第三篇--行政单位会计PPT课件

1、第三篇 行政单位会计,资产类科目有： 101现金 102银行存款 103有价证券 104暂付款 105库存材料 106固定资产 负债类科目有： 201应缴预算款 202应缴财政专户款 203暂存款,1,净资产类科目有： 301固定基金 303结余 收入类科目有： 401拨入经费 404 预算外资金收入 407其他收入 支出类科目有： 501经费支出 502拨出经费 505结转自筹基建,2,重点掌握： 1、有价证券的核算 2、暂付款的核算 3、库存材料的核算 4、暂存款的核算 5、结余的核算 6、拨入经费的核算 7、经费支出的核算 8、拨出经费的核算 9、会计报表及其分析,3,第九章 行政单位资

2、产的核算,4,资产类科目有： 101现金 102银行存款 103有价证券 104暂付款 105库存材料 106固定资产,5,第一节资产的概述 资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。 包括各种财产、债权和其他权利。 行政单位的资产通常按流动性及存在形态分为流动资产、有价证券和固定资产。,6,第二节货币资金与有价证券的核算 行政单位的货币资金，包括现金、银行存款和有价证券。 现金、银行存款的管理；总账、明细账的登记同事业单位会计。,7,一、现金 例1，某机关开出“现金支票”，从银行提取现金2000元作为备用金。 借：现金 2 000 贷：银行存款2 000 例2，某单位用现金50元购

3、买办公用品。 借：经费支出 50 贷：现金50,8,例3，某单位将现金2000元送存银行。 借：银行存款2 000 贷：现金 2 000 例4，某行政单位变卖废品收入现金100元。 借：现金100 贷：其他收入100,9,例5，某行政单位机关工作人员因公出差预支现金400元。 借：暂付款400 贷：现金 400 例6，该工作人员出差回来报销差旅费350元，退回现金50元。 借：经费支出 350 现金50 贷：暂付款 400,10,例7，某行政单位在盘点库存现金时，发现有长款2000元，原因待查。 借：现金2 000 贷：暂存款 2 000 若发现库存现金出现短款2000元。 借：暂付款 2 0

4、00 贷：现金 2 000,11,二、银行存款的核算 行政单位的银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构的款项。包括人民币存款和外币存款两种。,12,例1，某行政单位开出转账支票，购进办公用品1000元，直接投入使用。 借：经费支出 1 000 贷：银行存款 1 000 例2，某行政单位收到上级拨入的经费10万元。 借：银行存款 100 000 贷：拨入经费 100 000,13,例3，上例中的某行政单位向所属单位转拨经费5万元。 借：拨出经费 50 000 贷：银行存款 50 000,14,三、有价证券的核算,有价证券作为代表一定有价物的信用凭证，通常分为股票和债券两种。由于行政单位是履行

5、或代行国家职能的单位，为维护行政单位在履行公务时的公正性和独立性，行政单位不宜购买企业债券或金融债券，更不宜于进行股票投资。行政单位购买有价证券必须遵守有关规定。,15,1行政单位购买有价证券的管理原则 (1)购买中央财政发行的国家公债。新制度规定行政单位只能购买国债。 (2)行政单位购买有价证券的资金来源，只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金。 (3)有价证券按取得时的实际成本记账。当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入。 (4)购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。,16,为核算行政单位有价证券的购入、转让和收回等情况，设置“有价证券

6、”科目。,17,行政单位购买有价证券时，按照实际支付的款项记： 借：有价证券 贷：银行存款,18,出售或转让及到期兑付本息时记： 借：银行存款 贷：有价证券（本金） 其他收入（利息）,19,例1，某行政单位用结余资金购入国库券200000元。 借：有价证券 200 000 贷：银行存款 200 000,20,例2，某行政单位因急需用款，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为120000元，该项有价证券的账面金额为110000元。 借：银行存款 120 000 贷：有价证券 110 000 其他收入 10 000,21,例3，某行政单位因急需用款，将账面金额为100 000元的有证券出售，取得资金

7、90 000元。 借：银行存款 90 000 其他收入 10 000 贷：有价证券 100 000,22,例4，某行政单位购买的200000元国库券现已到期，兑付时获得利息20000元。 借：银行存款 220 000 贷：有价证券 200 000 其他收入 20 000,23,第三节暂付款的核算,暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。 一般包括预付的材料、设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。,24,25,行政单位发生暂付款项时记： 借：暂付款 贷：现金 或银行存款,26,暂付款的结算或收回时记： 借：经费支出 银行存款 现金 贷：暂付

