审计学15货币资金.ppt

1、审计学，审计，第15章货币资金审计，第一节概览，第二节现金审计，第三节银行存款审计，第一节概览，1，货币资金和交易循环，货币资金和各交易循环直接相关，第一节概览，2，证书，会计记录1职务分担及审批出纳的职务审批制度支付程序应当对重要的货币资金支付业务进行集体决策和审批，严禁未经授权的机关或人员处理货币资金业务或直接接近货币资金。出纳要承担现金收款、银杏结算和货币资金的日记帐会计等责任，不得兼任审计、会计档案保管和收入、支出、费用、债券债务账簿的登记。明确了审批人对货币资金业务的审批方法、权限、程序、责任和相关控制措施，规定了经理处理货币资金业务的责任范围和业务要求。批准审查支付申请(如借用差旅

2、费)，第一节概述，3，货币资金内部控制，内容：2。现金及银杏存款管理现金管理银杏存款管理、限额管理支出范围不建立小金库，遵守银杏结算规律，定期检查银杏账户，每月至少检查一次。3.对票据及相关印章的管理票据管理印章管理，明确各种票据的购买、保管、接收、背书转让、注销等责任权限和程序，并专门设置登记册，防止空票据的丢失和盗用。财务专用场应由专人保管，个人名义场应由本人或其授权人保管。严禁一个人保管支付货款所需的所有印章。4 .教练和检查，职务混合现象不兼容；审批程序是否健全，是否有越权审批行为，保管支付印章；票据的购买、零用、保管手续是否健全。库存现金实际程序，第2节库存现金审计，第1节库存现金审

3、计目标和实际程序，第1节审计目标和承认匹配表，第2节库存现金审计，第2节审计目标和审计程序匹配表，第2节库存现金审计，第2节库存现金审计，第2节教练库存现金1。目的2 .参与教练资产负债表，出纳，会计负责人，注册会计师，上午上班前或下午下班后突击进行，企业各部门管理的库存现金，第二节库存现金审计，第二节教练库存现金6。教练过程，制定库存现金教练计划，确定教练时间，进行现金盘点之前，出纳必须收集现金，保管在保险柜里，必要时可以保管，出纳完成现金收货手续的收款付款证明，在库存现金日志上登记，同时结算余额。(威廉莎士比亚，温斯顿，现金，现金，现金，现金，现金，现金)审查库存现金日志，并与现金收据和付

4、款凭证同时进行核对。盘点金库的现金实金数，同时填写“库存现金监察表”。检查盘点金额和现金日记帐馀额，如果有差异，应查明原因，记录或请求审计机关进行适当调整(例如，如果不能查明原因，应根据管理权限要求审批后进行调整)。(威廉莎士比亚，审计，审计，审计，审计，审计，审计)如果有注销库存现金的借条，现支票，未偿还的远视凭证必须列在监查表中，如有必要，请监查机关调整。在郑智薰资产负债表日进行尽职调查和鉴定时，要调整为资产负债表工作的金额。第二节库存现金审计，如2010年1月5日监督N公司全部现金后确认实际现金额为1000韩元。n公司1月4日帐面库存现金馀额为2000韩元，1月5日发生的现金收支全部为未

5、登记账户，收入金额为3000韩元，支出金额为4000韩元，2010年1月1日至1月4日的现金收入总额为165200韩元，现金支出总额为165500韩元，预计2009年十二月31日，资产负债表每日存款=审计盘点本期减少-本期增加=1000(1655004000)(1652003000)2300(元)，银杏存款实际程序，第三节银杏存款审计，1，银杏存款审计目标和实际程序部分iii银杏确认代斯问题的内容，1 .目的：确定资产负债表目录中列出的银杏存款是否存在。2.要求：徐璐根据其他银杏账户和货币资金分别编制，并检查(1)期间内收支和银杏之间转移是否有代斯事项。制定交叉银杏转帐业务日程，确保交叉银杏转

