第十二章、关税措施.ppt

1、第四章关税措施,第一节、关税概述一、关税与海关,关税(Customs、Duties、Tariff)是进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关根据海关税则向其进出口商征收的一种赋税。,二、关税的特征,（一）、关税具有强制性、无偿性和预定性 （二）、关税是一种间接税 （三）、关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物 （四）、关税具有涉外性,三、关税的作用,（一）、增加本国财政收入 （二）、关税可以调节进出口贸易 1、在出口方面 （1）、鼓励商品出口。 （2）、保护本国稀缺资源。 （3）、保证本国市场供应。,2、进口方面 （1）、对于本国不能生产或生产不足的原料、半成品、生活必需品或生产上的急

2、需品进口，制定较低关税率或免税。 （2）、对于国内能大量生产或暂时不能大量生产但将来有发展潜力的产品，规定较高的进口关税率。,(3)、对于非必需品或奢侈品的进口制定更高的关税，以达到限制甚至禁止进口的目的。 3、调整贸易差额方面。,四、海关税则和通关手续,(一)海关税则(Customs Tariff ) 1、海关税则的含义及内容 海关税则又称关税税则，它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税商品加以系统分类的一览表。,2、海关税则的货物分类方法 (1)、按照货物的自然属性分类； (2)、按照货物的加工程度或制造阶段分类； (3)、按照货物的成分分类或按工业部门的产品分类； (4)、按

3、照货物的用途分类；,(5)、按照货物的自然属性分成大类，再按加工程度分成小类。 单式税则(Single Tariff)又称一栏税则，是指一个税目只设一个税率，适用于来自任何国家或地区的商品，没有差别待遇。,复式税则(Complex Tariff)又称多栏税则，是指税则中一税目制订有两个或两个以上的税率，不同国家或地区的进口商品，适用不同的税率，实行贸易歧视。复式税则的税率一般有普通税率、最惠国税率、普惠制税率和特惠税率。普通税率最高：最惠国税率次之，普惠制税率更低，特惠税率最低。,自主税则(Autonomous Tariff)又叫国定税则，是指一国立法机构自主、单独制订、并有权单方面加以变更的

4、税则。 协定税则(Conventional Tariff)是指一国与其他国家通过贸易谈判，以贸易条约或协定形式制订的税则。,(二)通关手续,通关手续又称报关手续，是指进出口商向海关申报进口或出口，接受海关的监督与检查，履行海关规定的手续。 (1)申报货物 (2)审核单证 (3)查验货物 (4)计征关税。 (5)通关放行。,第二节、关税的主要种类一、按征税商品的流向划分,（一）、进口税(Import Duties) 进口税是一国海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。,（二）、出口税(Export Duties ) 出口税是一国海关在本国的商品输出国外时，对出口商征收的关税。通常只在下列

5、情况下酌量征收出口税： 对在世界市场上具有垄断地位的商品或特产品征收出口税,为保证本国工业获得必需原料，通过征收出口税以减少国产原料出口； 战时为增加财政收入或保护资源；荒歉时为减少粮食出口而征收出口税； 为提高国外加工成本，增强本国同种商品竞争力，对国产原料出口征税。,（三）、过境税(Transit Duties) 它是一国对于通过其国境或关境运往第三国的外国货物所征收的关税。,二、按征税的目的划分,（一）、财政关税(Revenue Tariff) 财政关税又称收入关税，是指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。应具备以下条件： 征税的进口商品必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外进口

6、的商品；,征税的进口商品在国内有大量 消费； 关税税率要适中，因为税率过高会阻碍进口，税收也必然相应减少。,（二）、保护关税（Protective Tariff),保护关税是指以保护本国产业为主要目的对外国商品进口征收的关税。 关税保护作用大小与税率高低密切相关。税率越高，税额越大，保护作用越大；税率越低，税额越小，保护作用越小。,但税率如高到禁止进口的程度，就等于关闭国内市场，完全排除外来竞争，这对建立有效率的国内产业是不利的。同时，如税率过低，税额过小，又等于完全开放市场，经不起外来竞争，国内产业将得不到应有的保护。,三、按征收关税的依据划分（一）、正税,正税又称正常关税。它是指根据颁布的