8、款,27,例1，某行政单位预付购买办公设备价款20000元。 借：暂付款x单位 20 000 贷：银行存款 20 000,28,例2，上例设备到货，总价值30000元，开出转账支票支付不足款项。 借：经费支出一设备购置费30 000 贷：暂付款一x单位 20 000 银行存款 10 000 同时记： 借：固定资产 30 000 贷：固定基金30 000,29,例3，李林出差预借差旅费1000元。 借：暂付款李林 1 000 贷：现金 1 000 例4，李林出差归来，报销差旅费800元，余款200元退回。 借：经费支出 800 现金 200 贷：暂付款李林 1 000,30,第四节 库存材料的核

9、算,库存材料是指行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。包括：原材料、燃料、修理用备件、低值易耗品等。 行政单位在执行预算过程中，需要耗用的办公用品和材料，如果品种不多、数量不大，不需大量库存，可随用随买，不单独进行库存材料核算，按购入数直接列支。但材料进出量较大的行政单位，则应单独进行库存材料的核算。,31,在库存材料的核算中，行政单位对购入、有偿调入的库存材料，分别以购进价、调拨价作为入账价格。 材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。 由于同种库存材料每次进料的来源不同和质量等级的差异，单位价格也可能不完全一致，这样，当领用或

10、发出材料时，材料管理部门就必须对材料价格进行计算，一般采取先进先出法和加权平均法确定其价值。,32,33,购进材料时记： 借：库存材料 贷：银行存款,34,出库领用时按库存平均价格记： 借：经费支出 贷：库存材料,35,领用材料尚未用完退还时记： 借：库存材料 贷：经费支出,36,例1，某行政单位购入办公用材料一批，价款10 000元，发生运杂费600元。以银行存款支付。 借：库存材料 10 000 经费支出经常性支出 600 贷：银行存款 10 600,37,例2，某行政单位办公室领用材料一批，价值600元。 借：经费支出600 贷：库存材料 600,38,材料盘盈、盘亏的核算 例3，某行政

11、单位盘盈甲材料10件，每件做估价20元，盘亏乙材料5件，每件单价30元。 盘盈甲材料： 借：库存材料 200 贷：经费支出 200 盘亏乙材料： 借：经费支出 150 贷：库存材料 150,39,材料变价处理的核算 行政单位不需用的材料，出售时。作恢复存款处理，对变价处理过程中产生的损溢，应增减当期支出。,40,例4：某行政单位将一批不需用的办公材料对外出售，取得价款1500元，该批材料的实际成本为1800元。 借：银行存款 1 500 经费支出 300 贷：库存材料 1 800,41,例5，某行政单位在完成上级交付的专项任务之后，将不需用的专用材料变价出售给外单位，取得材料变价收入2000元

12、，该批材料原价1800元。 借：银行存款2 000 贷：库存材料 1 800 经费支出 200,42,第五节固定资产的核算,固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持其原来物质形态的资产。单价虽不足标准，但耐用时间在一年以上的大批同类财产，也应视为固定资产进行管理。 1、固定资产的分类 房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。,43,2、固定资产的计价,同事业单位固定资产的计价。,44,3、固定资产的核算 账户设置：“固定资产”和“固定基金”科目。 “固定资产”属资产类科目，核算行政单位固定资产的原价。其借方登记固定资产的增加数，

13、贷方登记固定资产的减少数，期末借方余额反映单位实有固定资产的原值。 “固定基金”属净资产类科目，核算行政单位固定资产所占用的基金。其借方登记固定资产的减少数、贷方登记固定资产的增加数，期末贷方余额反映行政单位拥有的固定基金总值。,45,（1）固定资产增加的核算 例1，某行政单位购买一台计算机，价款13000元，用支票付讫，货已到。 借：经费支出 13 000 贷：银行存款 13 000 同时： 借：固定资产 13 000 贷：固定基金 13 000,46,例2，某行政单位自制办公桌20个，共耗木料价值2000元，支付人工费l 000元，现已全部制成，经验收合格，交付使用。 支付料工费时， 借：

14、暂付款 3 000 贷：银行存款 2 000 现金 1 000,47,制成交付使用时 借：经费支出 3 000 贷：暂付款3 000 同时： 借：固定资产 3 000 贷：固定基金 3 000,48,例3，某单位收到捐赠的轿车一辆，同类轿车的市场价格为140000元，同时，该单位支付运杂费2000元，以银行存款支付。 借：经费支出 2 000 贷：银行存款2 000 同时： 借：固定资产 142 000 贷：固定基金 142 000,49,例4，某行政单位接受有偿调入办公设备一批，价值20 000元。 借：固定资产 20 000 贷：固定基金 20 000 同时： 借：经费支出 20 000