6、帐业务同时适用于转入和转出，同时期未完成的转帐业务反映在银杏存款馀额曹征表中的曹征事项上。(二)检查大宗运输存款的日期，查明具体原因，调查跟踪期间后的银杏对帐单存款记录日期，判断审计单位与银杏会计时间差异是否合理。(三)检查审计机关未付款票据明细清单，确认审计机关未及时汇款的原因，确认帐簿记录时间晚于银杏报表的日期是否合理。(四)确认审计机关未付款票据明细清单上有记录，但截至资产负债表日，银杏报表上没有记录，金额大的未付款票据受票据接受人的书面说明。请确认资产负债表日是否需要调整。(5)确保资产负债表后银杏对帐单在调节事项中完整记录了银杏未付票据金额。第三节银杏存款审计，如丁沙某银杏帐户的银杏

7、对帐单馀额为1585000韩元，检查牙齿帐户银杏存款余额调节表时D登记会计师注意事项：在途存款100000韩元；目前没有提到支票5万元。未存款银杏存款利息收入35000韩元；未汇款的银行预扣首都税25000韩元。假定在不考虑其他因素的情况下，D登记会计师审计后确认的牙齿银杏存款账户余额为()元。银杏存款为十二月31日的实际数量，即1585000 100000-50000=1635000，第三节银杏存款审计，3，信笺银杏存款余额1。银杏存款证明的目的2。银杏存款证明的对象3。银杏存款函方法4，确认资产负债表中列出的银杏存款是否存在，确认企业欠银行的债务和企业未登记银杏贷款，未公开或负债是否存在；

8、审计机关在当前期间存款的银行，包括零账户和账户结清的银行。正面询问函；第三节银杏存款审计，3，银杏存款期末测试1。资产负债表银杏存款金额应基于资产负债表每日实际金额。2.会计师登记可以在结算日期前后的期间内审核银杏存款裴秀智凭证，确认是否存在交叉期间问题。郑州市海通公司为了扩大销售渠道，在洛阳地区设置了销售网络，任命当地人赵某为该分公司的经理，道店会计由公司本部直接任命财务人员孙某担任。为了满足经营要求，郑州市海通在工商银行洛阳分行开设了专门账户，使牙齿销售网支付相关费用。公司规定销售网的支票由会计人员孙某保管，财务长由赵某管理。支票使用费用应由赵某和孙某共同签发，并将孙某签发的支票持有指定给

9、银行办理取款手续。作为会计，除了注册银杏日报外，孙某每月必须按时从银行取得清单进行检查。支票存根、废弃支票、银杏清单等都由孙某保管。孙先生每月要写现金支出报告，寄给公司总部。要求：分析了郑州市海通公司现金支出内部控制中存在的最严重的缺陷之一，指出了牙齿缺陷可能导致误报的具体情况，并提出了适合用途的改善方案。，现金支出内部控制案例，支票保管，持有发行的支票，去银行办理取款手续。除了注册银杏日报外，每月必须及时从银行取得清单进行检查。支票存根、废弃支票、银杏清单等都由孙某保管。孙某每月要填写现金支出报告，并送到公司总部。赵某管理财务长。支票使用费用应由赵某和孙某共同发行。要求：分析郑州市海通公司现金支出内部控制中存在的最严重的缺陷之一，指出牙齿缺陷可能导致误报的具体情况，并提出适合用途的改进方案。现金支出内部控制案例，答：财务人员孙某同时拥有帐簿(银杏存款日记帐)、政府资金(银杏存款提取)、政府资金(支票、支票存根、无效支票)、帐户确认(银杏存款单的获取和确认)的职权，严重违反了不兼容的职务分离赵某不能注意到这种作弊行为，因为支票处置是孙某保管的。银杏存款单的对比和银杏存款余额的调整都是孙某实施的，这种舞弊是通过与银行的对比无法察觉的。提交给公司总部的支出报告也是孙某编纂并提交的，公司总部只能对孙某造成失察。孙某将各种不兼容职务结合在一起，因此可以看出，确认日记帐及支票存根、