增值税消费税营业税习题课.ppt

1、增值税、消费税、营业税习题课,1.某橡胶厂为增值税一般纳税人，主要生产各类汽车轮胎。2008年7月发生以下业务： 销售给某汽车制造厂一批汽车轮胎，开具增值税发票上注明价款为30万元，货已发出并办妥托收手续。 销售给某农机生产厂一批收割机专用轮胎，开具普通发票上注明价款17.55万元。 外购一批已税轮胎用于生产，取得增值税发票（已于当月通过认证）上注明价款15万元，本月生产领用一半，直接销售一半，取得不含税销售额9万元。 将生产的一批轮胎以成本价12万元给自设非独立核算的门市部，门市部取得含税收入23.4万元。 要求：计算该企业当月应纳的增值税和消费税。,第笔业务，销售汽车轮胎，货已发出并办妥托

2、收手续，纳税义务已经发生应缴纳增值税和消费税。 应纳增值销项税额30175.1（万元） 应纳消费税额3030.9（万元） 第笔业务，销售专用轮胎，开具普通发票，纳税义务已经发生应缴纳增值税和消费税，则 应纳增值销项税额17.55（117）172.55（万元） 应纳消费税额17.55（117）30.45（万元）,第笔业务，外购一批已税轮胎，已纳消费税可以在再生产过程中抵扣。 外购的应纳增值进项税额15172.55（万元） 因本月生产领用一半，则当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款15230.225（万元） 直接销售的一半不用再缴消费税，但要交增值税，则 应纳增值销项税额9171.53（万元）

3、,第笔业务，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税销售品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收增值税和消费税，则 应纳增值销项税额23.4（117）173.4（万元） 应纳消费税额23.4（117）30.6（万元） 该企业本月应纳的增值税5.12.552.551.533.410.03（万元） 该企业本月应纳的消费税0.90.450.2250.6 1.725（万元）,2.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，主要生产乘用车。2008年6月份发生如下经济业务： 向某轮胎厂购入一批汽车轮胎，取得的防伪税增值税专用发票上注明价款50000元，增值税8500元，全部用于生产汽缸容量小于1500毫升的

4、乘用车。取得的防伪税控增税专用发票当月已向税务机关申请并通过认证。 赊销自产汽缸容量大于1500毫升小于2000毫升的乘用车10辆，不含税售价200000元/辆，双方约定下月付款，汽车已发出。 用自产汽缸容量大于1500毫升小于2000毫升的乘用车5辆向某钢材厂换取一批钢材，小轿车生产成本为120000元/辆，小轿车的成本利润率为8%。,销售汽缸容量小于1500毫升的乘用车10辆，不含税售价50000元/辆，另向客户收取运输费2000元/辆；向运输单位支付运费10000元，取得运输单位开具的货运发票，并已于当月向税务机关申请通过认证。 向某汽车经销公司支付销售返利25000元开具红字发票入账。

5、 月底购进汽车零部件一批，取得防伪税控增值税专用发票注明增值税额150000元，当月未向税务机关申请认证。 要求：计算该企业当月应纳的消费税和增值税。,第笔业务，购入的汽车轮胎因为用于了不同的税目所以已缴纳的消费税不得抵扣 购入汽车轮胎的增值税进项税额8500元 第笔业务，纳税人采取赊销结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，因双方约定下月付款，则该笔业务不计入本月纳税。,第笔业务，以物易物应视同销售，消费税按照同类产品最高价计算销售额，增值税按平均，由于本月只有一笔由（2）可知该型车不含税售价200000元/辆，则 该笔业务增值税销项税额520000017170000

6、（元） 该笔业务应缴消费税5200000550000（元）,第笔业务，纳税义务本月已发生，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用包括运输费等。 销售额（500002000/1+17%）10517094（元） 该笔业务增值税销项税额5170941787905.98（元） 该笔业务应缴消费税517094315512.82（元） 向运输单位支付运费取得发票，可以作为增值税进项税额抵扣，增值税进项税额100007700（元）,第笔业务，对于支付的销售返利，视同销售，不得扣减。 第笔业务，由于购进汽车零部件增值税专用发票未向税务机关申请认证，则该笔业务不计入本月纳税。 该