15、贷：银行存款 20 000,50,例5，某行政单位因车辆暂时不够用，租入汽车一辆，租期半年，租金5000元在租入时一次性付清。 借：经费支出 5 000 贷：银行存款 5 000,51,（2）固定资产减少的核算 行政单位固定资产的减少主要有调出、变价出售和报废等情况。,52,例6，某行政单位将一辆闲置汽车出售，原价150 000元，出售价格60 000元。 借：固定基金 150 000 贷：固定资产 150 000 同时， 借：银行存款 60 000 贷：其他收入 60 000,53,调拨固定资产的核算。,行政单位固定资产的调拨，分为无偿调拨和有偿调拨两种方式。经主管部门批准，若调给外系统的单

16、位则一般实行有偿调拨，有偿调拨可视同为出售；若调给本系统的单位，则可以无偿调拨。 有偿、无偿调出的固定资产，都要按其账面价值销账，借记 “固定基金”科目贷记“固定资产”科目。有偿调出的固定资产还要按实际收到的价款，借记“银行存款”，贷记“其他收入”。,54,例7，经主管部门批准，某行政单位将一台原值为160000元的旧汽车无偿调拨给外单位。 借：固定基金 160 000 贷：固定资产 16 0000,55,例8，某行政单位将一台原值12000元的计算机有偿调给兄弟单位取得价款10000元。 借：固定基金 12 000 贷：固定资产 12 000 借：银行存款 10 000 贷：其他收入 10

17、000,56,毁损、报废固定资产的核算。,行政单位的固定资产由于损耗或其他原因致使固定资产不能再使用时，应进行清理，办理报废、毁损手续。报废、毁损的固定资产，按规定的程序报经批准后，按减少固定资产的账面价值销账。报废、毁损固定资产清理过程中发生的净收入记入“其他收入”科目，清理过程中所发生的费用，作为当期支出，记入“经费支出”科目。,57,例9，某行政单位经批准报废一台复印机,原价40090元，变价收入5000元，并以现金支付清理费180无，现已清理完毕。 按账面原值销账： 借：固定基金40 090 贷：固定资产 40 090 收到变价收入时： 借：银行存款5 000 贷：其他收入 5 000

18、 支付清理费用时； 借：经费支出180 贷：现金 180,58,（3）、固定资产修理的核算 行政单位发生的各种修理费用，均列为当期经费支出 例10，某行政单位对一交通车进行大修理，支付修理费4 000元， 借：经费支出 4 000 贷：银行存款 4 000,59,（4）固定资产盘盈、盘亏的核算,盘盈的固定资产，按重置完全价值应及时补记入账； 盘亏的固定资产经批准后，按账面原值销账，借记“固定基金”科目贷记“固定资产”科目。,60,例11，某行政单位在财产清查中，发现盘亏设备一台，其账面原值为100000元。 借：固定基金 100 000 贷：固定资产 100 000,61,第十章行政单位负债的

19、核算,62,第一节应缴预算款的核算 1应缴预算款的主要内容 应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。这类款项主要有：,63,(1)纳入预算管理的政府性基金。 (2)行政性收费收入。指按照国家规定，行政管理部门为发放各种证照、簿册而向有关的个人和单位收取的工本费、手续费、商标注册费等。 (3)罚没收入和没收财物变价款。指国家各级司法机关、行政执法机关和经济管理部门依法查处应上缴国库的各项罚没收入和没收财物的变价收入等。 (4)无主财物变价款。 (5)赃款和赃物变价款,64,2、 应缴预算款的管理要求 应缴预算收入是行政单位按规定应该上缴政府预算的收入，应按下列要求加

20、强管理。 （1）积极组织，存入银行。 (2)不得分成、提留、坐支。,65,3、应缴预算款的核算 为核算行政单位按规定取得并助入政府预算的款项，设置“应级预算款”科目。收到应缴预算的款项时，负债形成，记贷方，上缴时，负债清偿，记借方，平时贷方余额反映应缴末缴数。年终全部上缴后，本科目应无余额。,66,例1，某单位将追回的赃物变价出售后取得3000元的收入存入银行。 借：银行存款 3 000 贷：应缴预算款 3 000 例2，将上述应缴预算款上缴财政。 借：应缴预算款 3 000 贷：银行存款 3 000,67,第二节 应缴财政专户款的核算,应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上级财政专户的预

