商业银行财务审计工作底稿模版之风险评估结果汇总表

1、风风险险评评估估结结果果汇汇总总表表 识识别别和和评评估估重重大大错错报报风风险险 所属会计师事务所： 会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位：xxx银行股份有限公司审核员：审核员a日期： 2013.xx.xx索引号：bc-2-10bc-2-10 审查项目：识识别别和和评评估估重重大大错错报报风风险险会计期间：2012.12.31复核员：复核员b日期： 2013.xx.xx页次： 编制说明： 本工作底稿用于记录了解被审计单位及其环境中识别的重大错报风险及应对方案，由以下四张表格组成： （一）识别的重大错报风险汇总表 （二）财务报表层次重大错报风险总体应对方案表 （三）特别风险结果汇总及应对措

2、施表 （四）对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的总体审计方案（计划矩阵） 一一、识识别别的的重重大大错错报报风风险险汇汇总总表表 识别的重大错报风险索引号属于财务报表层次还是认定层次 是否属于特别风险 (是/否) 是否属于仅通过实 质性程序无法应对 的重大错报风险(是 /否) 受影响的交易类别 、认定 受影响的账户余额认定 受影响的披露的认 定 二二、财财务务报报表表层层次次重重大大错错报报风风险险总总体体应应对对方方案案表表 提示： 1.制定总体应对措施时，是否考虑了内控缺陷对进一步审计程序的影响 2.项目负责人是否向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 3.

3、对存在重大错报风险的领域，是否分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 4.对存在重大错报风险的领域，项目负责人是否提供更多的督导 5.在设计和选择进一步审计程序时，是否注意使某些程序不被管理层预见或事先了解 （1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； （2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期； 风风险险评评估估结结果果汇汇总总表表 识识别别和和评评估估重重大大错错报报风风险险 所属会计师事务所： 会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位：xxx银行股份有限公司审核员：审核员a日期： 2013.xx.xx索引号：bc-2-10b

4、c-2-10 审查项目：识识别别和和评评估估重重大大错错报报风风险险会计期间：2012.12.31复核员：复核员b日期： 2013.xx.xx页次： （3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同； （4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 6如果被审计单位控制环境存在缺陷，是否对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改 财务报表层次重大错报风险索引号总体应对措施 三三、特特别别风风险险结结果果汇汇总总及及应应对对措措施施表表 提示：在判断特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列方面： 1.风险是否属于舞弊风险； 2.风险是否与近期经济环境

5、、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注； 3.交易的复杂程度； 4.风险是否涉及重大的关联方交易； 5.财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度的不确定性； 6.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易 项目特别风险 是否由舞弊导致？ 如是，底稿索引号 管理层应对或控制措施 财务报表项目及认 定 审计措施 向被审计单位报告 的事项 填写说明： 风风险险评评估估结结果果汇汇总总表表 识识别别和和评评估估重重大大错错报报风风险险 所属会计师事务所： 会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位：xxx银行股份有限公司审核员：审核员a日期： 2013.xx.xx索引号：b

6、c-2-10bc-2-10 审查项目：识识别别和和评评估估重重大大错错报报风风险险会计期间：2012.12.31复核员：复核员b日期： 2013.xx.xx页次： “特别风险”一栏填写项目组识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险； “管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制以及项目组对此的评价。如果评价结果显示项目组不能依赖这些内部控制，应相应调整； “财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定； “审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施。 四四、对对认认定定层层次次重重大大错错报报风风险险采采取取的的进进一一步步审审计计程程序序的的

7、总总体体审审计计方方案案（计计划划矩矩阵阵）（见见bc-2-2bc-2-2） 提示：注册会计师在考虑可能发生的潜在错报的不同类型时运用的认定，分为以下三类并可能采取以下形式： （1）关于所审计期间各类交易和事项的认定：发生记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关； 完整性所有应当记录的交易和事项均已记录； 准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录； 截止交易和事项已记录于正确的会计期间； 分类交易和事项已记录于恰当的账户； （2）关于期末账户余额的认定：存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的； 权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；

8、完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录； 计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录； （3）与列报和披露相关的认定：发生以及权利和业务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关； 完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已记录； 分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚； 准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 识别的重大错报风险索引号与重大错报风险相关的交易类别相关账户及余额相关披露认定 管理层应对或控制 措施 相关控制预期是否 有效 存在/发生完整性权利和义务 计价和分摊/准确

