《货币发行》PPT课件.ppt

1、第七章 货币发行业务的核算,学习要点与要求,1、了解发行基金和发行库的基本含义 2、掌握货币发行会计核算特点与基本做法 3、重点学习货币发行与回笼的核算,第一节 货币发行业务概述,一、发行基金与发行库 二、货币发行业务的处理原则 三、货币发行业务的会计科目,一、发行基金与发行库,发行基金是人民银行为国家保管的待发行的货币，是调节市场货币流通的准备基金。 人民币发行库(以下简称“发行库”)是中国人民银行为国家保管人民币发行基金的金库。发行库分为总库、分库、中心支库和支库。,发行库的主要职责是：保管人民币发行基金、金银实物和总行指定的代保管品；办理人民币发行基金出入库；办理开户单位现金存取款业务；

2、监督、管理有关开户单位交存现金的质量。,二、货币发行业务的处理原则,根据国家的政策、法令和中国人民银行有关制度，真实、准确、完整、及时地记录与反映人民币发行基金（以下简称发行基金）的印制、调拨、销毁、库存和货币发行、回笼、流通中货币等有关业务的情况，保护国家财产不受损失，为研究和制定金融政策提供准确的信息。,货币发行业务会计核算自成系统，专设科目，独立核算，分级管理。 根据发行基金的性质和发行业务的特点，货币发行会计核算采用单式记账，增加记收入，减少记付出，余额在收方，反映发行基金库存。,三、货币发行业务的会计科目,（一）发行库专用科目 1“分支库发行基金” 2. “分支库发行基金在途” 3“

3、总行重点库发行基金” 4“总行重点库发行基金在途” 5“印制及销毁票币”,（二）中国人民银行会计科目（与发行库相关） 1“流通中货币” （总库专用） 2“发行基金往来” 3“发行基金”（中国人民银行会计表外科目）,（三）科目平衡关系 发行基金科目的平衡关系是：分支库发行基金分支库发行基金在途总行重点库发行基金总行重点库发行基金在途流通中货币印制及销毁票币。,第二节 发行基金的保管与调拨的核算,一、人民币产品印制入库的核算 二、人民币发行基金调拨的核算,一、人民币产品印制入库的核算,（一）总行重点库的核算 印制企业解缴合格人民币产品入库时，应填制“人民币产品入库单”一式四联。,发行会计将人民币产

4、品入库凭证第一联附人民币产品入库单第二联记发行基金账，会计分录是： 收入：总行重点库发行基金本库户 所在分行会计部门的分录（表外）： 收入：发行基金,（二）总库的核算 总库接收重点库报来的业务数据电报无误后，打印总库发行基金收入传票一式两联。分别记“总行重点库发行基金”科目和“印制及销毁票币”科目，会计分录如下； 收入：印制及销毁票币券别户 收入：总行重点库发行基金分库户,二、人民币发行基金调拨的核算,（一）发行基金调拨命令的签发 发行基金调拨应由调出库根据发行基金调拨命令打印发行基金调拨凭证一式六联。,（二）签发行的核算 1发行基金调拨命令一经签发，签发行的会计分录是： 收入：分支库发行基金

5、在途（或总行重点库发行基金在途）调入库分户 付出：分支库发行基金在途（或总行重点库发行基金在途）调出库分户,2签发行收到调出库、调入库发行基金调拨执行项目电报后，会计分录是： 收入：分支库发行基金在途（或总行重点库发行基金在途）调出库分户 或 付出：分支库发行基金在途（或总行重点库发行基金在途）调入库分户,（三）调出库与调入库的核算 1调出库向调入库运送发行基金 调出库发行会计根据发行基金调拨命令，打印发行基金调拨凭证，会计分录是： 付出：分支库发行基金本库户 或 付出：总行重点库发行基金本库户,会计部门记“发行基金”科目，会计分录为： 付出：发行基金,注意：会计部门的“发行基金”与发行库“分

6、支库发行基金本库户”（或“总行重点库发行基金”）同步并同向。,调入库会计分录为： 收入：分支库发行基金 或 收入：总行重点库发行基金 本行会计部门记“发行基金”科目，会计分录为： 收入：发行基金,2调入库到调出库提取发行基金 调入库到调出库提取发行基金时，会计分录为： 付出：分支库发行基金 或 付出：总行重点库发行基金 本行会计部门记“发行基金”科目，会计分录为： 付出：发行基金,调入库会计分录为： 收入：分支库发行基金 或 收入：总行重点库发行基金 本行会计部门记“发行基金”科目，会计分录为： 收入：发行基金,第三节 货币发行与回笼的核算,一、发行库对商业银行存取现金的核算 二、人民银行业务

7、库向发行库存取现金的核算 三、人民银行上级库汇总货币发行与回笼的核算与管理,一、发行库对商业银行存取现金的核算,（一）商业银行向人民银行交存现金的核算 1、商业银行向发行库交存现金时，应填制现金交款单一式两联，发行会计据此打印发行基金入库凭证一式三联，送管库员办理入库。 会计分录为： 收入：分支库发行基金,2、人民银行会计部门接到发行部门转来的商业银行现金交款单和发行基金入库凭证，会计分录为： 借：发行基金往来 贷：银行准备金存款 收入：发行基金,3、商业银行根据退回的现金交款单进行账务处理，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：库存现金,（二）商业银行向人民银行支取现金的核算 1、商业银行

