一、本次课新授内容计提折旧费用,(三)账务处理: 按固定资产的使用部门和用途分

4、摊折旧。 借:制造费用(基本生产车间用) 生产成本辅助生产成本(辅助生产车间用) 管理费用 (行政管理部门用) 销售费用(销售部门用) 贷:累计折旧 (四)举例:书P128 (五)练一练:书P136 14,二、本次课新授内容跨期摊提费用,(一)相关知识: 收入与费用的实际收付期间与归属期间存在两种情况: 1、收入和费用的收付期间和归属期间是一致的。 本期内收到的收入就是本期已获得的收入,本期已支出的费用就是本期应当负担的费用。 2、收入和费用的收付期间和归属期间是不一致的。 (1)本期内收到的收入不是本期获得的收入,本期内支付的费用不应由本期负担; (2)本期获得但尚未收到货币资金的收入,应由

5、本期负担但尚未支付的费用。,二、本次课新授内容跨期摊提费用,(一)相关知识: 3、收付实现制:以款项的实际收付为标准来确定本期收入和费用。凡是本期收到的收入和支付的费用,不论是否归属本期,都作为本期的收入和费用处理;凡本期款收到的收入和未支付的费用,不论是否归属本期,均不作为本期的收入和费用处理。 4、权责发生制:以款项收付是否应计入本期为标准来确定本期收入和费用。凡是本期已获得的收入,不论款项是否收到,都作为本期的收入处理,凡不属于本期的收入,即使已收款入账,也不作为本期的收入处理;凡本期应当负担的费用,不论款项是否付出,均作为本期的费用处理,凡不属于本期的费用,即使款项已经支付,仍不作为本

6、期的费用处理。,二、本次课新授内容跨期摊提费用,(一)相关知识: 5、预付费用:本期预付应由以后期间负担的费用。 例如:预付下年度报刊费、预付下年度保险费等 涉及到的会计账户:其他应收款 6、应计费用:预提应由本月负担的应计费用。 例如:房屋、包装物的租金等 涉及到的会计账户:其他应付款,二、本次课新授内容跨期摊提费用,(二)涉及到的账户: 1、其他应收款 (1)核算内容:企业除“应收账款”“应收票据”“预付账款”“应收股利”“应收利息”等账户核算的债权以外的应收或暂付的款项。 (2)账户性质:资产类,按应收或暂付款项种类设明细账。 (3)账户结构:,登记已收回或报销的款项。,其他应收款,登记

7、发生的其他各种应收、暂付款项。,反映期末尚未收回的其他应收款项。,二、本次课新授内容跨期摊提费用,(二)涉及到的账户: 2、其他应付款 (1)核算内容:企业除“应付账款”“应付票据”“预收账款”“应付股利”“应付利息”“应付职工薪酬”“应交税费”等账户核算的流动负债以外的应付或暂收的款项。 (2)账户性质:负债类,按应付或暂收款项种类设明细账。 (3)账户结构:,登记实际发生的各种应付或暂收款项。,其他应付款,登记支付的各种应付或暂收款项。,反映期末尚未支付的其他应付款项。,二、本次课新授内容跨期摊提费用,(三)账务处理 1、预付费用的账务处理: (1)本期预付应由以后期间负担的费用: 借:其

8、他应收款 贷:银行存款 (2)各受益期分摊预付费用时: 借:制造费用 管理费用 贷:其他应收款,二、本次课新授内容跨期摊提费用,举例1:书P129 (1) 借:其他应收款保险费 18000 贷:银行存款 18000 假设现在是2010年1月,做出本月摊销保险费的会计分录。 借:管理费用 1500 贷:其他应收款保险费 1500,二、本次课新授内容跨期摊提费用,(三)账务处理 2、应计费用的账务处理: (1)预提应由本期负担的费用: 借:制造费用 管理费用 贷:其他应付款 (2)支付各受益期预提的费用时: 借:其他应付款 贷:银行存款,二、本次课新授内容跨期摊提费用,举例2:书P129 (2)

9、借:管理费用 2000 贷:其他应付款租金 2000 假设现在是2010年5月,做出本月支付租金的会计分录。 借:其他应付款租金 12000 贷:银行存款 12000,二、本次课新授内容跨期摊提费用,练一练: 1、预提本月应由生产车间负担设备租金的1000元。 2、摊销应由本月管理部门负担的保险费3500元。,借:制造费用 1000 贷:其他应付款租金 1000,借:管理费用 3500 贷:其他应收款保险费 3500,二、本次课新授内容跨期摊提费用,练一练: 3、预提(计提)本月管理部门应负担的房屋租金5000元。 4、预提本月应负担的短期借款利息300元。 5、以银行存款预付下年度的财产保险