21、算外资金。 1预算外资金的主要内容 预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金。,68,主要包括： (1)法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等。 (2)国务院或省级人民政府及其财政、计划、物价部门审批的行政事业性收费。 (3)国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入等。 (4)主管部门从所属单位集中的上缴资金。 (5)用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金。 (6)其他未纳入预算管理的财政性资金。,69,2、应缴财政专户款的核算 行政单位预算外资金收入上缴财政专户的方

22、式，与事业单位一样，也有三种类型：一是行政单位取得预算外资金收入时，全额缴入财政专户管理；二是按确定的比例缴入财政专户管理；三是按收支结余的数额上级财政专户管理的办法。 (1)全额上缴办法。 (2)比例上缴办法。 （3）结余上缴办法。,70,3、账务处理 全额上缴例1，某行政单位收到应缴财政专户的预算外资金收入3000元。 借：银行存款 3 000 贷：应缴财政专户款 3 000 例2，将上例中所取得的应缴财政专户款上缴财政专户。 借：应缴财政专户款 3 000 贷：银行存款 3 000,71,例3，上例某单位收到财政部门核拨返回预算外资金2000元。 借：银行存款 2 000 贷：预算外资金

23、收入 2 000,72,按比例上缴 例4，实行预算外资金按比例上缴财政专户的某行政单位，收到预算外收入8000元，按规定上缴比例为60，留用比例为40。 应上级财政专户的预算外资金8000*60%4 800（元） 单位留用的预算外资金8000 *403200(元) 借：银行存款 8 000 贷：应缴财政专户款 4 800 预算外资金收入 3 200,73,例5将上例中应上缴财政专户的须算外资金4800元上缴财政。 借：应缴财政专户款 4 800 贷：银行存款 4 800,74,结余上缴,例6，某行政单位实行按预算外资金收支结余数额上缴财政专户的办法，收到预算外收入100 000元。 借：银行存

24、款 100 000 贷：预算外资金收入 100 000,75,例7，年终，该单位计算预算外资金收支结余为20000元，将其上缴财政专户。 计算结余时： 借：预算外资金收入 20 000 贷：应缴财政专户款20 000 上缴时： 借：应缴财政专户款 20 000 贷：银行存款20 000,76,第三节 暂存款,暂存款是行政单位在业务活动中与 其他单位和个人发生的待结算款项。 包括临时性暂存、应付未付的款项等。,77,78,收到代保管资金或发生了暂存款时记： 借：现金 或银行存款 贷：暂存款,79,结算和清理退还暂存款时记： 借：暂存款 贷：经费支出 现金 或银行存款,80,例1 某行政单位收到笔

25、性质不清的款项6000元。 借：银行存款 6 000 贷：暂存款 6 000 例2，某行政单位购入材料一批，价款8000元，因资金紧张，尚未付款。运杂费100元以现金支付。 借：库存材料 8 000 贷：暂存款 8 000 借：经费支出 100 贷：现金 100,81,例3开出转账支票，支付上例中所欠供货单位的款项8000元。 借：暂存款 8 000 贷：银行存款 8 000,82,例4、经核实，前例中性质不清的6000元的款项是所属某事业单位将应直接缴入财政专户的预算外资金上缴到主管行政单位。预以退还。 借：暂存款 6 000 贷：银行存款 6 000,83,第11章 行政单位收入的核算,8

26、4,第一节 收入的概述,行政单位的收入是行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。 包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入。,85,第二节 拨入经费的核算,拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。 领拨经费的原则： 1.按计划领拨经费 2.按计划进度拨款 3.坚持按用途拨款 4.坚持按预算级次拨款,86,行政单位应设置“拨入经费”科目，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。该科目属于收入类科目 “拨入经费”科目应按拨入经费的资金管理要求分别设置“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个二级科目。二级科目下按“国家预算收支科目”的

27、“款”级科目设置明细账。,87,财政部门或上级主管部门 拨来经费时记： 借：银行存款 贷：拨入经费,88,多余经费退回上级单位时记： 借：拨入经费 贷：银行存款,89,年终，拨入经费累计数转入“结余”账户 借：拨入经费 贷：结余,90,(1)收到拨款时。借记“银行存款”科目，贷记“拨入经费”科目。 例1，某行政单位收到同级财政机关通过银行拨来的本月预算经费60000元。 借：银行存款 60 000 贷：拨入经费经常性经费 60 000,91,例2，某行政单位收到同级财政机关拔来的设备专款50000元。 借： 银行存款 50 000 贷：拨入经费专项经费 50 000,92,(2)缴回拨款时：

