第一章+会计法律制度(6).ppt

1、第六节.法律责任,一.法律责任的概念,(一)法律责任的一般概念 是违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也是对违法者的制裁。 法律责任的两种责任形式：行政责任.刑事责任。 1.行政责任。包括： P75 行政处罚行政性制裁措施； 行政处分是指国家工作人员违反行政法律法规规范所应承担的一种行政法律责任。,行政处罚形式有六种针对特定主体(单位)外部行政行为)： 警告； 罚款； 设收违法所得.没收非法财物； 责令停产停业.暂扣或者吊销许可证； 暂扣或者吊销执照； 行政拘留。,(2)行政处分形式针对国家工作人员(内容行政行为)： 警告 记过 记大过 撤职 开除,2.刑事责任刑事法律责任 具体有： (1)

2、主刑只能独立适用。 管制.拘役.有期徒刑.无期徒刑和死刑； (2)附加刑独立或附加适应。 罚金.剥夺政治权利.没收财产； (3)数罪并罚数罪合并处罚。,3.刑事责任与行政责任的区别,(1)追究的违法行为不同。 行政责任违法行为 刑事责任犯罪行为 (2)追究机关不同。 行政责任国家特定的行政机关 刑事责任司法机关 (3)承担法律责任的后果不同。 行政责任行政法律规范规定的行政责任 刑事责任刑事法律规定的刑事责任,(二)违反会计制度规定的法律责任,违反会计法关于会计核算.会计监督.会计机构.会计人员有关规定的,应当承担法律责任。 其责任种类包括: 责令限期改正; 罚款; 行政处分; 吊销会计从业资

3、格证书; 追究刑事责任。,二.不依法设置会计账簿等违法行为的法律责任 P77,(一)违法的行为,1.不依法设置会计账簿的行为该设不设； 2.私设会计账簿的行为设“两本账.账外账” 3.未按规定填填制.取得原始凭证或者填制.取得的原始凭证不符合规定的行为原始凭证合规； 4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为审核登记； 5.随意变更会计处理方法的行为会计处理方法 6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为财务报告编制依据；,7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为记账文字与记账本位币； 8.未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损.

4、灭失的行为会计资料保管； 9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度.或者拒绝依法实施监督.或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为内部监督； 10.任用会计人员不符合会计法规定的行为。从业会计工作人员必须取得会计从业资格证书 会计人员任用。,(一)违法的行为,(二)应承担的法律责任,以上十种行为之一者，应承担以下法律责任： 1.构成犯罪的，依法追究刑事责任； 2.尚未构成犯罪的，依法追究行政责任： 责令限期改正; 罚款： 单位：3千元-5万元以下的罚款； 直接人员：2千元-2万元以下的罚款。 行政处分：形式有，警告.记过.记大过.降级.降职.撤职.留用察看.开除等。 吊销会计从业资格证书

5、;会计人员有上述违法行为之一，情节严重的，由县以上政府财政部门吊销会计从业资格证书。,三.其他会计违法行为的法律责任,(一)会计造假的法律责任 1.伪造.变造会计凭证.会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为 2.伪造.变造会计凭证.会计账簿，编制虚假财务会计报告应承担的法律责任 (1)构成犯罪的，依法追究刑事责任 公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处2万元-20万元以下的罚金。,(2)尚未构成犯罪的，依法追究行政责任(县以上部门作出)： 通报：县以上政府财政部门

6、通报。 罚款： 单位：5千元-10万元以下的罚款； 直接人员：3千元-5万元以下的罚款。 行政处分：形式有，警告.记过.记大过.降级.降职.撤职.留用察看.开除等。 吊销会计从业资格证书;由县以上政府财政部门吊销。,(二)隐匿或故意销毁会计资料的法律责任,1.构成犯罪的，依法追究刑事责任 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证会计账簿.财务会计报告。 情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役， 并处或者单处2万元-20万元以下的罚款。 2.尚未构成犯罪的，依法追究行政责任(同伪造变造的处理)： 通报； 罚款；(单位：5千元-10万元以下，直接人员：3千元-5万元以下) 行政处分； 吊销会计从业资