7、税率而征收的关税。,（二）、进口附加税(Import Surtaxes),一国海关对进口商品，除征收一般进口税，再加征额外的关税，就叫做进口附加税。 1、反补贴税(Counter-Vailing Duty ) 对直接或间接接受任何奖金或补贴的外国进口货所征收的一种进口附加税，叫做反补贴税或抵消税。,2、反倾销税(Anti-Dumping Duty ) 为抵制外国倾销和保护本国市场而对实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税，即为反倾销税。构成征收反倾销税的条件有三：,一是进口商品以低于正常价值的价格进行倾销； 二是倾销产品对进口国的同类产品造成重大损害或重大威胁； 三是价格倾销与损害存在直接的

8、因果关系。,3、报复关税（Retaliatory Tariff ） 报复关税是一国为回击它国在关税上对本国商品或由本国船只运输的商品实行歧视而征收的一种进口附加税。,4、惩罚关税（Penalty Tariff） 惩罚关税是指出口国某商品因违法与进口国之间的协议，或未按照进口国海关规定办理进口手续，由进口国海关对该进口商品征收的一种具有惩罚性质的临时性进口附加税。,5、紧急关税（Emergency Tariff ） 紧急关税是一国为应付国际收支危机或为消除外国商品在短期内大量进口对本国同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁而征收的一种进口附加税。,四、按征税的优惠程度划分,（一）、特惠税 （Pr

9、eferential Duty） 特惠税亦称优惠税。它是一国对来自某个特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。,（二）、普遍优惠制( Generalized System of Preferences，GPS),普遍优惠制简称普惠制，是指发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的制成品和半制成品，给予优惠的关税待遇。,普遍优惠制有三条主要原则，即普遍的、非歧视的、非互惠的。,(1)对受惠国或地区的规定。 (2)对受惠商品范围的规定。 (3)对受惠商品减税幅度的规定。受惠商品减税幅度的大小取决于最惠国税率和普惠制税率之间的差额。,(4)对给惠国的保护措施的规定。 免责条款 预定限额

10、竞争需要标准 毕业条款。当某些受惠国或地区的某项产品或其经济发展到较高程度，在世界市场上具有较强的竞争力时，就取消该项产品享受关税优惠的资格。,(5)对原产地的规定。所谓实质性变化一般有两个基本标准，一是加工标准，二是增值标准。,五、按征税的一般方法或标准划分,（一）、从量税( Specific Duties ) 从量税是按商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准征收的关税。 征收从量税的优点是：（1）、手续简便，便于计算；（2）、进口商品价格下跌时仍有适度保护；（3）、可以防止进口商谎报价格。,征收从量税的缺点是： （1）、对品质及价格差异的商品，按照同一税率征收，税负不合理；（2

11、）、税率固定，没有弹性，税额不能随物价涨落而增减，失去市场的价格机能； （3）、对部分不能以数量计算的商品不能使用，如古董、字画、钟表、钻石等。,（二）、从价税( Ad Valorem Duties ),从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税，其税率表现为货物价格的百分率。 以(CIF)作为征税价格标准； 以(FOB)作为征税价格标准； 以法定价格作为征税价格标准。,征收从价税的优点是： （1）、征收手续比较简单，对于同种商品，可不必因其品质的不同，再详加分类； （2）、税率明确，便于比较各国税率； （3）、税负公平，从价税额随商品价格与品质的高低而增减，比较符合税收公平原则； （4）、物

12、价上涨而进口数量不变时，财政收入增加。,（三）、混合税( Mixed or Compound Duties ),混合税亦称复合税，它是对某种进口商品同时征收从量税和从价税。,（四）、选择税(Alternative Duties),选择税是对同一种商品同时规定从价、从量两种税率，进口时按其中一种税率征收关税。,六、按关税税率的可变性划分,（一）、差价税(Variable Levy) 差价税又称差额税，是按照商品的进口价格和当地的销售价格之间的差额来课征。,（二）、季节税 （Seasonal Duties） 一国对某种商品在不同季节进出口适用不同的税率而征收的一种关税。 （三）、滑准税 （Slid

13、ing Scale Duty） 滑准税是根据商品的价格不同划分为不同档次，使用不同税率而征收的一种关税。,（四）、滑动税 （Sliding Duty） 滑动税是根据进口商品价格行情的不同适用不同税率而征收的一种关税。 （五）、指数税 （Index Duty） 指数税是按照进口商品的市场价格指数征收的一种关税。,第三节、关税的有效保护程度 一、关税水平,关税水平（Tariff Level ）是指一个国家进口关税的平均税率。,（一）、简单算术平均法 简单算术平均法是以一国税则中全部税目的税率之和除以税目总数的方法，得到关税税率的简单算术平均数。其计算公式如下： 关税水平 税则中所有税目的税率之和

