第六章会计凭证.ppt

1、第六章 会计凭证,第一节 会计凭证的概念、意义和种类 一、会计凭证的概念：P99 记录已经发生经济业务事项 登记账薄的依据 具有法律效力 二、会计凭证的意义 记录经济业务，提供记账依据 明确经济责任，强化内部控制 监督经济活动，控制经济运行,三、会计凭证的种类（按其填制程序和用途分类） 原始凭证与记账凭证的区别 会计核算基础 原始凭证 编制会计分录的依据 由经办人员填写 会计核算起点 记账凭证 登记账簿的依据 由企业会计人员填写,第二节 原始凭证,一、原始凭证的概念 在经济业务发生时或者完成时取得或填制的 记录或证明已经发生的经济业务 文字凭据 注意： （1）不真实、不合法，不予受理； （2）

2、记载不准确、不完整，退回，更正、补充 二、原始凭证的分类,三、原始凭证的内容 名称；日期；接受单位名称；业务内容（含数量、单价、金额等）；填制单位和有关人员签章、凭证附件 四、原始凭证填制要求 1、记录要真实；（内容、数字） 2、内容要完整；（项目不遗漏和省略） 3、手续要完备（签章） （1）单位自制原始凭证 单位领导人、其他指定人签名盖章 （2）对外开出原始凭证 本单位盖章 （3）从外面取得原始凭证 填制单位公章 （4）从个人取得原始凭证 填制人员签章,4、书写清楚、规范（大小写金额相等） （1）小写：不得连写阿拉伯数字；1200.00或者1200. （2）大写：汉字；人民币壹仟二百元整；书

3、写要清楚、规范。 5、编号要连续；（已预先印定编号，作废加盖“作废”戳记，不得撕毁） 6、不得涂改、刮擦、挖补 （1）有错误，重开或更正，加盖出具单位印章； （2）金额错误，重开； 7、填制要及时。,五、原始凭证的审核内容 1、真实性； 2、合法性； 3、合理性； 4、完整性； 5、正确性； 6、及时性； （1）及时编制记账凭证； （2）内容不够完整、填写错误，退回有关经办人员； （3）不真实、不合法，不接受，向单位负责人报告。,六、原始凭证的错误更正 1、不得涂改，随意涂改为无效； 2、内容有错误，由原始凭证出具单位重开或者更正，并盖单位章； 3、金额错误不得更正，只能由出具单位重开； 4、

4、原始凭证开具单位负有重新开具的法律义务，不得拒绝。,第三节 记账凭证,一、记账凭证的概念P113 根据原始凭证填制 确定会计分录后填写 登记账簿直接依据 二、记账凭证的种类,三、记账凭证的基本内容 名称；日期；编号；摘要；会计科目及其记账方向；金额；记账标记；所附属原始凭证张数；会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章； 四、记账凭证的编制要求 （一）基本要求 1、内容完整； 2、连续编号； 3、书写清楚、规范 （1）小写：阿拉伯数字；1200.00或者1200. （2）大写：汉字；人民币壹仟贰百元整书写要清楚、规范,4、根据一张或者若干张同类原始凭证，原始凭证汇总表汇总编制； 5、附有

5、原始凭证 （1）结账和更正错误可以不附； （2）所付原始凭证张数+原始凭证汇总表的张数； （3）零散粘贴在一张纸上当一张处理； （4）原始凭证贴在主要记账凭证后； （5）如需共同负担，可开分割单； （二）收款凭证：“借方科目”填“现金”“银行存款”； （三）付款凭证：“贷方科目”填“现金”“银行存款”； （四）转账凭证：先借后贷的顺序。,6、记账凭证的错误更正 （1）填制时发生错误，重写； （2）登记入账，红字填写一张相同内容的记账凭证，再用蓝字重新填写，注明“订正某月某日某号凭证”； （3）科目没错，金额错误，调整用蓝字，调减用红字； （4）以前年度有错误，填写一张蓝字更正凭证。,五、记账凭

6、证的审核内容 1、内容是否真实； 2、项目是否齐全； 3、科目是否正确； 4、金额是否正确； 5、书写是否正确； 6、出纳人员办理收款或付款业务后，加盖“收讫”“付讫”戳记。,第四节 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递 （一）概念：取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。 （二）意义 1、及时反映经济业务的发生或完成情况； 2、利于正确组织经济活动； 3、加强会计监督。,（三）传递要求 1、传递程序有效 2、节约传递时间 3、减少传统地工作量 （四）会计凭证的传递程序和方法 1、传递程序：视经济业务手续而定； 2、传递时间：正常情况下所需时间； 3、传递过程中的衔接手续：完备严密、简便易行。,二、会计凭证的保管 1、会计凭证应定期装订成册，防止散失； 2、会计封面按照一般格式填写； 3、会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证； 4、原始凭证较多可单独装订； 5、遵守保管期限，不得任意销毁。（一般至少保存10年，重要的长期保存） 注：不得外借；如需，经本单位机构负责人、会计主管人员批准，可以复