7、企业本月应纳消费税50000 15512.82 65512.82（元） 该企业本月应纳增值税170000 87905.98 8500700248705.98（元）,3、建在市区的某汽车制造厂，占地面积12万平方米，其中办公室用房占地3000平方米，绿化用地30000平方米，其余为生产车间用地。房产原值4000万元。 2005年6月份发生如下业务： （1）将房产原值200万元的一仓库出租，出租期限两年，签订了租赁合同，合同上注明年租金为42万元，本月一次收取本年的租金。 （2）进口三辆小轿车做样品（关税率10%）海关审定的完税价格共计280万元人民币，进口油漆（关税率5%）海关审定的完税价格为1

8、02万元。按规定缴纳了关税和进口环节的增值税、消费税，取得合法完税凭证。,（3）将去年购置的一处办公用商品房出售，原购入价305万元，现出售价345万元，该房的评估价为300万元，发生的评估等手续费0.2万元，签订了房屋产权转让书据。 （4）销售自产小轿车取得含税价款10530万元；按成本价每辆16万元的价格售给有关单位40辆小轿车（市场零售价为每辆21.53万元）；将两辆不含税出厂价为每辆9.5万元的小轿车赠送市残联，将三辆自产中型面包车转为本厂自用，每辆车成本价10万元，成本利润率10%，市场无同类型面包车价格。,（5）购进钢板、玻璃等原材料取得专用发票上注明的税金860万元，支付购货运费

9、300万元，装卸费用等50万元，取得运输发票。支付水电费等取得专用发票上注明的税金27.5万元。购进不同型号的汽车轮胎取得专用发票上注明的价款1050万元，税金178.5万元。 （6）将库存积压的零配件销售给汽车修理公司价税合计取得收入60万元。 当地规定小轿车的消费税率为8%。有关票据均认证相符。 要求 计算该汽车制造厂本月不同环节应纳增值税、消费税和营业税。,本月应纳增值税： （1）海关代征进口环节增值税： 280(1+10%)（1-8%）+102（1+5%）17%=334.78+107.117%=75.12（万元） （2）内销环节增值税： 销项税：105301.17+21.531.174

10、0+9.52+10(1+10%)3（1-5%）+601.1717%=9000+736.07+19+34.74+51.2817%=1672.99（万元） 进项税：860+3007%+27.5+178.5+75.12=1162.12（万元） 增值税： 1672.99 1162.12=510.87（万元）,2、本月应纳消费税： （1）海关代征进口环节消费税： 280(1+10%)(18%)8%=26.78（万元） （2）内销环节应纳消费税： 105301.17+21.531.1740+9.52+3*10*(1+10%) (1-5%)8%=(9000+736.07+19+34.74)8% =783.1

11、9（万元）,3、应纳其他各税： （1）进口环节应纳关税：28010%+1025%=33.1（万元） （2）内销环节应纳城建税、教育附加： (510.87+783.19)(7%+3%)=129.41（万元） （3）出租房屋应纳的各税： 营业税：(42127)5%=1.23（万元） 城建税、教育附加：1.23(7%+3%)=0.12（万元） 印花税：4221=840（元）,单选1下列有关营业税的征税范围，正确的是（）。 A提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产 B在中华人民共和国境内提供的应税劳务、销售的不动产 C在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的有形资产或销售的不动产 D在中华人民

12、共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产,2.以下有关营业税应税行为，正确的是（）。 A指无偿提供应税劳务的行为 B指无偿转让不动产所有权的行为 C指有偿转让无形资产所有权或使用权的行为 D单位或个体经营者聘用的员工也属于营业税的征收范围,3.按照现行税法规定，与征税范围有关的正确说法是（）。 A对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产行为一律征收增值税 B对所有货物销售及加工、修理修配行为一律征收营业税 C对于纳税人经营行为既涉及货物销售，又涉及提供营业税劳务的经营行为、税法称之为“兼营行为” D纳税人除了主营属于营业税征税范围的项目外，也还兼营属于增值税征税范围的项目，税法称之为“兼营行为”,以下有关兼营行为的划分不正确的是（）。 A纳税人的经营行为，必