14、100 税则中所有税目之和,（二）、加权算术平均法 加权算术平均法是用进口商品的数量或价格作为权数，平均计算价格水平的方法。 1、全部商品加权平均法 这种方法以一定时期内进口关税总额除以进口商品总值得到的加权算术平均数作为进口关税水平。其公式为：,关税水平 进口关税总额 100 进口商品总值,2、应税商品加权平均法 这种方法是按进口税款总额占应税商品进口总值的百分比计算的。其公式为： 关税水平 进口关税总额 100 应税进口商品总值,代表性商品加权平均法 这种方法是选取若干种有代表性的商品，按一定时期内这些商品的进口税款总额占其进口总值的百分比计算的。其计算公式为： 关税水平 代表性商品的进口

15、税款总额 100 代表性商品的进口总值,名义保护率 关税的名义保护率是指征收关税后进口商品价格提高部分对征收关税前进口商品价格的百分数。 P P N100 P,有效保护率 有效保护率是指征收关税后，国内生产与进口商品同类的产品一单位产量增加价值的提高部分对征收关税前一单位产量增加价值的百分数。,设V为税前一单位产量的附加价值，V为税后一单位产量的附加价值，e为有效保护率，可得以下公式： VV e=100% V,例如，在不征收进口税的情况下，一个轮胎的国内价格为100元，其中50元是自由进口的橡胶价格，另外50元是国内加工制造轮胎所附加的价值，它占整个轮胎价值的50%。现假定对进口轮胎征收20%

16、的从价税，但对橡胶仍免税进口，同时假定进口轮胎价格上涨的幅度等于按名义税率征收的税额，即20元。,这样，轮胎的国内价格上升到120元。保护关税使国内加工制造轮胎的厂商的附加价值增加到70元。这时，关税对轮胎的有效保护率为：,VV e=100% V 7050 40 50,如果现在对进口橡胶开始征收10%的名义关税，则橡胶的国内价格上涨了5元，达到55元，V”则减少为65元（70元5元）。关税的有效保护率变为30 如果对进口橡胶和轮胎各征收20%的名义关税，则橡胶价格上涨了10元，E=20,如果进口轮胎的名义税率不变，对橡胶进口征收30%的关税，那么，橡胶价格上涨了15元，E=10 可见，当最终产

17、品的名义税率大于原料的名义税率时，最终产品的有效保护率大于对它征收的名义税率。反之，则小于对它征收的名义税率。,有效保护对国际贸易具有如下影响： 第一、它一方面吸引发展中国家扩大原料和半成品出口；另一方面又阻碍其制成品出口，从而进一步加深发达国家与发展中国家垂直型的国际分工 第二、有效保护使得国际间的多边减税谈判更难进行。,第三、有效保护使发展中国家的进口替代战略和出口导向战略更难奏效。 第四、对于利用进口原料加工成品出口的国家来说，如果该国对进口原料征收关税，就等于向利用这种原料进行加工出口的企业征税，造成出口商品价格上涨，竞争能力下降。,第四节、进口关税的经济效应分析,一、进口关税经济效应

18、的局部均衡分析 （一）、贸易小国征收关税的局部均衡分析 如果征收关税的国家是一贸易小国，则该国进口需求量的变化对国际市场价格没有影响。如图所示，S和D分别为该贸易小国某商品的国内供给曲线和国内需求曲线，E为国内供求均衡点。,在自由贸易条件下，当不计运费时，该商品的国内价格等于国际市场价格，均为P1。在该价格条件下，国内需求总量为OQ4，国内供给总量为OQ1，进口总量为Q1Q4。 如果该国对该商品征收关税P1P2，税率为P1P2/OP1。则会产生以下经济效应。,图1小国关税效应的局部均衡分析,(1)价格效应。国内商品价格从P1上升到P2，此时的国内市场价格等于征收关税前的国际市场价格加上关税。

19、(2)消费效应。消费量减少可用消费者剩余的减少来表示，即征收关税后使国内消费者剩余从面积a+b+c+d+e+f减少到e+f，损失了a+b+c+d。 (3)税收效应。对进口商品征税，会使政府增加面积为c的关税收入，即单位商品的征税额乘以全部进口商品的数量。,(4)生产效应。由于进口商品价格提高到等同于关税额的水平，因而刺激进口替代品的生产扩张，直至生产者价格达到P2的水平，即进口替代品产量由OQ1增至OQ2。从而保护了国内厂商的利益，即国内生产厂商的利润由征税前的g增至a+g，多增加了a。 (5)再分配效应。在图中，征收关税后，消费者剩余较征税前减少了（a+b+c+d)。其中，a部分面积的福利是