28、例3，某行政单位将多拔的行政经费10000元缴回财政机关。 借：拨入经费 10 000 贷：银行存款 10 000,93,(3)年终，将“拨入经费”科目贷方余额转入“结余”。 例4，某行政单位年终“拨入经费“账户贷方余额为500000元，将其转入“结余”账户。 借：拨入经费 500 000 贷：结余 500 000,94,第三节 预算外资金收入的核算,预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户、而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。,95,为了核算行政单位预算外资金的收入情况，应设置“预算外资金收入”科目。该科目属收入类科

29、目，当收到从财政专户核拨本单位的预算外资金收入和经财政部门核准不上缴败政专户、而直接由行政单位按计划使用的预算外资金时记入本科目的贷方；当定期结算出应缴预算外资金结余时，记入本科目的借方，平时贷方余额反映预算外资金收入的累计数。年终结账时将本科目贷方余额全数转入“结余”科目，结转后本科目无余额。,96,主要帐务处理如下： (1)全额上缴的预算外资金的账务处理取得预算外资金时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴财政专户时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 收到财政按计划拔还时： 借：银行存款 贷：预算外资金收入,97,(2)主管部门转拨预算外资金收入后的账务处理： 主管部门收到财政专户核

30、拨的属于应返还所属单位的预算外资金时： 借：银行存款 贷：暂存款 将暂存的预算外资金转拨给所属单位时： 借：暂存款 贷：银行存款,98,(3)按确定比例上缴预算外资金的账务处理,收到时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款(应缴部分) 预算外资金收入(留用部分) 将应缴部分上缴时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款,99,(4)按收支结余上缴预算外资金的财务处理收到时： 借：银行存款 贷：预算外资金收入(全额) 定期结算应缴预算外资金结余时： 借：预算外资金收入 贷；应缴财政专户款 上缴时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款,100,(5)年终转账时的财务处理： 年终，将预算外资金收入转入“结余

31、”账户。 借：预算外资金收入 贷：结余,101,第四节 其他收入的核算,其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入及其他来源形成的收入。即行政单位除上述范围以外的各项收入。包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。,102,(1)发生其他收入时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷“其他收入”科目。1，某行政单位收到购买国库券的利息收入5000元。 借：银行存款 5 000 贷：其他收入 5 000 例2，某行政单位出售废品，获得废品变价收入100元。 借：现金 100 贷：其他收入 100,103,(2)冲销转出时，借记“其他收入”科

32、目贷记有关科目。 例3，某行政单位将多收的款项500元退还给原缴款单位。 借：其他收入 500 贷：银行存款 500,104,(3)年终结账时，借记“其他收入”科目，贷记“结余”科目。 例4，年终，将“其他收入”科目贷方余额50000元转入“结余”科目。 借：其他收入 50 000 贷：结余 50 000,105,第12章 行政单位支出的核算,106,第一节 支出的概述与分类 行政单位支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。 行政单位支出包括经常性支出、专项支出。 经常性支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出。经常性支出按其用途分为基本工资、补助工资、其他

33、工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费和其他费用。,107,专项支出是指行政单位为完成专项或特定工作任务发生的支出。专项支出的具体项目划分与经常性支出的具体项目划分相同。,108,第二节 经费支出的核算 经费支出是指行政单位在业务活动过程中发生的各项实际支出，是向上级主管部门或财政部门办理支出报销的依据，是行政单位会计的主要核算对象。 分类： 1按支出用途分类 2. 按开支对象分类 3. 按资金管理要求分类,109,为了核算行政单位在业务活动中发生的各项支出，应设置“经费支出”科目。该科目属支出类科目； “经费支出”科目应按经常性支出和专项支出分设二级科目,110,1

34、11,行政单位发生经费支出时记： 借：经费支出 贷：现金/银行存款/库存材料/暂存款/暂付款,112,经费支出减少或收回时记： 借：现金/银行存款/库存材料/暂付款/暂存款等 贷：经费支出,113,例1，某行政单位从银行提取现金，发放职工的基本工资20 000元，补助工资10000元，其他工资8000元。 借：现金 38 000 贷：银行存款 38 000 借：经费支出经常性支出基本工资 20 000 补助工资 10 000 其他工资 8 000 贷 ： 现金 38 000,114,例2，某行政单位开出转账支票，支付办公用房的维修费5000元。 借：经费支出经常性支出修缮费 5 000 贷：银

