浅论企业所得税改革及税收优惠

1、湛江广播电视大学会计专业毕业(论文)企业所得税改革与税收优惠姓展，秋凌，学号20077440150175湛江广播电视大学会计专业学校2007年春季会计班吴进老师9目录1.税收优惠的概念和功能.1一，税收优惠的概念.1二，税收激励的作用.1二、企业所得税改革.21.新企业所得税法的主要内容.2二、新税法完善税收优惠.2三、企业所得税改革对企业发展的影响.31.统一内外资企业所得税法的必要性.二、新企业所得税对企业发展的影响.4参考.6内容摘要随着我国市场经济的不断发展和完善，对内资和外资企业实行不同的所得税税率已经不能满足新形势下的要求。实行两税结合有利于内外资企业的平等竞争地位，有利于建立统一

2、、规范、公平的竞争市场环境，有利于国民经济健康协调发展。税收优惠是国家运用税收杠杆调控经济运行的一种手段。主权国家通过制定倾斜的税收法律、法规和政策来免除或减轻经济行为或经济成就的税收负担，以实现某些社会政治或经济目标。从东到西的外商投资企业梯度税收优惠政策是我国现行外商投资企业税收政策的重要组成部分。关键词：所得税改革；税收优惠；企业发展的影响企业所得税改革与税收优惠税收优惠是各国减轻税收负担的常用措施，可以引导资源的合理配置，促进经济结构的调整，为企业提供宽松的发展空间。企业所得税是对企业生产经营收入和其他收入征收的一种税收。企业所得税的数额直接影响税后净利润的形成，关系到企业的切身利益。

3、2007年3月16日通过的中华人民共和国企业所得税法统一了内资和外资企业所得税。并于2008年1月1日生效。与原税法相比，新税法在许多方面都有了突出的变化，统一了税收优惠政策，实施了“以产业优惠为主，区域优惠为辅”的新税收优惠制度，标志着我国税收制度上升到了一个新的水平。一，税收优惠的概念和作用一，税收优惠的概念税收优惠是国家运用税收杠杆调控经济运行的一种手段。主权国家通过制定倾斜的税收法律、法规和政策来免除或减轻经济行为或经济成就的税收负担，以实现某些社会政治或经济目标。二，税收激励的作用1.税收优惠有利于推进我国经济体制改革，加快经济市场化进程中外商投资税收优惠政策的实施，刺激外商投资增长

4、。国外的先进技术、设备、管理经验和人才也随着外资进入中国，促进了中国相关领域的变革和创新。例如，外资企业在成本管理、营销管理和人力资源管理方面的实践为内资企业提供了经验，同时也开阔了他们的视野，使他们能够理解和运用国际经济交流中的一些惯例和制度，树立适合市场经济的新观念和观念，促进市场经济的发展2.税收优惠有利于引进国外先进技术和管理经验。外国直接投资不仅给中国带来外资，还引进了先进的技术、设备和管理经验。在当代经济发展中，科学技术起着决定性的作用。特别是中国的技术还比较落后，所以学习和引进先进的科学技术就更重要了。因此，引进先进技术已成为外商在华投资的重要组成部分。近年来，中国通过对外商投资

5、先进技术企业给予税收优惠，促进了一大批先进技术企业的建立。3.引导资源合理配置，促进产业结构合理调整。中国正处于经济体制转型时期，依靠市场调节经济。然而，市场调节滞后，企业对产业结构调整的反应总是缓慢。在这种情况下，政府可以通过合理的税收政策对需要大力发展的行业给予税收优惠，而对限制行业不给予优惠待遇或实施高税负则可以给所有市场主体一个明确的产业信号，从而引导社会资源的合理流动，实现产业结构的优化。二、企业所得税改革一、新企业所得税法的主要内容新企业所得税法(以下简称新税法)体现了“四个统一”。1.统一内资和外资企业所得税。首先，新税法整合了国内税法和国外税法，并将两种不同的税法合二为一。其次

6、，新税法统一了确定纳税人的标准。新税法将法人资格作为确定企业所得税纳税人的标准，改变了目前独立核算作为确定内资企业所得税纳税人标准的做法，使内资企业和外资企业纳税人的确定标准完全统一。第三，在纳税人范围的认定上，按照国际惯例，取得营业收入的单位和组织都包括在征收范围内。同时，为了加强企业所得税与个人所得税的协调，避免双重征税，新税法明确了个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。2.统一和降低税率。一些特殊地区的外资企业适用24%和15%的优惠税率，低利润的内资企业适用27%和18%的二级照顾税率。税率的等级很多，这使得不同类型企业的名义税率和实际税率有很大差距。因此，有必要统一内资和外资

7、企业的所得税税率。新税法规定新税率为25%。3.统一和规范税前扣除标准。在原两税分离的情况下，内资企业和外资企业的成本扣除规定存在较大差异。例如，工资、广告费、业务推广费、公益捐款等。外资企业可以据实扣除，而内资企业只能在限额内扣除。例如，人均工资支出的月最高扣除限额为1600元，公益捐赠的扣除限额为应纳税所得额的3%。税前费用扣除方法和标准的差异导致了内资和外资企业税负的偏差。根据新税法，企业实际发生的与经营活动有关的合理费用，包括成本、费用、税金、损失和其他费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。4.统一税收优惠政策。在原有税制下，虽然内资企业和外资企业的法定税率都是33%，但内资企业和外资企

