浅析电力企业内部控制管理存在的问题和对策

1、 浅析电力企业内部控制管理存在的问题和对策摘要:当前,电力企业内部控制制度执行不严、有法不依的现象比较突出,为此,本文通过分析电力企业内部控制管理中存在的问题,并有针对性的提出完善的措施。关键词:电力企业;内部控制;对策中图分类号:tm73文献标识码:a文章编号:1009-0118(2012)09-0196-02随着我国电力企业改革的进一步深化和区域电力市场的逐步推进,电力企业面临着空前的发展机遇,同时也面临着严峻的挑战,如何开发和占领市场,如何使电力企业在激烈的市场竞争环境下获得生存和发展,不断提高自身经营管理能力,是当前电力企业发展中所面临的难题。电力企业作为国民经济的基础性产业,其稳健运

2、行意义重大。所以,电力需要提高风险意识,不断强化内部控制。否则,处于失控状态的企业最终将被激烈竞争的市场经济淘汰。基于此,笔者从剖析电力企业内部控制存在的问题入手,对如何完善内部控制提出了对策思考。一、内部控制概述在coso报告中,内部控制被定义为:是受企业的董事会、管理层及其他人员影响的,为达到经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、报告的真实性和可靠、遵循相关法律法规等目标提供合理保证而设计的过程。内部控制是风险管理的基本环节,做好内部控制是企业控制风险、稳健运行的关键。一般来说,企业的内部控制体系主要分为事前防范,事中控制和事后监督三个环节。事前防范是通过内部管理手段来进行内部控制的制度

3、性规范,事中控制是企业在运营过程中通过控制手段来确保内部控制效应的发挥,而事后监督主要是通过检查来发现内部控制可能存在的缺陷,以不断完善内部控制。二、电力企业内部控制存在的主要问题(一)电力企业市场风险意识观念不强电力企业属于国家基础性行业,在计划经济时期实行政企合一和高度垄断的管理模式。企业普遍存在“电老大”的思想,认为电力企业生产属于国家紧缺性资源,企业议价能力不强,企业损益和企业发展关系不大,而主要受到国家宏观政策影响,发展靠国家,效益靠政策,管理靠行政的思想普遍,缺乏市场竞争意识、风险意识和效益意识。所以,无论是电力企业管理高层还是普通员工都有“生产为实、管理为虚”的思想,认为只要按计

4、划生产或超额生产出电力就可以了,而内部控制可有可无,并不能增加企业的发电量。随着社会经济环境的变化以及电力体制改革的深化,同一行业间的竞争日益激烈,以及国家对节能减放要求的逐年提高,这种落后的观念已经成为阻碍电力企业提高管理能力和内部控制建设的制约因素,也成为电力企业良性循环发展的“瓶径”。(二)供电公司电费收缴统计内部控制不完善当前,由于供电公司对计量设备的管理处于分散和内部控制不严状况,抄表人员未经授权随意更换自己所管用户的电能表,存在抄表员抄表时故意下甩电量,或自行更换新表,损失的电量无法准确统计。部分地处偏远饿供电部门还使用过走收电费制度,抄表员抄算电费后,直接到用户那里上门收取电费,

5、抄表统计和收缴电费的不分离不符合职责分离的内控原则,容易造成抄表人员贪污挪用电费和乱收费现象的发生。还有的供电企业鲜于实行岗位轮换制度,一个抄表员在一个地方长期抄表,容易造成关系电、关系表现象发生。(三)内部控制制度执行效果不好从制度建设上看,电力企业内部控制制度体系不完善,多执行通用的企业内部控制制度,尚未形成类似coso报告建立的权威的内部控制标准体系,而且对现存的内部控制制度多“印在纸上,挂在墙上”,内部控制制度变成了充当应付检查的工具。从执行效果上来看,电力企业普遍缺乏完善的风险管理体系,没有将风险管理和内部控制有机结合起来,在日益激烈的市场竞争中,电力企业对面临的市场风险意识淡薄,使