35、行存款 5 000 例3，职工刘伟报销差旅费400元(原借350元)，补付现金50元。 借：经费支出经常性支出公务费 400 贷：暂付款刘伟 350 现金 50,115,例4，某行政单位使用专项拨款30000元，购置办公设备，设备已到货。 借：经费支出专项支出 30 000 贷：银行存款 30 000 借：固定资产 30 000 贷：固定基金 30 000 例5，某行政单位领用专项工程用材料价值40000元。 借：经费支出专项支出 40 000 贷：库存材料 40 000,116,例6，某行政单位以前购买的一台办公用文件柜，价值1000元，因无法使用，经与生产厂家联系同意退货，现已收到退货款。

36、 借：银行存款 1000 贷：经费支出经常性支出 1000 借：固定基金 1 000 贷：固定资产 1 000,117,例7，年终，某行政单位将”经费支出”年末借方余额4000000元转入“结余”科目。 借：结余 4 000 000 贷：经费支出 4 000 000,118,第三节 拨出经费的核算,拨出经费是指行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。 设置“拨出经费”科目。该科目属支出类科目 “拨出经费”科目应按拨出经常性经费和拔出专项经费分设二级科目。,119,120,拨出经费时记： 借：拨出经费经常性经费 贷：银行存款 拨出专项经费时记： 借：拨出

37、经费专项经费 贷：银行存款,121,收回拨出经费时记： 借：银行存款 贷：拨出经费 年终时，拨出经费的借方余额全额转入“结余”账户,122,例1，某主管部门通过银行拨给所属A单位本月经常性经费30000元。 借：拨出经费拨出经常性经费 30 000 贷：银行存款 30 000 例2，某主管部门通过银行拨给所属B单位专项资金70000元，用于维修办公楼。 借：拨出经费拨出专项经费 70 000 贷：银行存款 70 000,123,例3，某主管部门收回拔给下属单位的正常经费10 000元，款已存入银行。 借：银行存款 10 000 贷：拨出经费拨出经常性经费 10 000 例4，某主管部门收回所属

38、B单位缴回的多余专项工程款8000元。 借：银行存款 8 000 贷：拨出经费拨出专项经费 8 000,124,例5，年终，将“拨出经费拔出经常性经费”科目余额200000元转入“结余”科目。 借：结余经常性结余 200 000 贷：拨出经费拨出经常性经费 200 000,125,第四节 结转自筹基建的核算,结转自筹基建是指行政单位经批准用拨入经费 拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。 设置“结转自筹基建”科目。该科目属支出类科目，将自筹的基本建设资金转存建设银行时，借记本科目。基本建设项目完工后剩余资金收回时，贷记本科目。年终转账时，应将本科目借方余额全数转入“结余“科

39、目，结转后，本科目年终无余额。,126,例1，某行政单位将自筹的基本建设资金3000000元转存建设银行。 借：结转自筹基建 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000,127,例2，某行政单位用自筹的基本建设资金建设的某工程现已完工，剩余资金200000元已收回。 借：银行存款 200 000 贷：结转自筹基建 200 000 例3，该行政单位年终假定结转自筹基建资金账户余额100 000元，转入“结余”账户。 借：结余 100 000 贷：结转自筹基建 100 000,128,第13章 净资产的核算,行政单位的净资产是行政单位资产减负债和收入减支出的差额。 包括固定基金和结余。,

40、129,第一节 固定基金的核算 固定基金是行政单位固定资产所占用的基金。它体现国家对固定资产的所有权。行政单位的固定资产不提折旧，所以，固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等的。,130,例1，新建办公楼一幢，总造价5000000元，已交付使用。 借：固定资产 5 000 000 贷：固定基金 5 000 000 例2，某行政单位无偿调入图书一批，价值5000元。 借：固定资产 5 000 贷：固定基金 5 000,131,例3，某行政单位有偿调出不需用的办公设备，其账面价值为15000元售价为12000元。 借：固定基金 15 000 贷：固定资产 15 000 借：银行存款 12 000 贷：其他收入 12 000,132,例4，某行政单位清理报废设备一台，取得变价收入500元，发生清理费用1000元，固定资产原价20000元。 按设备原价，记 借：固定基金 20 000 贷：固定资产 20 000 取得的变价收入， 借：银行存款 500 贷