8、业的实际税负却大相径庭，因为外资企业享受的税收优惠更多。二、新税法完善税收优惠1.市场经济的灵魂之一是公平竞争。在市场经济条件下，经济行为者之间的竞争必须是有规律的、平等的，不应因所有权、隶属关系或投资来源的不同而区别对待，使其处于不平等的地位。中国现行涉外税收优惠政策明显偏离了上述要求。例如，目前国内外资企业的所得税税率虽然名义上是33%，但经济特区和经济技术开发区的外商投资企业可以减按15%或24%，甚至10%的税率征税。同时，对新设立的内资企业给予的减免税一般为开业之日起一至两年(或上一年免税，下一年减半)。对外商投资企业，从获利年度起，前两年免税，后三年减半(甚至前五年免税，后五年减半

9、)。因此，外商投资企业的所得税负担低于内资企业实际负担率的1/3。如此巨大的税收负担阻碍了内资和外资企业之间的公平竞争和资源的合理配置，也阻碍了内资企业在同等条件下与外国进行经济交流，甚至导致一些假冒外资企业的不断出现，严重损害了国家的权益。2.新税法参照了国际惯例。内资和外资企业实行统一的企业所得税法，适当降低企业所得税税率。这样，国内企业在面对竞争时会更有信心，中国对外商投资企业的综合吸引力也不会减弱。由于外商来华不是受税收驱动，其他因素也很重要，如基础设施、科技支撑、劳动力素质、产业支撑能力、融资条件和社会稳定等。中国巨大的市场是外国投资最根本的驱动力。3.实现行业导向的税收优惠。改革开

10、放以来，中国以涉外税收优惠为重点的税收优惠政策旨在引进外资和先进技术，鼓励国际资本逐步向特定领域投资资本密集型项目技术密集型投资，促进产业升级和结构调整。然而，我国的税收优惠政策主要采用直接税收优惠，如税率下调、减半征税、免税期、亏损结转等。只有投资规模小、经营周期短、见效快的劳动密集型企业才能在短时间内获得利润并享受这些利益，而对投资规模大、经营周期长、见效慢的基础产业、资本密集型和技术密集型企业没有吸引力。此外，中国实行生产型增值税，这显然不利于能源、原材料和高资本有机构成的高科技企业。特别是，由于高新技术企业现代科研投资增量较大，直接材料在“无形资产”、“特许权使用费”和“技术开发费”中

11、的投资和损失占相当大的比例，这部分税收无法抵扣，在一定程度上影响了企业新技术的开发和引进。对于技术含量高的行业，其高附加值产品的增值税也会直接影响到企业生产的发展和扩大，从而降低企业的竞争力。三、企业所得税改革对企业发展的影响一是需要统一内外资企业所得税法1.长期以来，我国的内资企业和外资企业分别采用两种不同的企业所得税制度。随着中国市场经济的不断发展，中国的经济和社会形势发生了巨大变化。中国加入世贸组织后，国内市场进一步向外资开放，国内企业逐渐融入世界经济体系，面临越来越大的竞争压力。继续对内资和外资企业采取不同的税收政策2.优惠政策存在很大漏洞。许多内资企业利用“优惠政策”，导致国家税收大

12、量流失，从而扭曲了企业的经营行为。导致州税的损失。例如，一些内资企业采取“回流投资”的方式将资金转移到海外，再投资到中国，享受外资企业所得税优惠。3.实施方面的变化。国内税法和外国税法实施十年来，中国的经济和社会形势发生了巨大的变化。部门规范性文件发布的许多重要税收政策应及时补充到法律中。为了有效解决企业所得税体系中的上述问题，有必要尽快统一内资和外资企业所得税，改革企业所得税的“两税合并”。有利于促进我国经济结构优化和产业调整，为各类企业创造公平竞争的税收法律环境。这是实现“五个统筹”、推进经济社会可持续发展战略的配套举措，是中国经济体制走向成熟和规范的标志性工作，也是社会各界的共识和呼声。

13、二、新企业所得税对企业发展的影响1.公平竞争是市场经济的要求。新税法的主要目标是解决内资企业和外资企业的不同税收待遇和税负问题，实现公平税负。新税法注重企业间税收负担的公平性，从税法、税率、税前扣除、税收优惠和征管五个方面统一了内资企业和外资企业的所得税制度，实现了内资企业和外资企业所得税待遇的一致性，保证了内资企业和外资企业在公平的税收制度环境下的平等竞争，促进了统一、规范、公平的市场环境。2.统一内资和外资企业所得税，促进经济增长方式转变和产业结构调整。虽然原内资企业所得税和外资企业所得税都制定了一些税收优惠政策来鼓励对弱势行业的投资，但导向作用并不明显。新企业所得税法确定了重点支持高新技术企业、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展、保护环境和节约能源，并有明确的政策导向，这有利于我国经济结构的调整和经济增长方式的转变。3.新税法不仅营造了平等的税收法律环境和市场环境，而且兼顾了税收的宏观调控，调整了企业所得税的税收优惠方式和内容，实施了以产业为主的税收优惠政策，将一般优惠政策转变为具体优惠政策，实施了鼓励节能节水、环境保护、安全生产、风险投资和高新技术开发的税收优惠政策，对交通、能源和基础设施建设给予了税收优惠政策。4.增强内资企业的市场竞争力