7.3个体经营者.ppt

1、7-3个体经营者生产、经营所得的纳税筹划,学习目标,1、知道个体经营者生产、经营所得的征税对象、计税依据2、学会筹划方法的运用,一、税收规定,1、征税对象 个体工商户 个人独资企业、合伙企业 独资合伙性私营企业 合伙制律师事务所 负无限责任与无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织,对企业承包、承租,工商登记变更为个体,按个体生产经营所得纳个税,工商登记不变,企业所得税,个人所得税,按合同取得一定所得工薪,只缴纳一定费用-承包、租所得,外资企业发包、出租，个人经营者所得亦按承包、租所得,赵先生承包一具有法人资格的集体企业，承包合同约定：承包以后，该企业性质不变，赵先生每年向集体上缴

2、承包费10万元，其余利润归赵先生所有。2009年度，该企业的应纳税所得额为20万。请计算赵先生应纳多少个税？,因为该企业工商登记仍为企业，因此，应当首先缴纳企业所得税：20*25%=5万；税后利润15万。扣除承包费后，赵先生的承包收入=15-10万=5万元 ；应纳个税=（50000-2000*12）*20%-1250=46050元,个体经营者取得的与生产、经营无关的其他各项所得，应分别按其他税目，计算个人所得税。,二、计税依据的规定,1、查账征收 应税所得额= 全年收入额-成本、费用、损失及相关税金,扣除项目一： 1、个体工商户业主的费用扣除标准统一为24000元/年，即2000元/月 2、个

3、体工商户向其从业人员实际支付的合理工薪支出，允许在税前据实扣除 3、三项经费、利息支出、业务招待费、广告费及业务宣传费扣除标准同企业所得税,扣项二（特殊规定）,1、三新研发费及为新产品、技术而购置的单台价值5万以下的仪器和测试费 2、捐赠不超所得额30%的部分可扣，直捐不得扣除 3、投资者及其家庭生活费不得扣除 4、投资者工资支出不得扣除 5、投资者缴纳个税税款不得扣除,投资者兴办两个以上独资企业的，先汇总确定所得额与税率，再纳税,2、核定征收（不享受优惠政策） 应纳所得税=应纳税所得额*税率,收入总额*所得率 或成本费用/（1-应税所得率）*应税所得率,税率,筹划方法,1、多列费用，少列收入

4、,2、个人与企业间财产转换,3、企业形式转换,4、增加合伙人,1、多列费用，少列收入,将家庭成员列为雇员，增加工资及福利费支出，同时增加家庭收入,投资人的财产可以是个人财产，也可是独资企业财产,2、个人与企业间财产转换,如为企业财产，发生租赁或转让收益并入企业所得纳税,如为个人财产，发生租赁或转让收益各自税目纳税,3、企业形式转换,无法人资格的企业和个体纳个税，5级超额累进税率,其他企业纳企业所得税，25%或20%税率,如为多个企业，汇总纳税,华夏公司为张东的个人独资企业，2008年度的生产经营所得为8万元。,应纳个人所得税=80000*35%-6750=21250元,张东应纳个人所得税=40000*30%-4250=7750元,张东为减少个人所得税的缴纳，与妻子商议，由其妻子作为投资人（财产分割进行公证），双方约定，各按50%进行所得的分配,张妻应纳个人所得税=40000*30%-4250=7750元,个人所