7、格证书；,(三)授意.指使.强令造假的法律责任,1.构成犯罪的，依法追究刑事责任 授意.指示.强令会计机构.会计人员及其他人员造假，销毁凭证账簿财务会计报告的，作为共同犯罪，定罪处理。 2.尚未构成犯罪的，依法追究行政责任： 罚款： 县以上政府财政部门对违法行为人处： 5千元5万元以下的罚款； 行政处分。 所谓授意，是指暗示他人按其意思行事；所谓指使，是指通过明示方式，指示他人按其意思行事；所谓强令，是指明知其命令是违反法律的，而强迫他人执行其命令的行为。,(四)单位负责人打击报复会计人员法律责任,1.构成犯罪的，依法追究刑事责任 公司.企业.事业单位.机关.团体的领导人对依法履行职责.抵制违

8、反会计法行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪，处3年以下有期徒刑或者拘役。 2.尚未构成犯罪的，依法追究行政责任： 3.对受打击报复的会计人员的补救措施： 恢复其名誉.恢复原有职位.级别。,(五)财政部门及有关行政部门的工作人员违规的法律责任,行政部门工作人员，滥用职权.玩忽职守.泄露国家机密等 构成犯罪的，依刑法刑事责任； 不构成犯罪的，行政监察部门行政处分。,(六)打击检举人的法律责任,检举，这是法律赋予每个公民的权利和义务。 按照会计法的有关规定，收到检举的部门.负责处理的部门及其工作人员，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，应当由所在单位或者

9、有关单位对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员视情节轻重，给予相应的行政处分。,(七)违反会计法同时违反其他法律规定的行为的处罚,除了会计法以外，其他法律对相关单位的会计工作也都作了相应的规范，并赋予税务.审计.人民银行.证券监管.保险监管等部门对有关会计工作实施监督管理并对相关违法行为进行处罚的职权。 根据会计法第四十九条的规定，违反会计法同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处理。 对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚，即“一事不再罚”,多选对于私设会计账簿的行为，但没有构成犯罪的，对违法行为人追究其行政责任的形式有( ) A.责令限期改正

10、B.罚款 C.行政处分 D.吊销会计从业资格 F.追究刑事责任 ABCD 判断对于当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上行政处罚，称“一事不再罚”原则。 ( ) ,多选对于受单位领导人打击报复的依法法履行职责的会计从业人员的补救措施有( ) A.恢复名誉 B.提高工资 C.恢复原有职位 D.提高级别 F.恢复原有级别 ACF 单选不依法设置账簿的，对单位的最高罚款为() A.2千元 B.2万元 C.3千元 D.5万元 D,多选私设会计账薄的，情节严重但不构成犯罪的直接责任人员可( ) A.处以二千元以上二万元以下的罚款 B.给予行政处分 C.吊销会计从业资格证书 D.责令限期更正 ABCD,

11、单选伪造.变造会计凭证，会计账薄，编造虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可处予( ) A.二千元以上二万元以下的罚款 B.三千元以上，五万元以下的罚款 C.五千元以上十万元以下的罚款 D.3年以下有期徒刑 B,多选我国刑法对“公司向股东和社会提供 虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告，严惩损 害股东或者其他人利益的，对直接负责的主管人 员和其他直接责任人员处( )处罚 A.3年以下有期徒刑 B.拘役 C.二千元以上二万元以下的罚金 D.二万元以上，二十万元以下的罚金 ABD,多选违反会计法律制度应承担的法律责任有( ) A.行政责任 B.刑事责任 C.民事责任 D.道德谴责 AB 多选行政处罚的种类有( ) A.警告 B.责令停产停业 C.拘役 D.罚款 ABD,多选授意，指使，强令会计机构.会计人员及其他人员伪造.变造会计凭证，会计账薄，编造虚假财务会计报告或者隐匿故意销毁依法应当保存的会计凭证，会计账薄，财务会计报告尚不构成犯罪的，对责任人可处( ) A.三千元以上，五万元以下罚款 B.五千以上五万元以下罚款 C.降级，撤职或开除的行政处分 D.二千以上二万元以下罚款 BC,判断以虚假的经济业务事项或资料进行