6、电力企业在运营过程中风险加大,如无法对风险进行有效的管理和控制,就将严重影响企业的发展甚至危及企业的生存。(四)采购管理内部控制不严电力企业各种类型耗材较多,而且不同材料可能有不同型号的差异,这就为其采购管理方面提出了挑战。电力企业采购管理采用的程序是由个部门提出采购请求,然后交由采购部汇总,经批准后按照货比三家的原则制定最终的购买方。但由于电力企业采购商品大多是普通类大众商品,在市场上价格多属于比较透明的商品,如果采用货比三家的原则,容易导致时间和人力资源的浪费。同时,进行招标采购容易造成内外人员勾结,导致采购价格脱离市场价格的现象发生。在电力企业运营中,小维修时有发生,而维修多属于工程部负

7、责,通过工程部指派供应商进行操作,其价格往往不是修理的单价还包括了工程量的审核,现有内部控制体系无法进行有限的监督管理。另外,大型改造或特殊项目多由采购部负责,而采购部门需要和工程部门以及供应商进行具体项目的多次沟通。但在实际工作中,工程部有自己的服务供应商,对采购部联系的供应商缺乏了解,不予配合或处处为难,使得供应商知难而退。三、对电力企业强化内部控制的对策思考(一)强化风险意识是前提随着后金融危机时期的来临,对我国实体经济的影响越来越大,电力企业的风险也必将逐步显现。一是电力企业要树立强烈的危机意识和忧患意识,提前谋划全面,以牢牢把握应对后金融危机的主动权。二是电力企业管理层要充分认识企业

8、内部控制的重要,内部控制不仅仅是一种制度性工作规范,内部控制制度建设和执行的好坏直接影响到电力企业经济运行质量,最终会从书面规定的“虚”转化为工作效果的“实”。三是电力企业员工要从企业实际出发,增强对企业内部控制制度的认识,以提高执行内部控制制度的主动性。按照科学发展观的总体要求,从电力企业实际出发,切实做到通过规范内部控制来促发展,通过发展来规避和化解风险,不断提高电力企业的可持续发展能力。(二)规范和完善供电公司电费收缴统计内部控制首先,对计量设备的管理,包括计量设备的安装、拆换和登记,应该由专门的机构负责,并建立授权制度,未经授权任何人不能改动计量设备。每一个抄表人员的抄录工作都要经过其

9、他人的审核,并要签字盖章,以示负责。其次,要电费收缴统计的分离,电费应该由收费员定点收交,并向用户开具微机打印的发票,对于地处偏远的无法打印发票的,采用储蓄电费、预收电费等形式,而不能由抄表员直接收取电费,以防止可能出现的舞弊行为发生。再次,要加大岗位轮换制度的落实,对抄表员实行定期轮换,防止关系电、关系表现象发生。同时,一些非正常的、隐蔽的关系通过轮换抄表,可以及时暴露出来,有的虽然暂时难以发现,但也可以中断,避免企业继续受损。(三)建立动态的风险评估和管理体系电力企业完善内部控制首要任务是树立风险观,完善电力企业风险评估程序,通过财务状况风险评估模型,架构财务风险管理预警系统,以强化外部风

10、险管理和提高事前防范风险的能力。要按照国家电网公司在2009年提出的依法从严治企、规范经营意识,高度重视内部控制和风险管理的总体要求,加强电力企业风险防范,处理好内控与发展、效率与风险等方面的关系,要高度重视新涉足领域或创新业务的风险评估与管理,及时发现潜在的风险,以保证企业的风险管理渗透于企业控制的全过程,提高内部控制执行效果。同时要建立内部控制基础规范,以基础规范来指导和完善各类具体规范。要结合行业特点,加大制度制定的紧密度,以最大限度发挥电力企业内部控制功效,为电力企业良性循环发展提供坚实保障。(四)加强采购内部控制管理要加强采购的授权审批控制。有效地内部控制要求每项经济业务活动都须经过适当的授权批准,以防止内部采购人员和外部供应人员相互勾结、以次冲好或歪曲记录。对日常的采购业务或行为可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理或执行各项业务,当符合规定的条件时,工作人员就可以按照规定进行办理,而不必再时时请示,以提高管理的效率。大宗采购必须采购集中招标的形式,通过网络、报纸等形式来公开发布采购信息,提高采购的透明度,进而防止采