20、消费者因关税转移给了生产者，c部分的政府关税收入也是由消费者剩余损失的C部分转移过来的。,(6)净经济效应。b和d部分是征税所造成的福利净损失或无谓损失，即关税的社会成本。面积b代表生产的净损失，由增加Q1Q2数量的进口替代品生产使资源使用效率下降所致，面积d代表消费的净损失，是征收关税后，本国消费者因为减少了比现实价格较低的进口产品的消费所遭受的损失。,（二）、贸易大国征收关税的局部均衡分析,贸易大国与贸易小国征收关税最主要的差异在于贸易大国征收关税可以影响商品的国际市场价格。如果征收进口关税的国家是贸易大国，那么，征收关税后，进口国国内市场价格上涨，使进口需求减少，导致国际市场价格下降。在

21、这种情况下，关税负担实际上由国内消费者和国外出口商共同承担，征收关税后消费者所消费的产品的税后价格必然提高，但提高的幅度小于关税幅度，税后的国内价格等于征收关税后的世界市场价格加上关税。,假设某国为贸易大国，图左右两图分别为商品x的国内和世界市场的供给和需求状况。在PW价格水平上，国内消费量为Q4，国内供给量为Q1，进口量为Q1Q4。如果贸易大国对商品X征收进口关税，由于征税国是贸易大国，其需求量减少使世界市场需求曲线DF移动到DF，供给曲线不变，世界市场X商品的均衡价格下降到PW，而征税国国内价格上升为Pt，进口数量为Q2Q3。综合分析贸易大国征收关税的经济效应为：,图1 图2,(1)、价格

22、效应：征税后国内价格升至Pt，国内价格上升的幅度小于关税的幅度，Pt和Pw 的差额正好等于关税的幅度。 （2）、消费效应：消费者损失了面积为(a+b+c+d)的经济利益。 (3)、生产效应：国内生产者获得面积为a的经济利益。,(4)、税收效应：政府得到了(c+c)的关税收入。 (5)、净经济效应：征收关税后，本国消费者剩余损失了面积a+b+c+d，国内厂商获得了生产剩余a，政府的关税收入为c+c。所以，净经济效应=（c+c+a）（a+b+c+d）=c（b+d）。,贸易大国征收关税的净经济效应是净损失，还是净收益，要看c与(b+d)的面积大小而定。而c与b+d面积的大小又是由进口国的消费者与出口

23、国的生产者所承担的税负大小决定的，而其税负大小又取决于该商品的国外供给弹性和国内进口需求弹性的相对关系。当进口产品的需求价格弹性大于国外供给弹性时，进口国消费者承担的关税税负小于国外供给者承担的关税税负，这时出现经济效应的净收益；反之，则有可能出现经济效应的净损失。但此时贸易大国的净损失明显小于贸易小国。,二、关税经济效应的一般均衡分析,（一）、贸易小国关税效应的一般均衡分析 如图3所示，某小国只生产X、Y两种产品，横轴为X产品的产量，纵轴为Y产品的产量，给定其生产可能性曲线。在自由贸易条件下，该国国内市场价格与国际市场价格相同，均为T0，在该国资源被充分利用时，其生产点为S0，即生产Y0S0

24、数量的X产品，OY0数量的Y产品。,按国际价格交换和消费可以用DS0数量X产品，交换DC0数量的Y产品，使消费水平提高到C0。 若该国对进口产品Y征收一定的关税，征税后，国际市场对X产品的相对价格不变，而国内Y产品的价格则相对提高，国内价格线变为比较平缓的曲线T1，因此，国内生产者把资源从X产品转向Y产品，直至生产Y产品的边际成本与Y产品的国内相对价格一致，这种资源转移才会终止，即新的生产均衡点在国内价格线T1与生产可能性曲线相切的S1点上。,同时，也使国内消费者做出相应的调整，即增加价格相对下降的X产品的消费，减少价格相对上升的Y产品的消费，直到使两种商品的边际效用比率与国内相对价格趋于一致，也就是使国内贸易条件线T1与消费无差异曲线相切于C1，C1点就是新的消费均衡点。由于消费无差异曲线有一组，它与国内贸易条件线就有一组切点，最终唯一的均衡点C1是在国际贸易条件线上的那一点。,小国关税效应的一般均衡分析,由以上分析可知，贸易小国征收关税后，产生的经济效应为： (1)价格效应。征收关税