8、向人民银行支取现金应填写现金支票，经人民银行会计部门审核记账，并填制发行基金往来科目现金收入传票后，一并交发行会计。会计分录为： 借：银行准备金存款 贷：发行基金往来,2、发行会计收到现金支票和发行基金往来科目现金收入传票后，凭会计部门已审核记账和签章的现金支票，打印发行基金出库凭证 ，会计分录为： 付出：分支库发行基金,3、人民银行会计部门审核后，会计分录为： 付出：发行基金 4、商业银行对取回的现金进行账务处理，会计分录为： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项,二、人民银行业务库向发行库存取现金的核算,（一）人民银行业务库向发行库交存现金的核算 1、人民银行业务库向本行发行库交存现金时，应

9、填制两联“交存发行库现金凭单”； 2、人民银行会计部门审核无误后，凭以填制发行基金往来科目现金付出传票，并办理账务核算。会计分录为： 借：发行基金往来 贷：库存现金,人民银行发行部门收到款项和交存发行库现金凭单后，打印发行基金入库凭证一式三联，办理发行库入库。会计分录为： 收入：分支库发行基金,4、人民银行会计部门收到发行基金入库凭证，办理记账。会计分录为： 收入：发行基金,（二）人民银行业务库向发行库领取现金的核算 1、人民银行出纳部门填制“支取发行库现金凭单”凭单 2、人民银行会计部门凭以填制发行基金往来科目现金收入传票。会计分录为： 借：库存现金 贷：发行基金往来,3、发行会计经审核凭证

10、无误后，打印发行基金出库凭证，会计分录为： 付出：分支库发行基金 4、人民银行会计部门收到发行基金出库凭证后，会计分录为： 付出：发行基金,三、人民银行上级库汇总货币发行与回笼的核算与管理,（一）发行分库、中心支库的核算 1分库或中心支库货币发行的核算 人民银行发行分库或中心支库，收到下级库发行数据的电报后，打印发行基金付出传票，登记发行基金账。会计分录为： 付出：分支库发行基金 记账后，上报总库。,2分库或中心支库回笼货币的核算 人民银行发行分库或中心支库收到下级库回笼数据的电报后，打印出发行基金收入传票，登记发行基金账。会计分录为： 收入：分支库发行基金,（二）人民银行发行总库与会计部门的

11、核算 1人民银行总库发行业务的核算 人民银行总库收到分库上报的货币发行电报后，由发行总库和会计部门分别办理。 (1)发行库办理货币发行业务的会计分录 付出：分支库发行基金,(2)人民银行总行会计部门办理货币发行的核算 总行会计部门接到总库的货币发行报告后，编制转账借方传票和转账贷方传票办理转账。会计分录为： 借：发行基金往来 贷：流通中货币,2人民银行发行总库办理货币回笼业务的核算 人民银行总库收到分库上报的货币回笼电报后，按发行总库和会计部门分别办理 (1)发行库办理货币回笼的会计分录 收入：分支库发行基金,(2)人民银行总行会计部门办理回笼数据的核算 总行会计部门接到总库的货币回笼报告后，

12、编制转账借方传票和转账贷方传票办理转账。会计分录为： 借：流通中货币 贷：发行基金往来,第四节 损伤票币销毁的核算,一、损伤票币及其销毁权限 二、损伤票币销毁业务的程序 三、残损人民币销毁的核算,一、损伤票币及其销毁权限,损伤票币是指流通中的货币因在流通中的磨损，发生票币残缺或者污损，不宜继续流通的票币。,二、损伤票币销毁业务的程序,（一）集中由中国人民银行销毁 损伤票币通过正常的货币回笼渠道，由商业银行业务库和人民银行业务库上交人民银行发行库。发行库累积到一定的数量后，集中进行销毁。损伤票币的销毁权由人民银行总行授权分行负责集中销毁。,（二）复点损伤票币，确保销毁票币数字准确 人民银行必须对

13、交存的损伤票币进行复点。销毁点对基层人民银行上解的损伤票币进行复点，对一角以上面额的损伤纸币，一律在纸幅左右两端各打一个洞。打洞凿下的损伤纸币碎片，必须随同损伤纸币一同销毁。,三、残损人民币销毁的核算,（一）由分库签发残损人民币的销毁命令 人民银行销毁点销毁残损人民币，应由分库签发残损人民币销毁命令,（二）销毁点的核算 1填制残损人民币销毁出库凭证 2填制残损人民币销毁表,（三）发行会计的核算 1打印残损人民币销毁出库汇总凭证。 2办理转账。发行会计登记发行基金账，会计分录为： 付出：分支库发行基金,（四）人民银行会计部门的核算 出库汇总凭证第三联送中国人民银行会计部门登记发行基金科目。会计分录为： 付出：发行基金,（五）分库的核算 发行分