10、费4800元。,借:其他应收款保险费 4800 贷:银行存款 4800,借:财务费用 300 贷:应付利息 300,借:管理费用 5000 贷:其他应付款租金 5000,二、本次课新授内容跨期摊提费用,练一练 6、摊销本月应负担的设备租金3000元,其中生产车间负担2000元,管理部门负担1000元。 7、本月生产车间租用设备到期,支付6个月的租金30000元。,借:制造费用 2000 管理费用 1000 贷:其他应收款租金 3000,借:其他应付款租金 30000 贷:银行存款 30000,二、本次课新授内容跨期摊提费用,跨期摊提费用小结: 1、本期预提(计提)XX费用,说明这项费用本期已经

11、确认,但还没有支付货币。要记费用和负债的增加。 借:XX费用账户 贷:其他应付款(应付利息) 2、本期预付XX费用,说明这项费用本期不应确认,但已经支付货币。要记“其他应收款”增加,货币资金减少。 借:其他应收款XXX 贷:银行存款,二、本次课新授内容跨期摊提费用,跨期摊提费用小结: 3、本期摊销(分摊)XX费用,说明这项费用本期之前已经支付货币,但还没有确认。要记费用的增加和资产(其他应收款)的减少。 借:XX费用账户 贷:其他应收款XXX 4、本期支付XX预提(计提)费用,说明这项费用本期之前已经确认,但尚未支付货币。要记负债减少,货币资金减少。 借:其他应付款XXX 贷:银行存款,三、本

12、次课新授内容制造费用的分配和结转,(一)相关知识 1、制造费用:是间接费用,是生产成本的组成部分,应计入产品生产成本。 2、制造费用分配标准:产品的生产工时、生产工人的工资、机器工作小时等。 3、制造费用分配率: =制造费用总额/(各种产品分配标准合计) 4、某种产品应负担的制造费用: =某产品的分配标准X制造费用分配率,三、本次课新授内容制造费用的分配和结转,(二)账务处理 借:生产成本XX产品 XX产品 XX产品 贷:制造费用 (三)举例:书P131 (四)练习:书P136 15,回忆前面费用会计要素的分类:,直接材料 记入产品成本的费用 直接人工 制造费用 间接费用 费用 管理费用 不记

13、入产品成本的费用 财务费用 期间费用 营业费用,直接费用,四、本次课新授内容完工产品成本的分配与结转,四、本次课新授内容完工产品成本的分配与结转,(一)相关知识: 1、完工产品:已完成全部生产过程,可以对外销售的产品。 月末将完工产品成本从”生产成本“账户转入“库存商品”账户。 2、在产品:尚未完成全部生产过程的产品。 月末继续留在“生产成本”账户。,思考:如何计算完工产品成本和月末在产品成本呢?,四、本次课新授内容完工产品成本的分配与结转,3、计算公式: 月初在产品成本+本月发生的生产成本=本月完工产品成本+月末在产品成本 本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生的生产成本-月末在产品成本

14、,四、本次课新授内容完工产品成本的分配与结转,(二)涉及的账户 “库存商品” (1)核算内容:企业生产完工并验收入库可供销售的完工产品的实际成本。 (2)账户性质:资产类,按完工产品的种类或批别设明细账。 (3)账户结构:,登记已销售的完工产品转出的实际生产成本。,库存商品,登记验收入库的完工产品的实际生产成本。,反映期末企业库存的完工产品的实际生产成本。,注意:完工产品与产成品含义一样。,四、本次课新授内容完工产品成本的分配与结转,(三)账务处理: 结转完工产品成本: 借:库存商品XX产品 贷:生产成本XX产品 (四)举例:书P131 (五)练习:书P136 16,产品成本计算表,项目四小结

15、,一、企业生产过程业务核算的内容。 1、领用材料(材料费用) 2、耗用水电费(水电费用) 3、应付职工薪酬(人工费用) 4、计提折旧费用(折旧费用) 5、制造费用的分配与结转(制造费用) 6、预借、报销差旅费(管理费用) 7、跨期摊提费用 8、完工产品成本的分配与结转,按领用(耗用、所在)部门和用途分配费用。,按产品分配。,项目四小结,二、企业生产过程业务核算的账户。 生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、累计折旧、库存商品、原材料、其他应收款、应付职工薪酬、其他应付款,项目四小结,三、企业生产过程业务核算的账务处理。 1、领用材料(材料费用) 2、耗用水电费(水电费用) 3、应付职工薪酬(人工费用) 4、计提折旧费用(折旧费用) 5、制造费用的分配与结转(制造费用) 6、预借、报销差旅费(管理费用) 7、跨期摊提费用 8、完工产品成本的分配与结转,课下作业,1、总结梳理本次课学习内容,完成课后技能训练题。 2、完成书P135能力训练题,下次上课前交。 3、完成会计基础应试指南命题预测试卷中与本项目相关的业务题。,职场箴言,我们开始做某些事前,常常先怀疑自己能否成功,以为自己“做不到”,这只是一种错觉,是

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