政策与软件结合介绍PPT.ppt

1、新企业所得税法难点分析及解决方案,汇算通软件介绍 （如何自动执行税收政策）,部门：税务事业部 岗位： 渠道支持 姓名：,前言软件设计思路,以基础财务数据为切入点,前言软件主要功能,企业所得税年终汇算清缴核算 1) 引导用户按照软件的导航，从会计科目中采集涉税财务数据 2) 软件自动完成所有申报工作，包括： 根据企业基本情况自动执行各项税收政策； 自动处理财税差异并进行纳税调整； 智能化地生成全套企业所得税纳税申报表,目 录,一、工资及三项经费 二、社保及住房公积金 三、业务招待费 四、广告费和业务宣传费 五、其他不得扣除项目 六、公益性捐赠 七、资产项目,一、税收政策,工资及三项经费,三项经费

2、的财务规定,福利费 “财政部关于施行修订后的企业财务通则有关问题的通知（财企200748号）（2007年3月20日发布）”中提到了“企业不再按照工资总额14计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回” 职工教育经费 企业财务通则(2006年12月4日颁布，2007年1月1日起施行)上的原文是“职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。 新准则：按国家规定标准计提 工会经费： 通则上原文：工会经费按照国家规定比例提取并拨缴工会。 新准则：按国家规定标准计提,工资及三项经费,工资及三项经费,一、税收政策,二、报表项目及报表解释 附表三，扣除类调整

3、第22行“2.工资薪金支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴；第2列“税收金额”填报税收允许扣除的工资薪金额，对工效挂钩企业需对当年实际发放的职工薪酬中应计入当年的部分予以填报，对非工效挂钩企业即为账载金额（应为实发金额），本数据作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费的基数；第3列“调增金额”、第4列“调减金额”需分析填列。 第23行“3.职工福利费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工福利费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工福利费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“

4、税收金额”14%；如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报继续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。,工资及三项经费,工资及三项经费,第24行“4.职工教育经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工教育经费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工教育经费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，则第3

5、列不填；第4列“调减金额”填报继续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。 第25行“5.工会经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的工会经费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的工会经费，金额等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”2%减去没有工会专用凭据列支的工会经费后的余额，如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报继续执行工效挂钩的企业按规定应纳税调减的金额等。,相关规定： 国家税务总局日前下发的关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作 的补充通

6、知（国税函2008264号）关于职工福利费税前扣除问题，给予了如下明确：“2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。”,工资及三项经费,三、软件取数,工资及三项经费,软件自动生成报表,工资及三项经费,社保及住房公积金,一、税收政策,社保及住房公积金,二、报表项目及报表解释项目 第30行“

7、10.住房公积金”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的住房公积金；第2列“税收金额”填报按税收规定允许税前扣除的住房公积金；如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”不填。 第34行“14.各类基本社会保障性缴款”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；第2列“税收金额”填报按税收规定允许扣除的金额；本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，则第3列不填；第4列“

8、调减金额”填报会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额。,第35行“15.补充养老保险、补充医疗保险”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的补充性质的社会保障性缴款；第2列“税收金额”填报按税收规定允许扣除的金额；如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额。,社保及住房公积金,社保及住房公积金,三、软件取数,社保及住房公积金,软件自动生成报表,社保及住房公积金,一、税收政策,业务招待费,业务招待费,二、报表项目及报表解释 第26行“6.业

9、务招待费支出”：第1列“账载金额”填报企业发生的业务招待费；第2列“税收金额”经比较后填列，即比较“本行第1列60%”与“附表一（1）收入明细表第1行5”或“附表一（2）金融企业收入明细表第（138）行5”或“主表第1行5”两数，孰小者填入本行第2列；如本行第1列第2列，本行第1列减去第2列的余额填入本行第3列“调增金额”；第4列“调减金额”不填。,业务招待费,三、软件取数,业务招待费,软件自动生成报表,业务招待费,一、税收政策,广告费和业务宣传费,广告费和业务宣传费,二、报表项目及报表解释 1.第1行“本年度广告费和业务宣传费支出”：填报纳税人本期实际发生的广告费和业务宣传费用。 2.第2行

10、“不允许扣除的广告费和业务宣传费支出”：填报税收规定不允许扣除的广告费和业务宣传费支出。 3.第3行“本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出”：根据本表第1行和第2行计算填报，第3行1行2行。 4.第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”： 一般企业：填报附表一（1）第1行的“销售（营业）收入合计”数额； 5.第5行“税收规定的扣除率”：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例和相关税收规定的扣除率。,广告费和业务宣传费,6.第6行“本年广告费和业务宣传费扣除限额”：根据本表计算结果填报，第6行第45行。 7.第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”：根据本表计算结果

11、填报。当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额小于或等于本年扣除限额时，本行第2行；当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额大于本年扣除限额时，本行第16行。 8.第8行“本年结转以后年度扣除额”：当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额大于本年扣除限额时，直接将差额填入本行；当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额小于或等于本年扣除限额时，本行填0。 9.第9行“加：以前年度累计结转扣除额”：填报以前年度发生的、允许税前扣除但未扣除，需要结转扣除的广告费和业务宣传费。 10.第10行“减：本年扣除的以前年度结转额”：根据本表计算结果填报，当本年允许税前扣除的广

12、告费和业务宣传费实际发生额大于或等于本年扣除限额时，本行0。当本年允许税前扣除的广告费和业务宣传费实际发生额小于本年扣除限额时，其差额如果小于或者等于第9行“以前年度累计结转扣除额”，直接将差额填入本行；其差额如果大于第9行“以前年度累计结转扣除额”，本行第9行。,广告费和业务宣传费,三、软件取数,广告费和业务宣传费,软件自动生成报表,一、税收政策,其他不得扣除项目,其他不得扣除项目,二、报表项目及报表解释 第31行“11.罚金、罚款和被没收财物的损失”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼

13、费；第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。 .第32行“12.税收滞纳金”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的税收滞纳金。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。 第33行“13.赞助支出”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生，且不符合税收规定的公益性捐赠范围的捐赠，包括直接向受赠人的捐赠、各种赞助支出。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。 广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的规定处理，在第27行“广告费与业务宣传费支出”中填报。,其他不得扣除项目,三、软件取数,软件自动

14、生成报表,其他不得扣除项目,一、税收政策,公益性捐赠,公益性捐赠,二、报表项目及报表解释 第28行“8.捐赠支出”：第1列“账载金额”填报企业实际发生的所有捐赠。第2列“税收金额”填报按税收规定可以税前扣除的捐赠限额；如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”不填。,公益性捐赠,三、软件取数,公益性捐赠,软件自动生成报表,一、税收政策,资产项目,一、税收政策,资产项目,一、税收政策,资产项目,一、税收政策,资产项目,二、报表项目及报表解释 1.第1列“账载金额”：填报纳税人按照会计准则、会计制度应提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）。 2.第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产价值。 3.第3列：填报纳税人按照会计制度、会计准则提取折旧、进行摊销的年限。 4.第4列：填报纳税人按照税收规定提取折旧、进行摊销的年限。 5.第5列：填报纳税人按照会计核算的资产账面价值、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销