9、 性 截止分类列报和披露 注：根据账户余额、各类交易和披露选择适用的认定。 风风险险评评估估结结果果汇汇总总表表 识识别别和和评评估估重重大大错错报报风风险险 所属会计师事务所： 会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位：xxx银行股份有限公司审核员：审核员a日期： 2013.xx.xx索引号：bc-2-10bc-2-10 审查项目：识识别别和和评评估估重重大大错错报报风风险险会计期间：2012.12.31复核员：复核员b日期： 2013.xx.xx页次： 对对认认定定层层次次重重大大错错报报风风险险采采取取的的进进一一步步审审计计程程序序方方案案的的总总体体审审计计方方案案（计计划划矩矩阵阵

10、） 所属会计师事务所： 会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位：xxx银行股份有限公司审核员：审核员a日期： 2013.xx.xx索引号：bc-2-20bc-2-20 审查项目：对对认认定定层层次次重重大大错错报报风风险险采采取取的的进进一一步步审审计计程程序序方方案案的的总总体体审审计计方方案案（计计划划矩矩阵阵）会计期间：2012.12.31复核员：复核员b日期： 2013.xx.xx页次： 编制说明： 本工作底稿用于记录对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的总体审计方案，该计划矩阵中应包含已识别的重大错报风险领域的相关账户与认定，即制定重大错报风险的应对措施。 重要账户或列报 相

11、关认定（注） 相关控制预期是否 有效 了解控制索引号 拟实施的总体方案 存在/发生完整性权利和义务 计价和分摊/准确 性 截止分类列报总体方案控制测试控制测试索引号实质性程序实质性程序索引号 授信业务循环 存款及结算业务循环 资金业务循环 工薪与人事循环 长期资产循环 对对认认定定层层次次重重大大错错报报风风险险采采取取的的进进一一步步审审计计程程序序方方案案的的总总体体审审计计方方案案（计计划划矩矩阵阵） 所属会计师事务所： 会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位：xxx银行股份有限公司审核员：审核员a日期： 2013.xx.xx索引号：bc-2-20bc-2-20 审查项目：对对认认定定

12、层层次次重重大大错错报报风风险险采采取取的的进进一一步步审审计计程程序序方方案案的的总总体体审审计计方方案案（计计划划矩矩阵阵）会计期间：2012.12.31复核员：复核员b日期： 2013.xx.xx页次： 编制说明： 本工作底稿用于记录对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的总体审计方案，该计划矩阵中应包含已识别的重大错报风险领域的相关账户与认定，即制定重大错报风险的应对措施。 重要账户或列报 相关认定（注） 相关控制预期是否 有效 了解控制索引号 拟实施的总体方案 存在/发生完整性权利和义务 计价和分摊/准确 性 截止分类列报总体方案控制测试控制测试索引号实质性程序实质性程序索引号

13、授信业务循环 业务费用循环 中间业务循环 注：根据交易、账户余额和披露选择相关的认定。 可可能能表表明明存存在在重重大大错错报报风风险险的的情情况况和和事事项项 以以下下是是可可能能表表明明存存在在重重大大错错报报风风险险的的情情况况和和事事项项的的示示例例。这这些些情情况况和和事事项项涵涵盖盖范范围围广广泛泛，然然而而，并并非非所所有有 的的情情况况和和事事项项都都与与每每项项审审计计业业务务相相关关，下下面面所所列列情情况况和和事事项项也也不不一一定定完完整整。 1.在经济不稳定（如货币发生重大贬值或经济发生严重通货膨胀）的国家或地区开展业务； 2.在高度波动的市场开展业务（如期货交易）；

14、 3.在高度复杂的监管环境中开展业务； 4.持续经营和资产流出性出现问题，包括重要客户流失； 5.获取资本或借款的能力受到限制； 6.被审计单位经营所处的行业发生变化； 7.某类或某项资产信用风险激增； 8.开发创新金融产品，且会计处理未明确； 9.开辟新的经营场所； 10.被审计单位发生变化，如发生重大收购、重组或其他异常的事项； 11.拟出售分支机构或业务分部； 12.存在复杂的联营或合资企业； 13.运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资安排； 14.从事重大的关联方交易； 15.缺乏具备会计和财务报告技能的员工； 16.关键人员变动（包括核心执行人员的离职）； 17.内部控制存在缺陷，尤其是管理层未处理的内部控制缺陷； 18.信息技术战略与经营战略不协调； 19.信息技术环境发生变化； 20.安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统； 21.经营活动或财务业绩受到监管机构或政府机构的调查； 22.以