案例：A设立公司增加扣除金额.ppt_第1页
案例：A设立公司增加扣除金额.ppt_第2页
案例：A设立公司增加扣除金额.ppt_第3页
案例：A设立公司增加扣除金额.ppt_第4页
案例：A设立公司增加扣除金额.ppt_第5页
已阅读5页，还剩1页未读， 继续免费阅读

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

1、一、业务招待费、广告费和业务宣传费设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度,将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司 将集团公司产品销售给销售公司 再由销售公司实现对外销售 这样就增加了一道营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可同时获得提高。,案 例,A公司2012年度实现产品销售收入8000万元，“管理费用”中列支业务招待费150万元，“营业费用”中列支广告费、业务宣传费合计1250万元，税前会计利润总额为1000万元。 怎样才能达到最少纳税呢？,分析,1、业务招待费：按发生额150万的60扣除，则超过了税法规定的销售收入的5，根据孰低原则，只能扣除

2、40万元（8000万元5）。 2、广告费和业务宣传费合计共1250万元，超过当年销售收入的15，两者取其低故只能扣除1200万元。 该企业总计应纳税所得额为260万元（100万元+110万元+50万元）。 企业应纳所得税65万元（260万元25）。,【最少纳税方案】 把A公司将其下设的销售部门注册成一个独立核算的销售公司。 先将产品以7500万元的价格销售给销售公司，销售公司再以8000万元的价格对外销售， A公司集团与销售公司发生的业务招待费分别为90万元和60万元，广告费和业务宣传费分别为900万元、350万元。 假设A公司集团的税前利润为40万元，销售公司的税前利润为60万元。两企业分别缴纳企业所得税。,【实施最少纳税方案后】 A公司当年业务招待费可扣除37.5万元（7500万元5）；广告费和业务宣传费合计发生900万元，未超过销售收入的15。则SW集团合计应纳税所得额为92.5万元（40万元+90万元37.5万元），应纳企业所得税23.125万元（92.5万元25）。 销售公司当年业务招待费可扣除36万元，未超过销售收入的5；广告费和业务宣传费合计发生350万元，未超过销售收入的15。则销售公司合计应纳税所得额为84万元（60万元+24万元），应纳企业所得税21万元（84万元25） 。,结 论 整个利益集团总共应纳企业所得税为 244.125万元（

人人文库> 全部分类> 教育资料 > 课设设计

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论